第九章---关税

1、第十章第十章 关关 税税【教学目的】【教学目的】通过本章学习，使同学们了解关税的概念和分类，掌握我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认、征收和管理、补征和追征、退还、滞纳金等方面的规定。 【教学重点】【教学重点】关税的概念和分类以及我国关税的政策、纳税人、课税对象、税率、完税价格的确认【教学难点】【教学难点】税额计算【教学方法及手段】【教学方法及手段】理论讲解与案例教学相结合；多媒体【自学内容】无【自学内容】无【教学内容】一、关税概念、目的与分类二、关税制度1.征税对象2.纳税人3.进出口税则4.原产地规定5.完税价格三、应纳税额计算四、征收管理五、案例第一节第一节 概概 论论

2、 一、关税概念一、关税概念 关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关境：有称海关境域或关税领域，是海关法全面实施的领域；国境包括一国全部的领土、领海、领空。 关境国境关境国境 关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则 如欧盟 关境国境关境国境 国境内设立自由港、自由贸易区 如香港、澳门是单独关境区 货物 贸易性商品 物品 非贸易性商品(见后)二、关税的分类二、关税的分类 （一）按征税商品的流向划分 进口税、出口税、过境税(通过税) 进口税：入境时或从保税仓库提出运往国内市场时征收 （二）按计征方式分类 从价税、从量税、复合关税、选择性关税、滑动关税 选择性关税：

3、任选一中计征方式 滑动关税：又称滑准税，同一商品几档税率，价高（低）时适用低（高）税率 （三）按征税目的分类 财政关税：即收入关税，以增加政府收入为主要目的 保护关税：以保护本国经济发展为主要目的 （四）按税率制定划分 自主关税：国定关税，税率高于后者 协定关税：有关国家通过缔结关税贸易协定而制定的税率，有双边、多边、片面协定税率。 （四）按差别待遇及特定的实施情况分类 1.进口附加税：指正常进口关税以外额外征收的关税，是临时性的特定措施,对特定的商品和国家征收，如： （1）反补贴税 对直接或间接接受出口补贴或奖励的外国进口商品征收的一种进口附加税，税额相当于补贴或奖励的金额。 （2）反倾销税

4、 对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税，目的在于抵制国外倾销，保护本国产品和国内市场。 （3）报复性关税 对本国出口货物受到歧视时，为了报复所征收的一种进口附加税。 （4）保障性关税 对进口量剧增的商品征收的一种进口附加税，目的在于保护国内产业不至于受到进口剧增而给相关产业带来巨大威胁或损害。 2.差价税 又称差额税，当国产产品国内价格高于同类进口商品价格时，按价格差额征税，以保护国内生产、国内市场。 3.特惠税 又称优惠税，对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。 4.普遍优惠制 普惠制：发达国家对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品

5、，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇。 中国作为发展中国家，目前已得到英国、法国、德国、意大利、荷兰、卢森堡、比利时、爱尔兰、丹麦、希腊、葡萄牙、西班牙、日本、挪威、新西兰、澳大利亚、瑞士、瑞典、芬兰、奥地利、加拿大和波兰等22个国家实行的普惠制待遇。 第二节第二节 关关 税税 制制 度度 一、征税对象一、征税对象 征税对象：准许进出境的货物和物品。 货物：贸易性商品 物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。二、纳税人二、纳税人 1.进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 进、出口

6、货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权并进、出口货物的法人或其他社会团体 2.进、出境物品的所有人 如携带人、收件人，寄件人或托运人等三、进出口税则（税率表）三、进出口税则（税率表） 进出口税则是进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策 ，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表关税税率表。 包括税则商品分类目录和税率表两大部分： 税则商品分类目录是把种类繁多的商品加以综合，按其不同特点分门别类加以简化成数量有限的商品类目，分别编号按序排列，称为税则号列，并逐号列出该号中应列入的商品名称。 税率栏是按商品分类目录逐项定出的税率栏目。我国现行进口税则为四栏税率，出

7、口税则为一栏税率。1.1.进口货物征税范围进口货物征税范围 我国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。 我国关税以国际通行的商品名称及编码协调制度为基础进行归类，把商品分为21大类，97章，以下再分为项目、一级子目、两级子目，共5个等级，7445个税目，按8位数码编号，以确定具体商品适用的税目和税率。 2. 2.出口货物征税范围出口货物征税范围 我国对大部分出口产品不征税，只对出口盈利特高、防止削价竞销以及国内紧俏的少数商品征收出口税。 现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和

8、铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等36种。但对其中16种商品实行零税率，因此实际征收出口关税的商品只是20种。3.3.进口货物税率进口货物税率 （1 1）税率种类）税率种类 自2002年起，我国进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等（ 2001年12月11日加入世界贸易组织）。对进口货物一定期限内可以实行暂定税率。 最惠国税率：最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区，或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区进口的货物。 协定税率：协定税率：适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区

9、域性贸易协定的有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国的739个税目的进口商品实行曼谷协定税率。 特惠税率：特惠税率：适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或者地区进口的货物，目前对原产于孟加拉国的18个税目的进口商品实行曼谷协定特惠税率。 适用上述三种税率的国家或地区由国务院关税税则委员会决定。 普通税率：普通税率：适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。 暂定税率暂定税率：国务院关税税则委员会依据进出口关税条例的规定，于1994年开始对部分进口商品暂时实施的税率。该税率是在海关进出口税则规定的进口优惠税率的基础上，对部分进口原材料、零部件、农药原药和

10、中间体、乐器及生产设备，实施的更为优惠的关税税率。 当然，这种更优惠的税率只适用于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物。2003年，我国对216种进口商品实行年度最惠国暂定税率，税率从0到15%不等。 按普通税率征收的进口货物不适用暂定税率。 关税配额税率：关税配额税率：适用于按照国家规定实行关税配额管理的在关税配额内的进口货物（部分农产品及化肥产品），即一定数量内的进口货物，适用税率较低的配额内的税率，超出该数量的进口货物，适用较高的配额外的税率。 关税配额是对商品进口的绝对数额不加限制，而对在一定时期内，在规定配额以内的进口商品，给于低税、减税或免税的待遇；对超过配额的进口商品则

11、征收较高的关税。 目前对小麦、豆油等10种进口农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额，即在一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。 2010年关税实施方案 自2010年1月1日起实施。 一、进口关税调整（一）根据我国加入世界贸易组织承诺的关税减让义务，对进口关税作如下调整：1.降低“进口税则”中聚酯布等5个税目的最惠国税率，将蓝湿牛皮1个税目的最惠国税率确定为6%（见附表一），其余税目的最惠国税率维持不变；2.对9个非全税目信息技术产品继续实行海关核查管理，税目税率维持不变；3.对小麦等8类45个税目的商品实施关税配额管理，税目和税率维持

12、不变。对配额外进口的一定数量棉花实施滑准税。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥实施1%的暂定配额税率（见附表二）；4.对冻鸡等55种商品实施从量税、复合税，税率维持不变（见附表三）。（二）对冷冻的格陵兰庸鲽鱼等部分进口商品实施暂定税率（见附表四）。（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率(见附表五：1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1767个税目商品继续实施亚太贸易协定税率；2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国-东盟自由贸易协定税率；3.对原产于智利的7029

13、个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率；4.对原产于巴基斯坦的6240个税目商品继续实施中国-巴基斯坦自由贸易协定税率；5.对原产于新西兰的7040个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率；6.对原产于新加坡的2753个税目商品继续实施中国-新加坡自由贸易协定税率；7.对原产于中国香港且已制定原产地优惠标准的1587个税目商品实施零关税；8.对原产于中国澳门且已制定原产地优惠标准的1209个税目商品实施零关税。(四)根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定以及国务院有关决定，继续对老挝等东南亚4国、埃塞俄比亚等非洲31国、阿富汗等6国，共41个联合国认定的最不发达国家的部分

14、税目商品实施特惠税率（见附表六）。(五)普通税率维持不变。二、出口关税调整(一)“出口税则”的出口税率维持不变；(二)对鳗鱼苗等部分出口商品实施暂定税率，对部分化肥等继续征收特别出口关税（见附表七）。其中，凡2010年1月1日以前征收出口关税的产品，征税所涵盖的贸易方式范围维持不变。三、税则税目调整对部分税则税目进行调整（见附表八），调整后，我国进出口税则（2010年版）税目总数为7923个。 注：附表一、二、三、四、七、八附后，其余附表暂略。 （2 2）税率水平与结构）税率水平与结构 我国的进口关税税率水平逐步降低。 1992年，我国关税总水平（优惠税率的算术平均水平）约为42%。 1996

15、年4月1日起，我国关税平均税率由35.9%降为23%。 1997年10月1日起，我国关税平均税率水平由23%降为17%。 2001年1月1日起，我国平均关税税率水平由17%降为15.3%。 2002年1月1日起，我国平均关税税率水平由15.3%降为12%。 2003年1月1日起，我国平均关税税率水平由12%降为11%。 2004年1月1日起，我国平均关税税率水平由11%降为10.4%。 2007年的关税总水平将由9.9%降低至9.8%，其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.95%。 2008年的关税总水平为9.8%，其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。

16、产品加工程度越深，关税税率越高。 09年1月1日起我国进出口关税税则进一步调整2008年12月18日 为促进进出口贸易稳定增长和结构优化，实施积极的财政政策，发挥关税的宏观调控作用，促进经济平稳较快发展，经国务院关税税则委员会审议，并报国务院批准，从2009年1月1日起，我国将进一步调整进出口关税税则，主要涉及最惠国税率、年度暂定税率、协定税率、特惠税率及税则税目等方面。2009年我国将继续履行加入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低鲜草莓等5种商品的进口关税； 继续对小麦、玉米、稻谷和大米、糖、羊毛、毛条、棉花等7种农产品和尿素、复合肥、磷酸氢二铵等3种化肥实施关税配额管理，其中，对关税配

17、额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，税率维持不变； 对尿素、复合肥、磷酸氢二铵继续实施1%的暂定配额税率； 继续对冻鸡等55种商品实施从量税或复合税，并调低11种胶卷的从量税税率。 调整后，我国关税总水平仍为9.8%，其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。 为扩大双边、多边经贸合作，促进区域经济发展，我国将依据中国-东盟、中国-智利、中国-巴基斯坦、中国-新西兰、中国-新加坡等自由贸易协定以及亚太贸易协定，对原产于东盟十国、智利、巴基斯坦、新西兰、新加坡、韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉等国家的部分进口商品实施比最惠国税率更优惠的协定税率。 继续对原产于港澳地区且已制定原产

18、地优惠标准的产品实施零关税。 继续对原产于老挝等东南亚4国、苏丹等非洲31国、也门等6国共41个最不发达国家的部分商品实施特惠税率。为进一步落实有关税收和产业政策，适应科学技术进步和加强进出口管理的需要，在符合世界海关组织有关列目原则的前提下，对进出口税则中部分税目进行了调整，我国2009年版进出口税则税目总数由2008年的7758个增至7868个。 （3 3）税额计征办法）税额计征办法 我国对进口商品基本上实行从价税，基本上实行从价税，以进口货物的完税价为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 从量定额税率从量定

19、额税率：如胶卷、部分鸡产品、啤酒、原油 从价比例和从量定额复合税率复合税率：如录像机、放像机、摄像机、数字照相机摄录一体机 滑准税率滑准税率：随进口商品价格由高到低而由低至高设计的税率。可使该商品的国内市场价格稳定，减少国际市场波动影响，如新闻纸。4.4.出口货物税率出口货物税率 我国出口关税征税货物主要为限制出口的不可再生的资源类产品和易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品。 目前真正征收出口关税的商品仅有20种，税率0-20%。四、原产地规定四、原产地规定 确定进境货物原产地的主要原因之一，是便于正确运用进口税则的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率。 1

20、.1.全部生产地标准全部生产地标准 指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物的原产国。 2.2.实质性加工标准实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国标准。 其基本含义是经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家工的国家作为有关货物的原产国。 实质性加工指产品经过加工后，在进口税则中四位数号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分占新产品总值的比例已超过30%以上的。3.3.其他其他 对机器、仪器、器材或车辆所有零件、部所有零件、部件、配件、备件及工具，如与主

21、件一起进口件、配件、备件及工具，如与主件一起进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口，应按其各自的原产地确定。五、五、 完税价格完税价格（一）进口货物完税价格（一）进口货物完税价格1.1.一般进口货物：以成交价为基础的完税价格（海一般进口货物：以成交价为基础的完税价格（海关能够审查确定成交价）关能够审查确定成交价） 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价，以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费及其相关费用为基础审查确定。 货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按2002年实施的中华人民共和国海关审定完税价格办法有关规定调整后的实付或应付价格。 即：进口货物完

22、税价格 =货价+采购费用（包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费及其相关费用）2.2.一般进口货物：一般进口货物： 海关估定完税价格（海关不海关估定完税价格（海关不能审查确定成交价）能审查确定成交价） 进口货物的成交价格不符合规定条件或不能确定的，完税价格由海关估定： （1）相同或类似货物成交价格方法； （2）倒扣价格方法； 即：完税价格 =境内销售价格-（境内销售时的利润和一般费用及佣金+起卸后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用+进口关税、进口环节税和其他国内销售税） （3）计算价格方法； 即：完税价格 =原材料价值及装配等加工费+一般利润和费用+起卸前的运费、保险费、装卸费及其

23、他相关费用 （4）其他合理方法。 2.2.特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格 （1）运往境外修理后复运进口的货物 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费境外修理费和料件费为完税价格。 （2）运往境外加工后复运进境的货物 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费费估定完税价格。 （3）租赁方式进口的货物 以海关审定的租金租金作为完税价格 （4

24、）境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品 以海关审定的留购价格留购价格作为完税价格 （5）减税或免税进口的货物需要补税的。以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式： 完税价格 海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使用的月数 /（监管年限12）（二）出口货物完税价格（二）出口货物完税价格 1.出口货物完税价格的确定 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输、保险费及其相关费用为基础审查确定，不包含出口关税税额。 出口货物完税价格出口货物完税价格= =离岸价格离岸价格/1+/1+出口税率出口税率 出口

25、货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明可以扣除。 2.出口货物完税价格的估定 出口货物的成交价格不能确定的，则依次估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价； 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价； 按下列各项总和计算的价格：境内生产相同或类似货物的成本、加工费、通常的利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费； 按合理方法估定的价格。第三节第三节 应纳税额计算应纳税额计算1.从价税的计算公式：应纳关税进出口货物数量单位完税价格适用税率2.从量税的计算公式：应纳关税进出口货物数量单位税额3.复合税的计算公式：应纳关税进出口货物数量单位完税价

26、格适用税率十进出口货物数量单位税额例例1 1： 某外贸进出口公司进口一批小汽车，成交价格为1280万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元。关税税率40%，消费税税率5%，增值税税率17%，计算该进口商品应纳关税、消费税和增值税。关税完税价格1280301281330万元应纳关税133040%532万元应纳消费税（1330532）/（15%）5%98万元应纳增值税（133053298）17%333.20万元例2： 某水产进出口公司4月进口一批速冻水产品，进口成交价150万元，起卸前的保险费2万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格115万

27、元。假设进口货物关税税率25%，出口货物关税税率15%。 计算该公司应纳应退各种税额。 进口关税=（150+2）25%=38 进口增值税=（150+2+38）13%=24.7 出口关税=115/（1+15%） 15%=15 农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。第四节第四节 行李和邮递物品进口税行李和邮递物品进口税 一、定义一、定义 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。 二、课税对象二、课税

28、对象 包括入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。 三、纳税人三、纳税人 携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品收件人，以及其他方式进口应税个人自用物品的收件人。 n 海关总署新规：价值超五千元自用品入境要缴税，20种商品全额征税 海关近期加强入境携带物品管理，携带超过5000元以上物品入境需征税。前日东方日报报道海关总署2010年54号公告并称，这一举措将打击香港零售业。记者查证发现，海关总署的这一文件早在今年8月19日就已发出并生效，在保持5000元这个“准入门槛”不变的情况下，调整了需全

29、额缴税的20种商品，而近期大热的ipad、iphone 等商品赫然入列。而该文件与更早之前发布的第43号公告构成了对入境物品管理的组合拳，其目的在于打击代购和“水客”。 携带物品超过5000元入境需缴税 近日，广州海关在白云国际机场查获一起旅客携带未向海关申报的名牌服装、手表等高档消费品入境案，涉及金额达人民币10余万元。海关人员在其行李中查获包装完整的阿玛尼、皮尔卡丹、古驰等高级皮衣及高档手表，共计20余件，数量已远超自用合理范围，海关按规定予以征税处理。 类似的事情，近日也发生在深圳居民李小姐身上，她在香港“扫货”带回一部ipad平板电脑和一个LV手袋，入境时被海关人员予以征税放行。 记者

30、了解到，上述案例之所以发生，源于今年8月海关发出的2010年54号公告。 该公告要求：入境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的；非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。 而入境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用物品入境，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，超出人民币2000元的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单

31、件物品，全额征税。 四、税率四、税率 依据入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表征收行邮税，目前有50、20、10%三档税率。 50%：烟、酒； 20%：纺织品，摄象机、摄录一体机、数码相机等电器用具，照相机、自行车、钟表、化妆品； 10%：书刊、教育专用影片、幻灯片、原版录音（像）带，金银及其制品，食品、饮料等 五、完税价格五、完税价格 由海关参照该物品的境外正常零售平均价格境外正常零售平均价格确定。 注意：上述所称进口应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理保管验放

32、手续。第五节第五节 关税减免关税减免 按照海关法和关税条例规定，我国关税减免分为三 个类型：法定减免、特定减免和临时减免。 一、法定减免一、法定减免 下列货物，经海关审查无讹，可以免税： （一）关税税额在人民币50元以下的一票货物； （二）无商业价值的广告品和货样； （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资； （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 （五）有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免关税： 1.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； 2.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； 3.海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。

33、二、特定减免税（政策性减免税）二、特定减免税（政策性减免税）1.科教用品2.残疾人专用品3.扶贫、慈善性捐赠物资4.加工贸易产品5.边境贸易进口物资6.保税区进出口物资7.出口加工区进出口货物8.进口设备9.特定行业或用途的减免税政策 三、临时性减免三、临时性减免 国务院根据海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。 入世后，一般不办理个案临时性减免，对特定减免也在规范、清理，对不符合国际惯例的优惠政策逐步废止。第六节 征收管理 一、关税缴纳一、关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内日内，出口货物在货物运抵海关监管区后

34、装货的24小时以前小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内日内，向指定银行缴纳税款缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 为方便纳税人，经申请且海关同意，进（出）口货物的纳税人可以在设有海关的指运地（启运地）办理海关申报、纳税手续。 关税纳税人因特殊情况不能按期缴纳税款的，经海关审核批准将纳税义务人的全部或部分应纳税款的缴纳期限予以延长。 二、强制执行二、强制执行 纳税人在缴纳期限届满仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从冻结的存款中扣缴税款，或者依法变卖所扣留的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。 也要征收滞纳金：按日征收万分之五。 三、关税退还三、关税退还 关税退还是关税纳税人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税人的一种行政行为。根据海关法规定，海关多征的税款，海关发现后应当立即退还。 有下列情形之一的，进出口货物的纳税人可以自缴纳税款之日