合并会计报表抵消分录与公式——同一控制下长投合并处理_第1页
合并会计报表抵消分录与公式——同一控制下长投合并处理_第2页
合并会计报表抵消分录与公式——同一控制下长投合并处理_第3页
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文档简介

1、同一掌握下长投合并报表相关调整抵消分录与公式（ 2021 年版）一、投资当年抵消分录：1. 将成本法结果调整为权益法核算结果：借：长期股权投资【子公司当年实现净利润中属于母公司享有的份额】贷：投资收益借：投资收益【子公司当期安排的现金股利或宣告分派的股利中享有的份额】贷：长期股权投资2. 子公司自投资后发生除净损益以外全部者权益的其他变动借：长期股权投资【合计】贷：资本公积【子公司自投资之后资本公积变化金额* 投资比例】其他综合收益【子公司自投资之后其他综合收益变化金额* 投资比例】3. 长投和全部者权益相互抵消借：股本【按子公司全部者权益填列】资本公积【按子公司全部者权益填列】盈余公积【按子

2、公司全部者权益填列】未安排利润【按子公司全部者权益填列】贷：长期股权投资【调整后的长期股权投资， 即账面成本加上以上分录长投的调整值】少数股权投资【不属于母公司的份额】4. 将母公司投资收益、少数股东收益与子公司利润安排情形进行抵消借：投资收益【子公司当年实现净利润中属于母公司享有的份额】 少数股东损益【子公司当年实现净利润中属于少数股东享有的份额】年初未安排利润【子公司未安排利润年初数】贷：提取盈余公积【子公司当期提取盈余公积】向股东安排利润【子公司当期向股东安排利润数】年末未安排利润【子公司未安排利润年末数】5. 子公司应对股利与母公司应收股利抵消借：应对股利【子公司应对母公司股利】 贷：

3、应收股利【母公司应收子公司股利】二、以后年度：1. 调整以前年度长投金额借：长期股权投资【（子公司盈余公积年初数+未安排利润年初数） -（ 子公司盈余公积与未安排利润在投资日的金额）* 投资比例】贷：年初未安排利润2. 调整当年长投借：长期股权投资【子公司当年实现净利润* 投资比例】贷：投资收益借：投资收益【子公司当期安排的现金股利或宣告分派的股利* 投资比例】贷：长期股权投资3. 子公司自投资后发生除净损益以外全部者权益的其他变动借：长期股权投资【合计】贷：资本公积【子公司自投资之后资本公积变化金额* 投资比例】其他综合收益【子公司自投资之后其他综合收益变化金额* 投资比例】4. 长投和全部者权益相互抵消借：股本【按子公司全部者权益填列】资本公积【按子公司全部者权益填列】盈余公积【按子公司全部者权益填列】未安排利润【按子公司全部者权益填列】贷：长期股权投资【调整后的长期股权投资， 即账面成本加上以上分录长投的调整值】少数股权投资【不属于母公司的份额】5. 将母公司投资收益、少数股东收益与子公司利润安排情形进行抵消借：投资收益【子公司当年实现净利润 * 投资比例】少数股东损益【子公司当年实现净利润 * 投资比例】年初未安排利润 【子公司未安排利润年初数】贷：提取盈余公积【子公司当期提取盈余公积】向股东安排利润【子公司当期向股东安排利润数】年末未安排利润【子公司未安排利

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