培训现金流量课件

1、月培训现金流量课件 计划财务部计划财务部培训培训- -现金流量表现金流量表2012-3-9月培训现金流量课件 计划财务部计划财务部1.1.现金流量表基础知识定义现金流量表基础知识定义2.2.现金流量表结构现金流量表结构3.3.工作中注意的问题工作中注意的问题月培训现金流量课件第一部分：基础知识第一部分：基础知识1. 定义定义现金流量表现金流量表u现金流量表：现金流量表： 现金流量表反应企业在现金流量表反应企业在一定时期内一定时期内现金现金流入、现金支出及现金收流入、现金支出及现金收支净额的报表支净额的报表。u资产负债表：资产负债表： 资产负债表反应特定日期（资产负债表反应特定日期（某一时间点某

2、一时间点）企业的资产、负债和所有）企业的资产、负债和所有者权益的总量和结构，者权益的总量和结构，无法反应资产负债权益的变化无法反应资产负债权益的变化。u利润表：利润表： 利润表反应企业利润表反应企业一定时期内一定时期内经营成果的报表，反应企业在一定期间经营成果的报表，反应企业在一定期间内获得的收入，发生的成本、费用及实际利润情况，内获得的收入，发生的成本、费用及实际利润情况，无法反应现金无法反应现金流入流出。流入流出。月培训现金流量课件第一部分：基础知识第一部分：基础知识2. 影响现金流量因素影响现金流量因素u现金收支分为现金收支分为“现金项目现金项目”与与“非现金项目非现金项目”： 现金项目

3、现金项目: :主要包括主要包括“现金现金”,“”,“银行存款银行存款”，“其他货币资金其他货币资金” u现金项目与现金项目之间变动不影响现金流量：现金项目与现金项目之间变动不影响现金流量：u非现金项目与非现金项目之间变动不影响现金流量：非现金项目与非现金项目之间变动不影响现金流量：u非现金项目与现金项目之间变动非现金项目与现金项目之间变动影响现金流量影响现金流量：月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构1. 投资活动产出的现金流量投资活动产出的现金流量u投资活动产生的现金流量：投资活动产生的现金流量： 主要指企业对外投资及对内投资发生的业务活动主要指企业对外投资及对内

4、投资发生的业务活动。 对内投资：主要指购建固定资产、无形资产和其他长期资产等支对内投资：主要指购建固定资产、无形资产和其他长期资产等支付和收入的现金；付和收入的现金； 对外投资：企业购买股票、债券、进行合营联营的投资支付对外投资：企业购买股票、债券、进行合营联营的投资支付 主要包括项目内容：主要包括项目内容： 1、 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金” ：企：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金。发生处业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金。发生处置费用的，应反映收入减去为处置资产而支付的有关费用后的净

5、额置费用的，应反映收入减去为处置资产而支付的有关费用后的净额；由于自然灾害造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款；由于自然灾害造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔款收入也在本项目反映；收入也在本项目反映； 月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构1. 投资活动产出的现金流量投资活动产出的现金流量u投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 2 2、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”：反映：反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长

6、期资产所支付的现金。现金。 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量表中反映。活动产生的现金流量表中反映。讨论！借款利息资本化，讨论！借款利息资本化， 银行贷款借款利息银行贷款借款利息月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构2. 筹资活动产出的现金流量筹资活动产出的现金流量u筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量

7、筹资活动产生的现金流入：筹资活动产生的现金流入： 1 1、“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”：反映企业收到投资者投入的现：反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额。金，包括以发行股票、债券方式筹集的资金实际收到的款项净额。 太钢注资太钢注资5.795.79亿元，控股比例达到亿元，控股比例达到65%65%计入该流量科目。计入该流量科目。 2 2、“借款所收到的现金借款所收到的现金”：反映企业各种短期、长期借款所收到：反映企业各种短期、长期借款所收到的现金。的现金。 筹资活动产生的现金流出：筹资活动产生的现金流出： 3 3、“偿还债务所支付的现金

8、偿还债务所支付的现金”：反映企业以现金偿还本金，包括：反映企业以现金偿还本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金；偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金； 4 4、“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”：反映企业实际：反映企业实际支付的现金股利，支付投资单位的利润及支付的借款利息及债券利支付的现金股利，支付投资单位的利润及支付的借款利息及债券利息。息。月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构2. 筹资活动产出的现金流量筹资活动产出的现金流量u筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流出：筹资活动产生的现

9、金流出： 4 4、“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”：反映企业除了上述：反映企业除了上述 各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 如：如：捐赠现金支出、融资租入固定资产支捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等付的租赁费等。 月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构3. 经营活动产出的现金流量经营活动产出的现金流量u经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金经营活动产生的现金流入流入： 1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”：反映企业销售商品

10、、：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收的增值税额）提供劳务实际收到的现金（含销售收入和向购买者收的增值税额）包括本期销售商品，以及前期销售本期收到的现金；包括本期销售商品，以及前期销售本期收到的现金； 2 2、“收到的税费返还收到的税费返还”：反映企业收到返还的各种税费，如收到：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等；的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等； 3 3、“收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金”：反映企业收到的其他：反映企业收到的其他经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流

11、动资产损失中个人赔偿经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中个人赔偿的现金流入。的现金流入。 月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构3. 经营活动产出的现金流量经营活动产出的现金流量u经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金经营活动产生的现金流出流出： 1 1、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”：反映企业购买商品、：反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）包括本期购买商品接受劳务实际支付的现金（含增值税进项税额）包括本期购买商品，以及前期购买本期支付的现金；，以及前期购买本期支付的现金；

12、 2 2、“支付职工以及为职工支付的现金支付职工以及为职工支付的现金”：反映企业实际支付给职：反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金以及为职工支付的其他费用。工、以及为职工支付的现金以及为职工支付的其他费用。 不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资 支付在建工程人员的工资，在支付在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金”项目反映。项目反映。 “ “个人所得税个人所得税”应在本项目中反映，公司只是作为代应在本项目中反映，公司只是作为代

13、扣代缴义务人，实质为职工劳务所得！扣代缴义务人，实质为职工劳务所得！ 月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构3. 经营活动产出的现金流量经营活动产出的现金流量u经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金经营活动产生的现金流出流出： 3 3、“支付的各项税费支付的各项税费”：反映企业支付的各项税费：反映企业支付的各项税费. . 增值税、印花税、房产税、土地税、车船使用税、教育费附加等增值税、印花税、房产税、土地税、车船使用税、教育费附加等 4 4、“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”：反映企业支付的其：反映企业支付的其

14、他与经营活动有关的现金流出。他与经营活动有关的现金流出。 如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。 管理费用、营业费用会计科目记录分析填列管理费用、营业费用会计科目记录分析填列，列入制造费用中的，列入制造费用中的费用应该计入哪个项目：费用应该计入哪个项目：购买商品、提供劳务购买商品、提供劳务或者或者支付的其他与支付的其他与经营活动有关的现金经营活动有关的现金 月培训现金流量课件第二部分：现金流量表结构第二部分：现金流量表结构4. 汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响u汇率变动对现金流量的影响汇率变动对现金流量的影响 汇率变动对

15、现金流量的影响反映企业外币现金流量及境外子公司的现汇率变动对现金流量的影响反映企业外币现金流量及境外子公司的现金折算为人民币时，平均汇率折算的人民币金额与金折算为人民币时，平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等现金及现金等价物净增加额价物净增加额”中外币按期末汇率折算的人民币之间的差额。中外币按期末汇率折算的人民币之间的差额。 主要体现主要体现“财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益” 月培训现金流量课件第三部分：工作中注意问题第三部分：工作中注意问题1. 实际工作中注意问题实际工作中注意问题u现金及银行存款以红字在科目填列：现金及银行存款以红字在科目填列：u现金及银行存款借方红字（对外支付现金现金及银行存款借方红字（对外支付现金，现金流出），现金流量科目应填列，现金流出），现金流量科目应填列“经经营活动，筹资活动或者投资活动支付类现营活动，筹资活动或者投资活动支付类现金项目；金项目；u修改凭证涉及到现金流量项目，一律应重修改凭证涉及到现金流量项目，一律应重新取得现金流量项目数据，填写正确现金新取得现金流量项目数据，填写正确现金流量项目，再做保存！流量项目，再做保存！ 月培训现金流量课件