会计核算形式PPT学习教案

1、会计学1会计核算形式会计核算形式正确及时正确及时地编制会地编制会计报表，计报表，提供全面提供全面、正确、正确、及时、清及时、清晰的核算晰的核算资料资料提高提高会计会计工作工作的质的质量和量和效率效率减少会减少会计人员计人员的工作的工作，节省，节省人力物人力物力力第1页/共41页要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应原则原则 2 1 4 3要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位

2、经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足投资者、债权人、主管部门、国家经济管理部门和本单位等内外部信息使用者的需要要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制第2页/共41页第3页/共41页 账务处理的一般程序如图所示账务处理的一般程序如图所示 经济业务经济业务记账凭证记账凭证总分类账本期发生额对照表及明细分类账明细表总分类账本期发生额对照表及明细分类账明细表成本计算原原始始凭凭证证财

3、务会计报告财务会计报告日记账日记账分类账分类账第4页/共41页第5页/共41页第6页/共41页表9.1 普通日记账年年凭证凭证号数号数账账 户户摘摘 要要总账总账页数页数借方借方金额金额贷方贷方金额金额月月日日1212313100010001现金现金提现备发工资提现备发工资1414100 000100 000银行存款银行存款1818100 000100 00000020002财务费用财务费用支付短期银行借款利息支付短期银行借款利息4545 40 000 40 000银行存款银行存款1818 40 00040 00000030003物资采购物资采购支付材料搬运费支付材料搬运费2222 21021

4、0 现金现金1414 210210第7页/共41页 表9.2 工作底稿编制单位：编制单位： 年年 月月 日日账户账户名称名称调整前试算调整前试算调调 整整调整后试算调整后试算转转 账账损损 益益 表表资产负债表资产负债表借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方第8页/共41页第9页/共41页普通日记账账务处理程序普通日记账账务处理程序原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证普通日记账普通日记账（分录簿）（分录簿）日记总账日记总账财务会计报告财务会计报告核对核对明细分类账明细分类账第10页/共41页主目录主目录第11页/共41页第12页/共

5、41页第13页/共41页 收收 付付 转转 款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务会计报告财务会计报告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类账明细分类账核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 账账第14页/共41页种账务处理程序登记总分类账种账务处理程序登记总分类账的工作量最大）。的工作量最大）。3.3.适用：适用：适用于规模小、适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经业务甚少、凭证不多的小型经济单位。济单位。主目录主目录第15页/共41页第16页/共41页第17页/共41页额式的账页。额式的账页。第18页/共41页

6、表表9.39.3 汇 总 收 款 凭 证 借方科目：借方科目： 19 19 年年 月份月份 第第 号号贷贷 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1 1日至日至1010日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日收款凭证第收款凭证第 号至号至 号号合合 计计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 填制：填制：三、汇总记账凭证的编制三、汇总记账凭证的编制 第19页/共41页 表表9.49.4 汇 总 付 款 凭 证 贷方科目：贷方科目： 19 19 年年 月份月份 第

7、第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1 1日至日至1010日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 1111日至日至2020日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号 2121日至日至 日日付款凭证第付款凭证第 号至号至 号号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 填制：填制：第20页/共41页 3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总转账凭证。种汇总转账凭证。 表表9.59.5 汇 总 转 账 凭

8、 证 贷方科目：贷方科目： 19 19 年年 月份月份 第第 号号借借 方方科科 目目金金 额额 总账页数总账页数 1日至10日转账凭证第 号至 号 11日至20日转账凭证第 号至 号 21日至30日转账凭证第 号至 号合计合计借方借方贷方贷方合合 计计 会计主管：会计主管： 记账：记账： 稽核：稽核： 填制：填制：第21页/共41页第22页/共41页第23页/共41页第24页/共41页第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第25页/共41页主目录主目录第26页/共41页一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表核算形式，又称记账凭证汇总表核算形式科目汇总表核算形

9、式，又称记账凭证汇总表核算形式，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。类账的一种会计核算形式。 这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的基础上，这种会计核算形式是在记账凭证核算形式的基础上，针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用针对记账凭证数量多，登记总分类账工作量大，不宜采用记账凭证会计核算形式的情况而发展形成的。其主要特点记账凭证会计核算形式的情况而发展形成的。其主要特点，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全，是先定期（一般为每隔五日或每旬）地将会计期间内全部的记账凭证汇总编制成科目汇

10、总表，然后根据科目汇总部的记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，所以，在这种表登记总分类账。为了便于进行科目汇总，所以，在这种会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结会计核算形式下，一般应于每次登记完总分类账后，就结出各账户的借方或贷方余额。出各账户的借方或贷方余额。 第27页/共41页二、科目汇总表账务处理程序设置的记账凭二、科目汇总表账务处理程序设置的记账凭证和账簿证和账簿 在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式基本在科目汇总表核算形式下，与记账凭证核算形式基本相同，仍应设置收款、付款和转账等记账凭证。相同，仍应设置收款、付款和转

11、账等记账凭证。 为方便相同科目的汇总，减少发生汇总差错，平时填为方便相同科目的汇总，减少发生汇总差错，平时填制的记账凭证可采用单式记账凭证。制的记账凭证可采用单式记账凭证。 为了定期根据记账凭证进行汇总，应另设为了定期根据记账凭证进行汇总，应另设“科目汇总科目汇总表表”。第28页/共41页 此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类此外，还应设置现金、银行存款日记账，各种总分类账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用账和明细分类账。现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇三栏式的账页。由于据以登记总分类账的科目汇总表只汇总填列各科目的借

12、方发生额和贷方发生额，而不反映它们总填列各科目的借方发生额和贷方发生额，而不反映它们对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采对应关系，所以在这种会计核算形式下，总分类账一般采用不设用不设“对方科目对方科目”的三栏式的格式。各种明细分类账应的三栏式的格式。各种明细分类账应根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用根据所记录的经济业务内容和经营管理上的要求，可采用三栏式、数量金额式或多栏式的账页。三栏式、数量金额式或多栏式的账页。 第29页/共41页三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根据一定时期科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是根

13、据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编会计科目进行归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制的一种表格。制的一种表格。第30页/共41页三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制一般采用科目汇总表的编制一般采用“两次归类汇总法两次归类汇总法”，即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生即：分别归类计算出全部记账凭证的会计科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总额合计数和贷方发生额合计数后，再分别填列在科目汇总表中相应会计

14、科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于表中相应会计科目栏的借方发生额和贷方发生额中。对于现金账户和银行存款账户，也可根据现金日记账和银行存现金账户和银行存款账户，也可根据现金日记账和银行存款日记账的本期收支数填列。此外，由于借贷记账法的记款日记账的本期收支数填列。此外，由于借贷记账法的记账规则是账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，所以在科目汇总，所以在科目汇总表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等表内，全部借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。登记总账时，只需要根据科目汇总表中各个会计科目的。登记总账时，只需要根据科目汇总表中各个会计科目的本期借方发生额和

15、贷方发生额，分次或月末一次记入总分本期借方发生额和贷方发生额，分次或月末一次记入总分类账的相应账户的借方或贷方即可。类账的相应账户的借方或贷方即可。第31页/共41页 根据记账凭证，按照相同的科目归类，定期（根据记账凭证，按照相同的科目归类，定期（5 5天或天或1010天）汇总天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。 会计科目会计科目1 11010日日11112020日日2121 日日合合 计计总账页码总账页码借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计表9.6 科目汇总表 （格式一）

16、 年年 月月第32页/共41页 表9.7 科目汇总表 （格式二） 年年 月月 日至日至 月月 日日会计科目会计科目记账凭证起讫号记账凭证起讫号数数本本 期期 发发 生生 额额总账页码总账页码借借 方方贷贷 方方合合 计计第33页/共41页第34页/共41页四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤第35页/共41页四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤第36页/共41页四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤 收收 付付 转转 款款 款款 账账 记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务会计报告财务会计报

17、告核对核对原原始始凭凭证证汇总汇总原始原始凭证凭证明细分类账明细分类账核对核对 现现 银银 外外 行行 币币 存存 存存 金金 款款 款款 日日 记记 账账科目汇总表科目汇总表第37页/共41页五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用性五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用性 1.1.优点：优点：账务处理比较简单，运用起来也很简便，总账是汇账务处理比较简单，运用起来也很简便，总账是汇 总登记的，而且只登记各账户借贷方的发生额，记账工作可大大简总登记的，而且只登记各账户借贷方的发生额，记账工作可大大简 化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表化，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表， 可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。可进行