第三章存贷款业务的核算

1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算v第一节第一节 存贷款业务概述存贷款业务概述v第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算v第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算第一节第一节 存贷款业务概述存贷款业务概述v一、存款业务的种类一、存款业务的种类按存款资金性质及计息范围划分按存款资金性质及计息范围划分v财政性存款和一般存款财政性存款和一般存款按存款期限长短划分按存款期限长短划分v活期存款和定期存款活期存款和定期存款按存款对象不同划分按存款对象不同划分v对公存款和个人存款对公存款和个人存款按存款币种不同划分按存款币种不同划分v人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款v二、贷款业务的种类二

2、、贷款业务的种类按贷款期限长短划分按贷款期限长短划分v短期贷款、中期贷款和长期贷款短期贷款、中期贷款和长期贷款按贷款发放的基础不同划分按贷款发放的基础不同划分v信用贷款、担保贷款和票据贴现信用贷款、担保贷款和票据贴现v担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款按银行承担责任的不同划分按银行承担责任的不同划分v自营贷款、委托贷款和特定贷款自营贷款、委托贷款和特定贷款按贷款的风险程度划分按贷款的风险程度划分v正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款失贷款按贷款对象不同划分按贷款对象不同划分v个人贷款和公司贷

3、款个人贷款和公司贷款v三、存贷款基准利率三、存贷款基准利率 P49P49v四、存贷款业务核算的要求四、存贷款业务核算的要求 P50P50v二、对公存款业务二、对公存款业务v( (一一) )、存款账户开立与管理、存款账户开立与管理v账户种类账户种类基本存款账户：独立核算的单位用以办理日常转基本存款账户：独立核算的单位用以办理日常转账结算和现金收付的账户账结算和现金收付的账户一般存款账户：用以在基本存款账户开户行以外一般存款账户：用以在基本存款账户开户行以外的银行贷款转存以及与基本存款账户的存款人不的银行贷款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户在同一地点的附属非

4、独立核算单位开立的账户临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开立的账户立的账户专用存款账户：存款人因特定用途需要而开立的专用存款账户：存款人因特定用途需要而开立的账户账户v账户管理账户管理一个单位只能开立一个基本存款账户；一个单位只能开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；开立基本存款账户实行开户许可证制度；实行开户申报制度；实行开户申报制度；账户不允许出租、出借或转让。账户不允许出租、出借或转让。v( (二二) )、单位活期存款业务的核算、单位活期存款业务的核算支票户与存折户支票户与存折户存入现

5、金存入现金借：现金借：现金贷：单位活期存款贷：单位活期存款支取现金支取现金借：单位活期存款借：单位活期存款贷：现金贷：现金现金支票的填写现金支票的填写http:/ 1）随时对账随时对账 （2 2）定期对账）定期对账开户：支票、印鉴、各种空白凭证、企业各种信息、基开户：支票、印鉴、各种空白凭证、企业各种信息、基 本存款账户与一般存款账户。本存款账户与一般存款账户。销户：支票户要收回所有空白支票、上缴空白凭证销户：支票户要收回所有空白支票、上缴空白凭证v( (三三) )、单位定期存款业务的核算、单位定期存款业务的核算财政拨款、预算内资金、银行贷款不得作为定期存款；财政拨款、预算内资金、银行贷款不得

6、作为定期存款；定期存款最低起存金额为定期存款最低起存金额为1000010000元；元；本金一次存入，利随本清；本金一次存入，利随本清；期限分三个月、半年、期限分三个月、半年、1 1年、年、2 2年、年、3 3年、年、5 5年六个档次；年六个档次；定期存款本息只能转入活期存款账户，不得提取现金；定期存款本息只能转入活期存款账户，不得提取现金；可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金额的，则予以清户。部分不足起存金额的，则予以清户。存入定期存款存入定期存款借：单位活期存款借：单位活期存款* * * *贷：单位定期存款贷：单位定期

7、存款* * * * 付：重要空白凭证单位定期存款证实书付：重要空白凭证单位定期存款证实书支取定期存款支取定期存款借：单位定期存款借：单位定期存款* * * *借：利息支出借：利息支出* * * *贷：单位活期存款（同时注销存单）贷：单位活期存款（同时注销存单）v（四）其他存款（四）其他存款v1、单位通知存款v金额起点：50万元；一次存入，分次或一次取出， 最低金额10万元。v种类：1天和7天通知存款。后者利率高于前者利率，支取金额小于等于约定金额将获得通知存款利率，否则将获得活期利率。v2、协定存款、协定存款v金额要求：结算账户流水50万元以上的单位存款办理，结算账户转账后账户保留余额10万元

8、；v存款资金往来通过结算账户，调整金额起点1万元；v计算账户高于约定留存额度，超过部分将自动计入协定存款积数中；低于时将自动转回。二、个人存款业务二、个人存款业务v（一）储蓄存款的原则和种类（一）储蓄存款的原则和种类v1 1、原则：存款自愿，取款自由。存款有息，为储、原则：存款自愿，取款自由。存款有息，为储户保密户保密v2 2、种类：活期与定期。其中定期可分为整存整取、种类：活期与定期。其中定期可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄存款、通知存款、教育储蓄v3 3、基本规定：钱账分管、现金收入业务先收款后

9、、基本规定：钱账分管、现金收入业务先收款后记账、现金支出业务先记账后付款。记账、现金支出业务先记账后付款。 ( (二二) )、活期储蓄存款的核算、活期储蓄存款的核算开户及有关规定开户及有关规定借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款- -户户开户视频开户视频 http:/ * *户户v 贷：现金贷：现金视频视频 http:/ 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款* * *户户视频视频 http:/ -户户借：利息支出借：利息支出 贷：现金贷：现金收取利息税时收取利息税时借：现金借：现金 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税v( (二二) )

10、、定期储蓄存款的核算、定期储蓄存款的核算v整存整取整存整取开户开户v借：现金借：现金v 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款- -整存整取整存整取户户v付：整存整取定期存单付：整存整取定期存单v到期支取到期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取* * * * *户户借：利息支出借：利息支出 贷：现金贷：现金/ /活期储蓄存款活期储蓄存款* * *户户v收取利息税收取利息税借：现金借：现金/ /活期储蓄存款活期储蓄存款* * *户户 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税v提前支取和过期支取提前支取和过期支取全部提前支取，手续与到期支取相同；全部提前支取，手续与到期支取相同

11、；部分提前支取，采用部分提前支取，采用“满付实收，更换存单满付实收，更换存单”做法；做法；借：定期储蓄存款整存整取（全部本金）借：定期储蓄存款整存整取（全部本金）借：利息支出借：利息支出 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息） 贷：现金贷：现金借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款整存整取（未支取部分本金）贷：定期储蓄存款整存整取（未支取部分本金） 贷：应交税费代扣利息税贷：应交税费代扣利息税过期支取，核算手续与到期支取相同，但要计算过期支取，核算手续与到期支取相同，但要计算过期利息过期利息v零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算5 5元起存，分元起存，分1 1年、年、3 3年和年

12、和5 5年；年；每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息；入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息；到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息；日挂牌公告的活期储蓄利率计息；核算同整存整取，设零存整取明细账户核算同整存整取，设零存整取明细账户四、储蓄所日结和事后监督四、储蓄所日结和事后

13、监督v1、日终处理v（1）按储蓄种类、存取款凭条、编制有关储蓄科目的现金或转账借贷方传票；v（2）汇总所有利息清单，编制“利息支出”现金借方传票v（3）编制营业汇总储蓄日报表，营业汇总储蓄报表，反应全所业务。v（4）核对重要空白凭证v（5）定期核对分户余额与科目余额，保证账户正确。v2、管辖行的账务处理和事后监督v（1）账户处理：并帐式与并表式的处理v（2）事后监督v 审核凭证、报表；逐笔事后复核监督v三、存款利息的计算三、存款利息的计算v( (一一) )、活期储蓄存款和单位活期存款的计息、活期储蓄存款和单位活期存款的计息算头不算尾，按实际天数计算；算头不算尾，按实际天数计算；按季结息，每季末

14、月按季结息，每季末月2020日为结息日；日为结息日；利率按结息日挂牌公告的利率计算；利率按结息日挂牌公告的利率计算；本期利息并入下期本金；本期利息并入下期本金；采用积数法计息：采用积数法计息：利息本金利息本金存期存期利率利率累计计息（日）积数累计计息（日）积数日利率日利率计息方法：余额表计息、乙种账账页计息计息方法：余额表计息、乙种账账页计息v例题例题储户李炎存取款项如下：储户李炎存取款项如下：1 1、3 3月月2 2日存入（开户）活期储蓄存款日存入（开户）活期储蓄存款2520025200元；元；2 2、3 3月月5 5日续存日续存20002000元；元；3 3、3 3月月1010日支取活期储

15、蓄存款日支取活期储蓄存款12001200元；元；4 4、3 3月月2828日储户李炎来行结清账户；日储户李炎来行结清账户；5 5、根据上述业务登记储蓄存款分户账，结出存款、根据上述业务登记储蓄存款分户账，结出存款余额和计息积数余额；余额和计息积数余额；6 6、假定活期储蓄存款年利率为、假定活期储蓄存款年利率为0.72%0.72%；利息税率；利息税率为为20%20%； 附：储蓄存款分户账：李炎附：储蓄存款分户账：李炎2005年年摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额积数积数月月日日（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数）（位数）（位数）3 32 2开户开户25200252002520025

16、20075600756003 35 5续存续存2000200027500275001375001375003 31010支取支取1200120026300263002893002893003 32121利息利息10.0510.053 32121利息利息税税2.012.0126308.0426308.041841561841563 32828利息利息3.683.683 32828利息利息税税0.740.7426310.9826310.983 32828清户清户26310.926310.98 8 0 0储户：李炎储户：李炎某商业银行为钢窗厂计算积数并计算利息、办理利息某商业银行为钢窗厂计算积数并计

17、算利息、办理利息转账，月利率：转账，月利率：0.60.620052005年年摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额日数日数积数积数月月日日承前承前页页7272321100032110006 61 1贷贷80000800006 62 2转借转借200020006 65 5转贷转贷500050006 69 9现收现收110011006 61111现付现付45000450006 61414转贷转贷290029006 61717转借转借400040006 62121v( (二二) )、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不

18、足部分一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不足部分直接列入利息支出；直接列入利息支出；借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计算；不分段计算；如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；如部分提前支取，提前支取部分按储蓄存

19、款利率计息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单利率计息；支取部分，仍按原存单利率计息；提前或过期支取，存期按对年对月对日计算，满年按提前或过期支取，存期按对年对月对日计算，满年按360360天、满月按天、满月按3030天、零头天数按实际天数计；天、零头天数按实际天数计；v例题例题1 1、储户林光、储户林光20042004年年3 3月月1010日存入日存入1 1年期定期整存整取储蓄存年期定期整存整取储蓄存款款2000020000元，元，20052005年年3 3月月1010日到期支取；

20、存入时日到期支取；存入时1 1年期整存整年期整存整取储蓄存款利率为取储蓄存款利率为2%2%，20042004年年1010月月2929日调整为日调整为2.25%2.25%，利息，利息税率为税率为20%20%； 利息利息=20000=200002%=4002%=400元元 利息税利息税=400=40020%=8020%=80元元 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -整存整取整存整取- -林光林光 2000020000 借借：利息支出利息支出 400400 贷：现金贷：现金 2040020400 借：现金借：现金 8080 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税 80802 2、某储户

21、、某储户20042004年年2 2月月5 5日存入定期日存入定期1 1年的储蓄存款年的储蓄存款12001200元，于元，于20052005年年3 3月月1010日来行支取，存入时日来行支取，存入时1 1年期整存整取储蓄存款利率为年期整存整取储蓄存款利率为2%2%，20042004年年1010月月2929日调整为日调整为2.25%2.25%，支取日活期储蓄存款利率为，支取日活期储蓄存款利率为0.72%0.72%；利息；利息税率为税率为20%20%。 到期利息到期利息=1200=12002%=242%=24元元 过期利息过期利息=1200=120035350.72%0.72%360=0.96360

22、=0.96元元 总计利息总计利息=24+0.96=24.96=24+0.96=24.96元元 利息税利息税=24.96=24.9620%=4.9920%=4.99元元 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -户户 12001200 借：利息支出借：利息支出 24.9624.96 贷：现金贷：现金 1224.961224.96 借：现金借：现金 4.994.99 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税 4.994.99 3 3、某储户、某储户20042004年年6 6月月1515日存入定期日存入定期2 2年的储蓄存款年的储蓄存款2500025000元，于元，于20052005年年4 4

23、月月1515日提前支取日提前支取1000010000元。存入时元。存入时2 2年期利率为年期利率为2.25%2.25%，1 1年期利率为年期利率为2%2%；20042004年年1010月月2929日，日，2 2年期存款利率调整为年期存款利率调整为2.70%2.70%，1 1年期存款利率调整为年期存款利率调整为2.25%2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%0.72%；利息税率为；利息税率为20%20%。 支取部分利息支取部分利息=10000=100003003000.72%0.72%360=60360=60元元 利息税利息税=60=6020%=1220

24、%=12元元 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -户户 2500025000 借：利息支出借：利息支出 6060 贷：现金贷：现金 2506025060 借：现金借：现金 1501215012 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款- -户户 1500015000 贷：应交税费贷：应交税费- -代扣利息税代扣利息税 12121 1、电视机厂由活期存款户转存定期存款、电视机厂由活期存款户转存定期存款200000200000元；元； 借：单位活期存款借：单位活期存款- -电视机厂电视机厂 200000200000 贷：单位定期存款贷：单位定期存款- -电视机厂电视机厂 200000200000 付付:

25、 :重要空白凭证重要空白凭证- -单位定期存款证实书单位定期存款证实书 2000002000002 2、7 7月月2020日，收到光明商厦交来过期日，收到光明商厦交来过期1515天的存单一张，金额天的存单一张，金额9600096000元，存期半年，年利率为元，存期半年，年利率为1.8%1.8%，活期存款年利率为，活期存款年利率为0.72%0.72%； 到期利息到期利息=96000=96000 1.8% 1.8%2=8642=864元元 过期利息过期利息=96000=96000 0.72% 0.72%36036015=28.815=28.8元元 利息总计利息总计=864+28.8=892.8=8

26、64+28.8=892.8元元 借：单位定期存款借：单位定期存款- -光明商厦光明商厦 9600096000 借：利息支出借：利息支出 892.8892.8 贷：单位活期存款贷：单位活期存款- -光明商厦光明商厦 96892.896892.8 注销单位定期存款证实书注销单位定期存款证实书3 3、烟酒公司定期存款一笔、烟酒公司定期存款一笔150000150000元，定期元，定期1 1年，于年，于6 6月月2020日到期，利息一并转入活期存款账户。假设按季日到期，利息一并转入活期存款账户。假设按季计提应付利息，计提应付利息，1 1年期定期存款月利率为年期定期存款月利率为1.91.9； 已预提利息已

27、预提利息=150000=150000 1.9 1.912=28512=285元元 借：单位定期存款借：单位定期存款- -烟酒公司烟酒公司 150000150000 借：应付利息借：应付利息 285285 贷：单位活期存款贷：单位活期存款- -烟酒公司烟酒公司 150285150285 注销单位定期存款证实书注销单位定期存款证实书v（三）、零存整取定期储蓄（三）、零存整取定期储蓄5 5元起存，分元起存，分1 1年、年、3 3年和年和5 5年；年；每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存应在次月补存，未补存者视同

28、违约，对违约后存入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息；入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息；到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息；日挂牌公告的活期储蓄利率计息；利息计算：利息累计月积数利息计算：利息累计月积数月利率月利率v（1 1）、月积数计息法）、月积数计息法v（2 2）、固定基数计息法）、固定基数计息法日期日期存入金额存入金额月积数月积数累计月积数累计月积数19100100100251002003003121003006004211

29、00400100051310050015006810060021007610070028008510080036009111009004500102010010005500111110011006600122210012007800某储户于某储户于1 1月月9 9日办理零存整取定期储蓄，每月存入日办理零存整取定期储蓄，每月存入100100元，元，存期存期1 1年，年利率为年，年利率为1.8%1.8%，中途无漏存；，中途无漏存；应付利息应付利息780078001.8%1.8%121211.7011.70元元v（2 2）、固定基数计息法）、固定基数计息法v、先计算出每元本金到期应付利息，到期利息以

30、此为基数乘以存款余、先计算出每元本金到期应付利息，到期利息以此为基数乘以存款余额；额；v每元利息每元本金每元利息每元本金平均存期（月数）平均存期（月数）月利率月利率v1 1（1+121+12）2 21.8%1.8%1212v0.009750.00975元元v应付利息每元利息应付利息每元利息存款余额存款余额v0.009750.0097512001200v11.7011.70元元v、假定每月固定存入、假定每月固定存入1 1元，计算应付利息，到期利息以此为基数乘以元，计算应付利息，到期利息以此为基数乘以实存本金；实存本金；v1 1元本金利息累计月积数元本金利息累计月积数月利率月利率v 78781.8

31、%1.8%1212v0.1170.117元元v应付利息应付利息1 1元本金利息元本金利息实存本金实存本金v0.1170.117100100v11.711.7元元v张三的活期储蓄帐户积数为423100元，3.9发现3.4本帐户一笔活期储蓄存款以现金的形式2000元串入本户，应vA调增8000元 B调减8000元 vC调增10000元 D调减10000元 v判断依据v1、帐户性质v2、业务性质v3、天数第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算v一、公司贷款业务核算一、公司贷款业务核算v( (一一) )、贷款发放、贷款发放借：短期贷款借：短期贷款单位单位贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位单位v(

32、 (二二) )、收回贷款、收回贷款借：单位活期存款借：单位活期存款单位单位贷：短期贷款贷：短期贷款单位单位贷款展期：短期贷款展期期限不得超过原定贷款期限；贷款展期：短期贷款展期期限不得超过原定贷款期限；中期贷款展期期限不得超过原定贷款期限的一半；长期中期贷款展期期限不得超过原定贷款期限的一半；长期贷款展期期限不得超过贷款展期期限不得超过3 3年；借款人申请贷款展期只限一年；借款人申请贷款展期只限一次；次；贷款逾期的处理贷款逾期的处理借：短期贷款借：短期贷款单位（红字）单位（红字）借：逾期贷款借：逾期贷款单位（蓝字）单位（蓝字）非应计贷款：贷款本金或利息逾期非应计贷款：贷款本金或利息逾期9090

33、天没有收回的贷款；天没有收回的贷款；借：逾期贷款借：逾期贷款单位（红字）单位（红字）借：非应计贷款借：非应计贷款单位（蓝字）单位（蓝字）v二、个人贷款业务核算二、个人贷款业务核算P70-71P70-71v三、贷款利息的计算三、贷款利息的计算v（一）、利息规定（一）、利息规定贷款利率按合同利率；贷款利率按合同利率；短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，合同期内不分段；合同期内不分段；中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从新年度按调整后的利率计息；新年度按调整后的利率计息；贷款展期，

34、期限按应累计计算；贷款展期，期限按应累计计算；逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按罚息利率计收罚息，责其重不能并处；逾期贷款收到还罚息利率计收罚息，责其重不能并处；逾期贷款收到还款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分确认款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分确认为利息收入；为利息收入；一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）；一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）；v定期结息的核算定期结息的核算v结息规定：利息累计贷款计息日积数结息规定：利息累计贷款计息日积数日利率日利率结息日为每月结息日为每月2020日或每

35、季末月日或每季末月2020日；日；根据贷款科目余额表计息累计贷款积数；根据贷款科目余额表计息累计贷款积数；按实际天数计算，算头不算尾；按实际天数计算，算头不算尾；v结息日收取利息的处理结息日收取利息的处理如借款人账户有足够资金如借款人账户有足够资金 借：单位活期存款借：单位活期存款贷：利息收入贷：利息收入如无资金或资金不足如无资金或资金不足 借：应收利息借：应收利息贷：利息收入贷：利息收入逾期贷款自逾期之日起按逾期贷款利率计算利息；逾期贷款自逾期之日起按逾期贷款利率计算利息；贷款到期贷款到期9090天或利息逾期天或利息逾期9090天未收回，转入表外天未收回，转入表外科目核算；科目核算； 借：利

36、息收入借：利息收入贷：应收利息贷：应收利息 收：未收贷款利息收：未收贷款利息表外科目表外科目“未收贷款利息未收贷款利息”应按期计算复利；应按期计算复利；v逐笔计息（利随本清）的核算逐笔计息（利随本清）的核算贷款期限从放款之日起算至还款日前一天止，采贷款期限从放款之日起算至还款日前一天止，采用对年对月对日的方法；用对年对月对日的方法；利息本金利息本金期限期限利率利率v例题例题 1 1、天龙公司于、天龙公司于1 1月月1818日申请贷款日申请贷款240000240000元，期限元，期限3 3个月，合个月，合同利率同利率5.15.1；该笔贷款于；该笔贷款于4 4月月1818日到期时只收回日到期时只收

37、回100000100000元，元，剩余剩余140000140000元于元于7 7月月8 8日归还。（按季结息手续略，假设逾日归还。（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收期贷款利率按合同利率加收50%50%，总计算应收逾期贷款利息），总计算应收逾期贷款利息） 1 1月月1818日日 借：短期贷款借：短期贷款- -天龙公司天龙公司 240000240000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款- -天龙公司天龙公司 240000240000 4 4月月1818日日 借：单位活期存款借：单位活期存款- -天龙公司天龙公司 100000100000 贷：短期贷款贷：短期贷款- -天龙公司天龙公司

38、 100000100000 借：逾期贷款借：逾期贷款- -天龙公司天龙公司 140000140000 借：短期贷款借：短期贷款- -天龙公司天龙公司 140000140000 7 7月月8 8日日 已预提利息已预提利息=240000=2400003 3 5.1 5.1=3672=3672元元 逾期利息逾期利息=140000=14000080 80 5.1 5.130301.5=28561.5=2856元元 借：单位活期存款借：单位活期存款- -天龙公司天龙公司 146528146528 贷：应收利息贷：应收利息 36723672 贷：利息收入贷：利息收入 28562856 贷：逾期贷款贷：逾期

39、贷款- -天龙公司天龙公司 140000 140000 v作业作业v2 2、某商业银行各项贷款中，逾期、某商业银行各项贷款中，逾期9090天以上尚未收回的短期天以上尚未收回的短期贷款一笔，贷款人为棉麻公司，金额贷款一笔，贷款人为棉麻公司，金额3535万元，已计入损益的万元，已计入损益的应收利息应收利息30603060元；海达公司自结息日逾期元；海达公司自结息日逾期9090天以上尚未收回天以上尚未收回的中长期贷款利息的中长期贷款利息1200012000元，其贷款本金元，其贷款本金7575万元尚未到期；万元尚未到期；要求按规定处理账务。要求按规定处理账务。v3 3、某商业银行非应计贷款科目余额、某

40、商业银行非应计贷款科目余额450450万元，未收贷款利息万元，未收贷款利息表外科目余额表外科目余额1313万元，假设均按万元，假设均按7.87.8计算利息，于计算利息，于1212月月2020日结息（假设两项余额自上季末月日结息（假设两项余额自上季末月2020日至日至1212月月2020日未发生变日未发生变化）。化）。vv4 4、力宏集团逾期贷款金额为、力宏集团逾期贷款金额为500000500000元，银行已转入非应计元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计贷款，该笔贷款利息共计2120021200元，本日力宏集团归还该笔元，本日力宏集团归还该笔贷款贷款520000520000元，银行按规定处

41、理。元，银行按规定处理。v四、商业汇票贴现的核算四、商业汇票贴现的核算v商业承兑汇票或银行承兑汇票到期以前，收款人或被背书人商业承兑汇票或银行承兑汇票到期以前，收款人或被背书人( (持票人持票人) )需要资金，可持汇票向开户银行申请贴现。需要资金，可持汇票向开户银行申请贴现。v贴息计算方法：贴息计算方法：v贴现利息贴现利息= =汇票金额汇票金额X X贴现天数贴现天数X X日贴现率日贴现率v实付贴现金额实付贴现金额= =汇票金额汇票金额贴现利息贴现利息 v贴现期限从贴现之日起到汇票到期日止，实付贴现金额按票贴现期限从贴现之日起到汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息

42、计算。承兑人在面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3 3天的划款天的划款日期。日期。 v借：贴现借：贴现X XX X单位户单位户v 贷：贷：X XX X存款存款X XX X单位存款户单位存款户v 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户 商业汇票到期，贴现银行作为收款人在汇票背面背书栏加盖商业汇票到期，贴现银行作为收款人在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收委托收款款”字样字样 , ,提前填制委托收款凭证，

43、在提前填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称委托收款凭据名称”栏注明栏注明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”及其汇票号码，及其汇票号码，连同汇票向付款人收取票款。连同汇票向付款人收取票款。 承兑银行的帐务处理：承兑银行的帐务处理：借：应解汇款借：应解汇款X XX X单位户单位户 贷：辖内往来贷：辖内往来( (或有关科目或有关科目) ) 贴现银行收到划回的票款贴现银行收到划回的票款 ：借：辖内往来借：辖内往来( (或有关科目或有关科目) ) 贷：贴现贷：贴现X XX X单位户单位户 商业承兑汇票的付款人存款账户余额不足支付，则将凭证与商业承兑汇票的付款人存款账户余额不足

44、支付，则将凭证与汇票退回贴现银行。贴现银行可向贴现申请人收取贴现款：汇票退回贴现银行。贴现银行可向贴现申请人收取贴现款： 借：单位活期存款借：单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现贷：贴现申请人贴现户申请人贴现户v4 4月月2222日甲县支行受理日甲县支行受理A A企业提交的贴现凭证以及异地商业承企业提交的贴现凭证以及异地商业承兑汇票，汇票为兑汇票，汇票为3 3月月2222日签发，面额日签发，面额250000250000元，于元，于6 6月月2222日到日到期，贴现率为期，贴现率为3.9%03.9%0。 该商业汇票的承兑人为省外乙县该商业汇票的承兑人为省外乙县B B企企业。业。6 6月

45、月2020日甲县支行填制委托收款凭证与汇票，经审查付日甲县支行填制委托收款凭证与汇票，经审查付款人无款支付，随即退回贴现银行，贴现银行于款人无款支付，随即退回贴现银行，贴现银行于6 6月月2626日收日收到退回凭证，向到退回凭证，向A A企业收取贴现款。企业收取贴现款。v1 1、4.224.22甲县支行办理贴现：甲县支行办理贴现：贴现利息贴现利息=250000=250000* *6464* *3.9%3.9%0 0/30=2047.50/30=2047.50（元）（元）付款金额付款金额=250000-2047.50=247952.50=250000-2047.50=247952.50（元）（元）借：贴现借：贴现A A单位户单位户 250000250000 贷