基础会计10章会计核算组织程序

1、基础会计12021-10-14第十章第十章 会计核算组织程序会计核算组织程序基础会计22021-10-14财务报告财务报告会计循环的基本程序会计循环的基本程序基础会计32021-10-14教学目的：教学目的：通过本章的学习，要求学生能应用本章介绍的主要账务处理程序科学地会计核算的工作组织起来，学习本章要了解各种账务处理程序的的异同、特点和适用范围。教学重点：教学重点：各种账务处理程序的异同和内容教学难点：教学难点：汇总记账凭证的编制和科目汇总表的编制基础会计42021-10-14本章结构本章结构第一节、第一节、会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节、第二节、记账凭证核算组织程序记账凭证

2、核算组织程序第三节、第三节、科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序第四节、第四节、汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序补充补充1 1、日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序补充补充2 2、多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序基础会计52021-10-14第一节、第一节、会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、账务一、账务处理程序的概念处理程序的概念 会计主体在会计循环中所采用的会计凭证、帐簿、会计报表相互结合的方式，也称会计核算组织程序、记帐程序。 不同的会计核算形式，规定了填制会计规定了填制会计凭证，登记账簿、编制会计报表的不同步凭证，登记账簿、编制会计报

3、表的不同步骤和方法。骤和方法。基础会计62021-10-14 记账程序记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。经济业务(原始凭证)记账凭证记账凭证账账 簿簿会计报表会计报表收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证日记账日记账明细账明细账总账总账利润表利润表资产资产负债表负债表基础会计72021-10-14二、账务二、账务处理程序的意义处理程序的意义 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用基础

4、会计82021-10-14三、账务三、账务处理程序的基本要求处理程序的基本要求1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制，并考虑使用者的需要。2、要适应会计信息使用者适应会计信息使用者需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。3、要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计会计工作效率工作效率，节约人力物力，节约核算费用。基础会计92021-10-14会计处会计处理程序理程序逐笔记账会计逐笔记账会计处理程序处理程序记账凭证会计记账凭证会计处理程序处理程序多栏式日记账多栏式日记

5、账处理程序处理程序日记总账账处日记总账账处理程序理程序汇总记账会计汇总记账会计处理程序处理程序科目汇总表处科目汇总表处理程序理程序汇总记账凭证汇总记账凭证处理程序处理程序四、账务四、账务处理程序的种类处理程序的种类按记账方法按记账方法进行分类进行分类会计核算形式主要区别：会计核算形式主要区别：即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。基础会计102021-10-14第二节、第二节、记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、记账凭证一、记账凭证账务处理程序的特点与要求账务处理程序的特点与要求特点：特点： 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。设置的会计凭证和账簿的要求：设置的会计凭证和账簿

6、的要求： 需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据；需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。基础会计112021-10-14基础会计122021-10-14二、记账凭证二、记账凭证账务处理程序的基本步骤账务处理程序的基本步骤1根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。基础会计132021-10-145根据记账凭证逐笔登记总分类账。6月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与

7、总分类账中有关科目的余额核对相符。7月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。基础会计142021-10-14图：记账凭证核算形式的账务处理程序图：记账凭证核算形式的账务处理程序基础会计152021-10-14三、记账凭证三、记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围账务处理程序的优缺点与适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用适用范围范围基础会计162021-10-14四、举例

8、四、举例：P195P195例例101011基础会计172021-10-14第三节、第三节、科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表一、科目汇总表账务处理程序的特点与要求账务处理程序的特点与要求 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 特点：特点：根据科目汇总表的汇总数字登记总账。科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿科目汇总表核算形式设置的凭证和账簿 在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式相同。基础会计182021-10-14科目科目汇总汇总表表基础会计192021-10-14科目汇总表的编制方法

9、科目汇总表的编制方法P213科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。基础会计202021-10-14基础会计212021-10-14科目汇总表的编制一般采用采用“两次归类汇总法两次归类汇总法”，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于现金账户和银行存

10、款账户，也可根据现金日记账和银行存款日记账的本期收支数填列。科目汇总表可以定期汇总编制一次。按照汇总的时间不同，科目汇总表的格式有两种，见表121（A）和表121（B）。 基础会计222021-10-14 表 121（A） 科目汇总表科目汇总表 年 月 日 单位：元 会 计 科 目 借 方 发 生 额 贷 方 发 生 额 总账页数 合 计 基础会计232021-10-14基础会计242021-10-14基础会计252021-10-14基础会计262021-10-14表 表12 12 1 1（ （B B） ） 科目汇总表科目汇总表 年 月 日至 日 单位：元 110 日 1120 日 2130

11、日 合 计 会 计 科 目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 总账页数 合 计 基础会计272021-10-14基础会计282021-10-14二、科目汇总表二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤账务处理程序的基本步骤1根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。2根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账。基础会计292021-10-144根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表。5根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。6月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种

12、明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。7月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。基础会计302021-10-14基础会计312021-10-14三、科目汇总表三、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范账务处理程序的优缺点与适用范围围1 1优点优点汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。 2 2缺点缺点编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。3 3适用适用大、中、小型的会计主体都可以采用。基础会计322021-1

13、0-14四、举例四、举例P213P213例例10102 2基础会计332021-10-14第四节、第四节、汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的特点与账务处理程序的特点与要求要求 先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。特点：特点：根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账基础会计342021-10-14设置的记账凭证和账簿设置的记账凭证和账簿在汇总记账凭证核算形式下，设置收款凭证、付款凭证和转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。与记账凭证核算形

14、式和科目汇总表核算形式相同，设置现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式；设置总分类账，按每一总账科目设置账页，采用三栏式；设置各种明细分类账，根据需要可采用三栏式，数量金额式或多栏式。基础会计352021-10-14基础会计362021-10-14汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制（一）汇总收款凭证及其编制方法（一）汇总收款凭证及其编制方法 将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终，根据计算出每个贷方科目发生额合计数，登记总分类账。基础会计372021-10-14基础会计38

15、2021-10-14基础会计392021-10-14 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 0001 000 借：银行存款借：银行存款 2 0002 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 0003 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800800 借：银行存款借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 8002 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 0002 000 汇总收款凭证时，收款凭汇总收款凭

16、证时，收款凭证被反复使用，容易出错；证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清账户之间的对应关系不够清晰。晰。 在编制汇总收款凭证时，在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容收款凭证会被反复使用，容易出错。易出错。基础会计402021-10-14（二）汇总付款凭证及其编制方法（二）汇总付款凭证及其编制方法 将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目发生额合计数。基础会计412021-10-14基础会计422021-10-14基础会计432021-

17、10-14（三）汇总转账凭证及其编制方法（三）汇总转账凭证及其编制方法 将需要汇总转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证。一般可以5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终，根据计算出每个借方科目发生额合计数登记总账。基础会计442021-10-14基础会计452021-10-14基础会计462021-10-14 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。基础会计472021-10-14二、汇总记账凭证二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤账务处理程序的基本步骤

18、1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。基础会计482021-10-144、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5、根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。6、月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会计报表。基础会计492021-10-14汇总记

19、账凭证核算形式的账务处理程序图示汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图示基础会计502021-10-14基础会计512021-10-14三、汇总记账凭证三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用账务处理程序的优缺点与适用范围范围优点：优点： 在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。缺点：缺点： 定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。适用范围：适用范围： 规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。基础会计522021-10-14四、举例四、举例P221P221例例10103 3基础会计532021-10-14补充补充

20、1 1、日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序一、日记总账核算组织程序的定义一、日记总账核算组织程序的定义P235P235 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 特点特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。二、日记总账核算形式设置的会计凭证和账簿二、日记总账核算形式设置的会计凭证和账簿 需特别开设日记总账。基础会计542021-10-14基础会计552021-10-14 银行存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费217002170021700三、日记总账的格式与登记方法三、日记总账的格式与登记方法P236P236

21、基础会计562021-10-14基础会计572021-10-14四、日记总账核算形式的账务处理程序四、日记总账核算形式的账务处理程序1、根据原始凭证、编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3、根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和各种记账凭证，登记各种明细账。5、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，逐日逐笔登记日记总账。6、月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账余额合计数，分别是与总分类账中有关科目的余额核对相符。7、月终，根据核对无误的日记总账和各种明细分类账的记录编制会计报表。基

22、础会计582021-10-14基础会计592021-10-14基础会计602021-10-14五、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围五、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围基础会计612021-10-14补充补充2 2、多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账核算形式的特点一、多栏式日记账核算形式的特点P237 现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根

23、据现金、银行存款日记账的记录登记总账。 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总账，也可以根据转账凭证定期编制汇总表，根据转账凭证汇总表登记总账（转账凭证汇总表的格式及编制方法与科目汇总表相同）。基础会计622021-10-14二、多栏式日记账核算形式设置的记账凭二、多栏式日记账核算形式设置的记账凭证和账簿证和账簿P237 在多栏式日记账核算形式下，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。 需设置现金日记账和银行存款日记账。基础会计632021-10-14表表 12125 5 银行存款日记账银行存款日记账 第 9 页 20年 收 入 支 出 月 日 记账 凭证 号数 摘 要 主营 业务 收入 应

24、收账 款 其 他应 收款 合 计 原 材料 应 付账 款 现金 合计 余 额 略 略 略 期初余额 销售商品 采购材料 收回赊销款 收到罚款收入 支付前欠货款 提现 略 125000 80000 5000 125000 80000 5000 85000 10000 5000 85000 10000 5000 250000 375000 290000 370000 375000 360000 355000 本月合计 125000 80000 5000 210000 85000 10000 5000 100000 355000 基础会计642021-10-14三、多栏式日记账核算形式的账务处理程序

25、三、多栏式日记账核算形式的账务处理程序1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，如转账凭证较多，可定期根据转账凭证编制转账凭证汇总表；2根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账；3根据原始凭证和原始凭证汇总表或记账凭证登记明细分类账；基础会计652021-10-144月终，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。同时根据转账凭证汇总表登记总分类账；5月终，将各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符；6根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。基础会计662021-10-14基础会计672021-10-14四、优缺点和适用

26、范围四、优缺点和适用范围优点：优点：可以简化总分类账的登记工作。缺点：缺点：在业务较复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。适用范围：适用范围：这种核算形式适用于运用会计科目少，业务量小的经济单位。基础会计682021-10-14有问有答有问有答一、单项选择题一、单项选择题1、( A )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。A记账凭证账务处理程序 B科目汇总表账务处理程序C汇总记账凭证账务处理程序 D多栏式日记账账务处理程序基础会计692021-10-142各种会计账务处理程序之间的主要区别在于( B )。A总账的格式不同 B登记总账的依据不同C会计

27、凭证的种类不同 D编制会计报表的依据不同基础会计702021-10-143科目汇总表的汇总范围是( C )。A.全部科目的借方余额 B.全部科目的贷方余额C.全部科目的借、贷方发生额 D.部分科目的借、贷方发生额基础会计712021-10-144、汇总记账凭证账务处理程序适用于( A )的企业A规模较大、经济业务较多 B规模较小、经济业务不多C规模较大、经济业务不多 D规模较小、经济业务较多基础会计722021-10-145记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（ A ）。 A记账凭证 B汇总记账凭证 C科目汇总表 D原始凭证 基础会计732021-10-146在下列核算组织程序中，被称为

28、最基本的会计核算组织程序的是（ A ）。 A记账凭证核算组织程序 B汇总记账凭证核算组织程序 C科目汇总表核算组织程序 D日记总账核算组织程序 基础会计742021-10-147汇总收款凭证是按（ A ）。 A收款凭证上的借方科目设置的 B收款凭证上的贷方科目设置的 C付款凭证上的借方科目设置的 D付款凭证上的贷方科目设置的 基础会计752021-10-148汇总付款凭证是按（ D ）。 A收款凭证上的借方科目定期汇总 B收款凭证上的贷方科目定期汇总 C付款凭证上的借方科目定期汇总 D付款凭证上的贷方科目定期汇总 基础会计762021-10-149汇总转账凭证是按（ C ）。 A收款凭证上的贷

29、方科目设置的 B付款凭证上的贷方科目设置的 C转账凭证上的贷方科目设置的 D转账凭证上的借方科目设置的 基础会计772021-10-1410汇总记账凭证核算组织程序的特点是（ B ）。 A根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D根据各种记账凭证上直接登记总分类账 基础会计782021-10-1411科目汇总表核算组织程序的特点是（ B ）。 A根据各种记账凭证直接登记总分类账 B根据科目汇总表登记总分类账 C根据汇总记账凭证登记总分类账 D根据科目汇总表登记明细分类账 基础会计792021-10-1412日记总账核算组织程序的特点是（ B ）。 A根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账 C根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账D根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账 基础会计802021-10-14二、判断题二、判断题1任何会计账务处理程序