基础会计货币资金PPT学习教案

1、会计学1基础会计货币资金基础会计货币资金最容易受到觊觎的资产。2021-10-152第1页/共110页2021-10-153第2页/共110页2021-10-154第3页/共110页2021-10-155第4页/共110页2021-10-156第5页/共110页2021-10-157第6页/共110页2021-10-158第7页/共110页2021-10-159企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户是指企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支

2、取，只能通过该账户办理。是指企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。第8页/共110页2021-10-1510企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。本账户只能办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。本账户只能办

3、理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。第9页/共110页2021-10-1511企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户金收付。企业暂时性的转账、现金收付业务可以通过本账户结算，如异地产品展销、临时性采购资金

4、等。结算，如异地产品展销、临时性采购资金等。第10页/共110页2021-10-1512企业银行存款账户依据用途不同可以分为：企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户第11页/共110页2021-10-1513第12页/共110页配；银行不垫款。2021-10-1514第13页/共110页2021-10-1515第14页/共110页二、库存现金清查的核算2021-10-1516第15页/共110页“库存现金”科目。n现金核算的程序2021-10-1517第16页/共110页2021-10-1518第1

5、7页/共110页或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；2021-10-1519第18页/共110页2021-10-1520现金盘点报告表现金盘点报告表现金短款现金短款账存数账存数实存数实存数现金长款现金长款第19页/共110页2021-10-1521例例2-1某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。元，其余作为管理费用。 1001001005050待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存

6、现金管理费用管理费用其他应收款其他应收款第20页/共110页2021-10-1522第21页/共110页超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。2021-10-1523第22页/共110页2021-10-1524第23页/共110页2021-10-1525汇汇 兑兑托收承付托收承付委托收款委托收款商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票支支 票票银行本票银行本票同城结算同城结算异地结算异地结算通用结算通用结算银行转账结算银行转账结算国际结算国际结算信用卡信用卡信用证信用证第24页/共110页2021

7、-10-1526现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票印有印有“现金现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金 未印有未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角或两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金字样的为普通支票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角或两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金 第25页/共110页2021-10-1527第26页/共110页2021-10-1528定额本票定额本票不定额本

8、票不定额本票第27页/共110页2021-10-1529第28页/共110页2021-10-1530信汇信汇电汇电汇单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。第29页/共110页2021-10-1531是指根据经济合同，由是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。银行承认付款的结算方式。必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行

9、审查同意的城乡集体所有制工业企业。必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 第30页/共110页2021-10-1532是指根据经济合同，由是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。银行承认付款的结算方式。客体客体办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销

10、商品的款项，不得办理托收承付结算。 第31页/共110页2021-10-1533是指根据经济合同，由是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。银行承认付款的结算方式。第32页/共110页2021-10-1534是指根据经济合同，由是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位向付款单位收取款项，付款单位向银行承认付款的结算方式。银行承认付款的结算方式。要求要求采用托收承付结算方式的，购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在合

11、同中订明使用托收承付结算方式。采用托收承付结算方式的，购销双方必须签有符合合同法的购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。第33页/共110页2021-10-1535是汇款人将款项缴存当地是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。理转账结算或支取现金的票据。票样票样银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票具有使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的银行汇票也可以

12、用于支取现金。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起一个月一个月内。银行汇票可以背书转让。内。银行汇票可以背书转让。第34页/共110页2021-10-1536商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务

13、关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过在银行开立存款账户的法人与其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6 6个月。商业汇票的提示付款期为自汇票到期日起个月。商业汇票的提示付款期为自汇票到期日起1010日内。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。日内。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。 第35页/共110页件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，

14、承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收罚息。2021-10-1537第36页/共110页程，提前通过开户银行委托收款。n汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。2021-10-1538第37页/共110页2021-10-1539是指收款人向银行提供收款依是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。结算方式。委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。单位或个人都可以通过委托收款结算方式办理同城或异地的款项收取。委托收款还适用于收取

15、电费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明。企业开户银行受理后，将有关委托收款凭证寄交付款单位开户银行，并由付款单位开户银行通知付款单位，付款单位应在委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。单位或个人都可以通过委托收款结算方式办理同城或异地的款项收取。委托收款还适用于收取电费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。企业委托开户银行收款时，应填写银行印制的委托收款凭证和有关债务证明。企业开户银行受理后，将有关委托收款凭证寄交付款单位开户银行，并由付款单位开户银行通知付款单位，付款单位应在3 3天内审查，并通知银行付款或出具拒付理

16、由书通知开户银行拒付。天内审查，并通知银行付款或出具拒付理由书通知开户银行拒付。第38页/共110页信用卡；不得将单位的款项存入个人账户。2021-10-1540第39页/共110页n持卡人不得发生恶意透支（即超金额或超期限，并经催收无效的透支行为）2021-10-1541第40页/共110页2021-10-1542第41页/共110页2021-10-1543企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记企业应当加强对银行存款的管理，定

17、期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出营业外支出”科目，贷记银行存款。科目，贷记银行存款。 第42页/共110页2021-10-1544第43页/共110页2021-10-1545账实（单）核对账实（单）核对 是指银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对。是指银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对。 是指银行存款日记账与银行存款总账的互相核对。是指银行存款日记账与银行存款总账的互相核对。 是指银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核

18、对。是指银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对。 第44页/共110页2021-10-1546未达账项未达账项记账错误记账错误账单核对账单核对不一致不一致编制编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表查明原因查明原因后及时更正后及时更正需要注意的是，需要注意的是，“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的作用是用来核对企业与银行双方的记账的作用是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于未有无差错，不能作为记账的依据。对于未达账项，必须待结算凭证到达后方可进行达账项，必须待结算凭证到达后方可进行账务处理。账务处理。第45页/共110页2021-10-1547第46页

19、/共110页2021-10-1548银行存款对账单余额银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已记增加加：银行已记增加 减：银行已记减少减：银行已记减少调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额 项项 目目 金额金额 加：企业已记增加加：企业已记增加 减：企业已记减少减：企业已记减少第47页/共110页五、信用证保证金存款六、存出投资款2021-10-1549第48页/共110页贷记“其他货币资金外埠存款”科目。n采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金外埠存

20、款”科目。2021-10-1550第49页/共110页n汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金银行汇票”科目。2021-10-1551第50页/共110页n行退款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金银行本票”科目。2021-10-1552第51页/共110页2021-10-1553第52页/共110页n记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金信用证存款”科目。2021-10-1554第53页/共110页2021-10-1555第54页/共110页2021-10-1556应收票据应收票据广义广义狭义狭义分类分类承兑人不同承兑人不同是否带息是否带息商业承兑

21、商业承兑银行承兑银行承兑带息汇票带息汇票不带息汇票不带息汇票我国的商业我国的商业汇票均为不汇票均为不带息汇票。带息汇票。涉外商业汇涉外商业汇票有的是带票有的是带息汇票。息汇票。第55页/共110页2021-10-1557第56页/共110页2021-10-1558第57页/共110页2021-10-1559票据期限：票据期限：3 3个月个月确定办法：到期月份与出票日相同的那一日。即：对日。确定办法：到期月份与出票日相同的那一日。即：对日。第58页/共110页2021-10-1560票据期限：票据期限：9090天天确定办法：按实际天数计算到期日。算头不算尾。确定办法：按实际天数计算到期日。算头不

22、算尾。1616天天3131天天3030天天1313天天第59页/共110页2021-10-1561 应收票据应收票据收到的商业汇票面值收到的商业汇票面值带息票据的计息带息票据的计息收款的商业汇票收款的商业汇票到期未收回转入应到期未收回转入应 收账款的商业汇收账款的商业汇票票未到期的票据面值未到期的票据面值第60页/共110页2021-10-1562票据到期票据到期到期收回到期收回到期未收回到期未收回不带息票据不带息票据带息票据带息票据按应收票据面值按应收票据面值借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据按收回的金额按收回的金额借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用

23、财务费用第61页/共110页2021-10-1563第62页/共110页2021-10-1564 应收票据应收票据 原材料等原材料等 应交税费增（进）应交税费增（进） 银行存款银行存款举例举例第63页/共110页n贷：应收票据100n银行存款5.32021-10-1565第64页/共110页2021-10-1566第65页/共110页2021-10-1567第66页/共110页n贴现计算举例2021-10-1568不带息票据的到期值就是其面值；不带息票据的到期值就是其面值；带息票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息。带息票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票

24、据全部期间的利息。第67页/共110页n贴现所得48750 （500001250）元。2021-10-1569第68页/共110页2021-10-1570 银行存款银行存款 短期借款短期借款 财务费用财务费用面值面值贴现净贴现净额额贴现利贴现利息息 银行存款银行存款 应收票据应收票据面值面值贴现净贴现净额额贴现利贴现利息息不承担连带责任的不承担连带责任的举例举例 财务费用财务费用第69页/共110页2021-10-1571第70页/共110页2021-10-1572第71页/共110页2021-10-1573第72页/共110页括本企业付出的各类存出保证金等款项。2021-10-1574第73

25、页/共110页2021-10-1575第74页/共110页2021-10-1576第75页/共110页2021-10-1577 第76页/共110页2021-10-1578第77页/共110页2021-10-1579第78页/共110页2021-10-1580第79页/共110页2021-10-1581销售同时收回货款销售同时收回货款商品销售同时商品销售同时不能及时不能及时收回货款收回货款 第80页/共110页小思考：如果是赊销（货款未收到）应该怎样处理？如果大江公司收到一张商业承兑汇票应怎样处理？2021-10-1582第81页/共110页2021-10-1583第82页/共110页2021

26、-10-1584第83页/共110页2021-10-1585第84页/共110页2021-10-1586借：发出商品借：发出商品 60 000贷：库存商品贷：库存商品 60 000借：应收账款借：应收账款 17 000贷：应交税费贷：应交税费增值税（销）增值税（销）17 000注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录。不作这笔分录。发出商品时：发出商品时：第85页/共110页2021-10-1587第86页/共110页2021-10-1588第87页/共110页2021-10-1589第88页/共110页0002021-10-1590第8

27、9页/共110页4002021-10-1591第90页/共110页2021-10-1592第91页/共110页2021-10-1593第92页/共110页“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。n会计核算2021-10-1594第93页/共110页2021-10-1595销售成立时点销售成立时点预付预付应付应付预收预收应收应收均属采购业务均属采购业务均属销售业务均属销售业务第94页/共110页2021-10-1596原材料等原材料等预付账款预付账款（应付账款）（应付账款）应交税费增（进）应交税费增（进） 银行存款银行存款 预付货款预付货款收到所购货物收到所购货物补付货款补付货款第95页/共110页nn其他各种应收、暂付款项。2021-10-1597第96页/共110页2021-10-1598第97页/共110页n实际使用报账后不再补足。n会计核算图解（定额备用金）2021-10-1599第98页/共110页2021-10-15100第99页/共110页2021-10-15101应收款项应收款项单项金额重大单项金额重大单项金额不重大单项金额不重大单独进行减值测试单独进行减值测试有证据表明其减值有证据表明其减值单独确定其应计提的坏账准备单独确定其应计提的坏账准备未减值未减值组合方式进行减值测试组合方式进行减值测试按类似信用风险