加强企业内部审计在内部控制建设中的作用

1、加强企业内部审计在内部控制建设中的作用目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息 的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资 本的安全，资源的节约和有效使用， 经营目标的完成等方面来展开的 但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计 方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更 无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。一、内部审计机构应重新合理定位目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行， 有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部 审计的独立性和权威性。企业应在监事会下设审计部，审计部的设置 需

2、高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会 的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。（一）内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务转变。一般企业 的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性 的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管 理做出分析、评价和做出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账 本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经 营领域。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部 管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少， 内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重

3、点应从内部检 查和监督向内部分析和评价转变。（ 二 ） 内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前。 一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制 制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制。 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应 能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。（ 三 ） 企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务 领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元 化的，不仅要有懂财务的审计人才。而且还应配备精通法律、管理等 相关业务的专门人才， 选择有丰富业务经验的人员加入内部审计

4、部门， 使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用，更好地提高内部 审计的质量和效率。二、强化内部审计工作，能有效防止内控失效针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对 性地加强相关方面的内部审计工作。（ 一 ） 根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。即在 企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业 务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的 全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基 础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查， 建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、 纪律

5、检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以 上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化 解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。（二）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内 部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必须 对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部 门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控 制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执 行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的， 坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和 动

6、力相结合，才能最终达到内部控制的目的。（ 三）建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审 计中发现的问题， 要分析出现违规现象的原因， 如是属于主观原因的。 要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正：如属于 制度设计缺陷的，要会同有关部门，及时对制度内容进行完善，以保 证内控制度的先进性和权威性。 在内部审计中如发现违法、 违纪案件， 要决不姑息手软， 严肃追究相关人员的责任， 并在企业内部给予通报。 以起到警戒的作用。三、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作（ 一 ） 在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度 就是达到上述内部控制目

7、标的重要途径。在科学的内部控制组织框架 中，内审机构应必须是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有 必要。遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事 件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监 督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能 引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处 置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的 决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞 弊行为，保护企业财产完整。也是内部控制所要达到的基本目标，同 时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部 审计防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。是 内部审计人员在日常工作中的重点。（ 三 ） 规范企业会计行为，保证会计资料真实完整。提高会计信息 质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部 控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是 大有