项目1认知审计

1、任务任务 1.1 了解审计职业了解审计职业任务任务 1.2 专业角度解读审计专业角度解读审计项目项目1 认知审计认知审计 任务导航任务导航审计门外汉审计门外汉审计入门者审计入门者任务任务1.1了解审计职业了解审计职业任务任务1.2专业角度解读审计专业角度解读审计谁在审计？谁在审计？什么是审计？什么是审计？为什么审计？为什么审计？怎样审计？怎样审计？审计组织和审计人员审计组织和审计人员审计定义及其分类审计定义及其分类审计的职能和作用审计的职能和作用审计模式、审计过程、审计模式、审计过程、审计组织形式审计组织形式认知审计认知审计学学 习习 目目 标标 -知识目标知识目标掌握会计师事务所和国家审计机

2、关的设立掌握会计师事务所和国家审计机关的设立（或设置）与业务范围（或职权）（或设置）与业务范围（或职权）掌握审计的定义、职能、作用及分类掌握审计的定义、职能、作用及分类明确审计工作过程的内容明确审计工作过程的内容熟悉审计模式和审计组织方式熟悉审计模式和审计组织方式 学学 习习 目目 标标 -能力目标能力目标项目一项目一 认识审计认识审计能鉴别经济生活中三种类型的审计组织及其能鉴别经济生活中三种类型的审计组织及其人员人员能以审计入门者的角色解读审计能以审计入门者的角色解读审计任务任务 1.1 了解审计职业了解审计职业1. 国家审计机关与国家审计人员国家审计机关与国家审计人员2. 内部审计机构与内

3、部审计人员内部审计机构与内部审计人员3. 会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师1）国家审计机关的设置）国家审计机关的设置国家审计机关因隶属关系和审计报告的报告国家审计机关因隶属关系和审计报告的报告对象不同而大体分为对象不同而大体分为4类：类：（1）隶属于议会并向议会或国家元首报告工）隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；作；（2）隶属于政府并向议会或政府报告工作；）隶属于政府并向议会或政府报告工作；（3）具有司法性质，以审计法院形式开展工）具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作；作，向议会或国家元首报告工作；（4）独立于议会、政府和司法机关，向议会）独立于议

4、会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作。或国家元首报告工作。我国的审计机关分为我国的审计机关分为国务院国务院和和地方地方两级。两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，审国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署在国务院总理领导下，依法组织领导全计署在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计企事业组织的财务收支进行审计监督。审计署对国务院负责，向其报告工作。署对国务院负责，向其报告工作。县级以上各级人民政府设

5、立审计机关（审计县级以上各级人民政府设立审计机关（审计厅或审计局），分别在省长、自治区主席、厅或审计局），分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。机关和本级人民政府负责并报告工作。2）国家审计机关的基本任务、权限与职责）国家审计机关的基本任务、权限与职责国家审计机关的国家审计机关的基本任务基本任务是：对国务院各部门和地是：对国务院各部门和地方各级人民政

6、府及其各部门的财政收支，国有金融方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。法进行审计监督。国家审计机关的国家审计机关的权限权限有：要求报送资料权、检查权、有：要求报送资料权、检查权、调查取证权、采取行政强制措施权、提请协助权、调查取证权、采取行政强制措施权、提请协助权、移送权、处理处罚权、通报或公布审计结果权。移送权、处理处罚权、通报或公布审计结果权。审计机关审计机关具体职责具体职责是：财政收支审计、财

7、务收支审是：财政收支审计、财务收支审计、效益审计、经济责任审计、其他法律法规规定计、效益审计、经济责任审计、其他法律法规规定的审计、专项审计调查、审计管辖范围确定的职责、的审计、专项审计调查、审计管辖范围确定的职责、管理审计工作、对内部审计进行业务指导和监督、管理审计工作、对内部审计进行业务指导和监督、对社会中介机构审计业务质量进行监督检查。对社会中介机构审计业务质量进行监督检查。3）国家审计人员）国家审计人员国家审计人员是指各级国家审计机关中从事审计工国家审计人员是指各级国家审计机关中从事审计工作的审计人员。作的审计人员。国家审计人员属于国家公务员。国家审计人员属于国家公务员。国家审计人员实

8、行专业技术资格制度，包括高级国家审计人员实行专业技术资格制度，包括高级（高级审计师）、中级（中级审计师）和初级（助（高级审计师）、中级（中级审计师）和初级（助理审计师和审计员）三级专业技术职务。理审计师和审计员）三级专业技术职务。 2. 内部审计机构与内部审计人员内部审计机构与内部审计人员1）内部审计机构）内部审计机构内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组

9、织。和效益性的专门组织。内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：董事会领导体制；次不同，可分为以下几种体制：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。制；财务副总经理领导体制。根据根据审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定（审计署令（审计署令2003年第年第4号），国家机关、金号），国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部单位，应当按照国

10、家有关规定建立健全内部审计制度。审计制度。 内部审计机构在本单位主要负责人或者权力内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。机构的领导下开展工作。内部审计机构接受国家审计机关的业务指导内部审计机构接受国家审计机关的业务指导和监督。和监督。2）内部审计人员）内部审计人员内部审计人员应当具备与其从事的审计工作内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并实行岗位相适应的专业知识和业务能力，并实行岗位资格管理制度和后续教育制度。资格管理制度和后续教育制度。在我国，内部审计人员岗位资格证书的取得在我国，内部审计人员岗位资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。采

11、取资格认证和考试两种办法。3. 会计师事务所与注册会计师会计师事务所与注册会计师（1）会计师事务所的组织形式）会计师事务所的组织形式（2）会计师事务所的业务范围）会计师事务所的业务范围（3）注册会计师考试与注册）注册会计师考试与注册（1 1）会计师事务所的组织形式）会计师事务所的组织形式会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。我国会计会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。种形式。合伙合伙会计师事务所会计师事务所申请设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：申请设立合伙

12、会计师事务所，应当具备下列条件：2名以上名以上的合伙人；书面合伙协议；会计师事务所的名称；固定的办的合伙人；书面合伙协议；会计师事务所的名称；固定的办公场所。公场所。有限责任有限责任会计师事务所会计师事务所申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：名申请设立有限责任会计师事务所，应当具备以下条件：名以上股东；一定数量的专职从业人员；不少于人民币万以上股东；一定数量的专职从业人员；不少于人民币万元的注册资本；股东共同制定的章程；有会计师事务所的名元的注册资本；股东共同制定的章程；有会计师事务所的名称和固定的办公场所。称和固定的办公场所。特殊普通合伙特殊普通合伙会计师事务所会计师事务所特点是

13、：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或特点是：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。承担责任。（2）会计师事务所的业务范围）会计师事务所的业务范围审计业务审计业务，包括审查企业财务报表，出具审计报，包括审查企业财务报表，出具审计报告；审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业告；审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验证报告；办理企业合并、分立、清算资本，

14、出具验证报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。法规规定的其他审计业务。审阅业务审阅业务。其他鉴证业务其他鉴证业务，如财务信息审核业务、网域认证，如财务信息审核业务、网域认证和系统鉴证等。和系统鉴证等。相关服务相关服务，包括对财务信息执行商定程序、代编，包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询服务、会计服务。财务信息、税务服务、管理咨询服务、会计服务。（3）注册会计师考试与注册）注册会计师考试与注册 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师注册会计师是指取得注册会计师证书

15、并在会计师事务所执业的人员。事务所执业的人员。 注册会计师考试注册会计师考试注册会计师考试分为两个阶段，第一个阶段为专业注册会计师考试分为两个阶段，第一个阶段为专业阶段，考试设会计、审计、财务成本管理、公司战阶段，考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等略与风险管理、经济法、税法等6个科目；第二阶个科目；第二阶段为综合阶段，考试设综合段为综合阶段，考试设综合1个科目。个科目。 注册会计师的注册注册会计师的注册根据根据注册会计师法注册会计师法的规定，参加注册会计师全的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作2年以

16、年以上者，可以各省、自治区、直辖市注册会计师协会上者，可以各省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。申请注册。 任务任务 1.2 专业角度解读审计专业角度解读审计一、理解审计的含义一、理解审计的含义 二、二、 明确审计过程明确审计过程三、三、 了解审计模式了解审计模式四、四、 了解审计组织形式了解审计组织形式一、一、 理解审计的含义理解审计的含义 1审计的定义审计的定义2审计关系人审计关系人3审计的基本特征审计的基本特征4审计的职能与作用审计的职能与作用5审计的类型审计的类型1审计的定义审计的定义 审计审计是由独立的专门机构和人员，接受委托是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对

17、被审计单位的财务报表或根据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查并提出结论的一种合法性和效益性进行审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。监督、鉴证和评价的活动。2审计关系人审计关系人任何一种审计活动都必须由审计人、被审计人和审任何一种审计活动都必须由审计人、被审计人和审计委托人（授权人）等三方关系人。计委托人（授权人）等三方关系人。3审计的基本特征审计的基本特征审计的两个基本特征，即独立性和权威性。审计的两个基本特征，即独立性和权威性。独立性是指审计人相对于被审计人而言，始独立性是指审计人相对

18、于被审计人而言，始终处于独立的地位。终处于独立的地位。审计的独立性和审计法律规定的明确性，决审计的独立性和审计法律规定的明确性，决定了审计的权威性。定了审计的权威性。4审计的职能与作用审计的职能与作用审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价等三项职能。三项职能。经济监督是审计最基本的职能，鉴证和评价经济监督是审计最基本的职能，鉴证和评价是在监督职能基础上扩展而来的现代审计职是在监督职能基础上扩展而来的现代审计职能。能。审计职能决定了审计主要有制约（或防护）审计职能决定了审计主要有制约（或防护）和建设（或促进）等两方面的作用。和建设（或促进）等两方面的作用。 5

19、审计的类型审计的类型审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构，会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。共同构成审计监督体系。政府审计政府审计是指由政府审计机关代表政府依法对各级是指由政府审计机关代表政府依法对各级政府及其部门、事业单位、国有企业的财政财务收政府及其部门、事业单位、国有企业的财政财务收支及公共资金的收支、运用情况所实施的审计。支及公共资金的收支、运用情况所实施的审计。 注册会计师审计注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务是由注册会计师组成的会计师事务所接受委托

20、依法对委托人指定的被审计单位所进行所接受委托依法对委托人指定的被审计单位所进行的审计的审计 .内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员对本部门、本单位的财政财务收支、财经法或人员对本部门、本单位的财政财务收支、财经法纪和经营管理活动所实施的审计。纪和经营管理活动所实施的审计。 2）按目的与内容不同，审计分为财政财务审计、）按目的与内容不同，审计分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。财经法纪审计和效益审计。（1）财政财务审计财政财务审计。 财政财务审计是指对被审计财政财务审计是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计，其目的在于单位的财

21、政财务收支活动进行的审计，其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国检查财政财务收支的真实性、合法性，借以保护国有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进有资产的安全完整，维护各方的合法权益，并促进加强财政和财务管理。加强财政和财务管理。（2）财经法纪审计财经法纪审计。财经法纪审计是指对被审计。财经法纪审计是指对被审计单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，从而达到保障国家与集体财产的安全完整、维护国从而达到保障国家与集体财产的安全完整、维护国家与集体的利益、保证国家财经法纪的贯彻执行。家与集体的利益、保证国家财经法纪的贯彻执行。与

22、财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标。法性目标。（3）效益审计效益审计。效益审计是指对被审计单位（或。效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的经济性、效率性、效审计项目）资源管理和使用的经济性、效率性、效果性和合规性等有效性进行检查和评价的活动。果性和合规性等有效性进行检查和评价的活动。二、明确审计过程二、明确审计过程1注册会计师审计过程注册会计师审计过程2国家审计过程国家审计过程3内部审计过程内部审计过程1. 注册会计师财务报表审计过程注册会计师财务报表审计过程 （1）接受业务委托）接受业务委托接受业务委托的主要工作包括

23、：了解和评价接受业务委托的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。（2）计划审计工作）计划审计工作一般来说，计划审计工作主要包括：在本期一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。总体审计策略；制定具体审计计划等。（3）实施风险评估程序）实施风险评估程序实施风险评估程序的主要工作包括：了解被实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别

24、和评估财务报表层审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。的重大错报风险。（4）实施控制测试和实质性程序）实施控制测试和实质性程序（5）完成审计工作和编制审计报告）完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作有：考虑持续经营假设、期本阶段主要工作有：考虑持续经营假设、期后事项和或有事项；获取管理层和治理层声后事项和或有事项；获取管理层和治理层声明；汇总审计差异，提请被审计单位调整或明；汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；

25、评价所有审计证据，形理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。成审计意见；编制审计报告等。 2国家审计过程国家审计过程国家审计过程国家审计过程审计审计计划计划审计实施审计实施1编制年度项目审计计划编制年度项目审计计划2编制审计工作方案编制审计工作方案1成立审计组，送达审计通知书成立审计组，送达审计通知书2进行调查了解进行调查了解3编制审计实施方案编制审计实施方案4获取审计证据，进行审计记录获取审计证据，进行审计记录5检查重大违法行为检查重大违法行为1编审、复核、审理、签发审计报告和编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定审计决定2公布审计结果公布审计结果3检查审计整改情况检查审计整改情况图图1-2 国家审