会计基础与实务（第3版）课件第二部分 会计工作流程 项目二日常填制和审核会计凭证

1、会计基础与实务（第会计基础与实务（第3 3版）课件第二版）课件第二部分部分 会计工作流程会计工作流程 项目二日常填项目二日常填制和审核会计凭证制和审核会计凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集二、原始凭证的填制与审核二、原始凭证的填制与审核项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证自制原始凭证外来原始凭证收款凭证转账凭证付款凭证按其填制程序和用途分类原始凭证记

2、账凭证通用记账凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务事原始凭证又称单据，是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以项发生时取得或填制的，用以证明经济业证明经济业务发生和完成情况的原始凭据务发生和完成情况的原始凭据，是会计核，是会计核算的原始依据。算的原始依据。原始凭证可以根据不同的标准进行分原始凭证可以根据不同的标准进行分类。类。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（一）原始凭证的种类（一）原始凭证的种类项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证按来源分类 外来原始凭证

3、、自制原始凭证外来原始凭证、自制原始凭证按填制方法分类 一次原始凭证、累计原始凭证和汇一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证总原始凭证 锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（二）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的基本内容项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证原始凭证的名称原始凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（三）原始凭证的填制要求（三）原始凭证的填制要求项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证 填制要求填制要求即如

4、实填列经济业务即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。不涂改、挖补。即应该填写的项即应该填写的项目要逐项填写，目要逐项填写，不可缺漏。不可缺漏。即字迹端正，文字即字迹端正，文字工整，易于辨认。工整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。真实真实可靠可靠填制及时填制及时内容完整内容完整书写书写清楚清楚锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示一演示一锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示二演示二锐普锐普PPT论坛论坛china

5、kui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示三演示三锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示四演示四锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示五演示五锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集原始凭证填制原始凭证填制演示六演示六锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证(一)真实性审核(二)合法性审核(三)合理性审核(四)完整性审核(五)正确性审核(六)及时性审核原始凭证审核原始凭证审核演示演示原始凭证审核注意的问题原始凭证的审核锐普锐普PPT论

6、坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证经审核的原始凭证应根据不同情况分别进行处理。（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受

7、，并向单位负责人报告。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 一、案例案情一、案例案情接项目一案例案情，滨海有限公司接项目一案例案情，滨海有限公司2012年年12月月份发生如下经济业务事项。具体经济业务资料见教份发生如下经济业务事项。具体经济业务资料见教材。材。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 二、示范操作二、示范操作 （1）第5笔经济业务的原始凭证5-2填制如下：中国工商银行转账支票存根支票号码2265869科 目 对方科目 签发日期 2012年12月5日收款人：潍坊市电视台金 额：6 000

8、.00用 途：电视广告费备 注：单位主管 会计复 核 记账项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 二、示范操作二、示范操作（2）第6、7、10、11、14、15、18笔的空白原始凭证的填制示范具体见教材。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 三、自己动手三、自己动手 仿照以上操作，自己动手，请同学们自行填制模拟案例中的空白原始凭证，并对所有原始凭证进行审核。（在附册中填制）【点评总结点评总结】 学生填制完成后，根据学生的操作情况教师进行点评总结，强调要点和注意事

9、项。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【提出任务提出任务】 任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 作为企业的会计人员，日常填制和审作为企业的会计人员，日常填制和审核记账凭证工作的主要任务是：根据审核核记账凭证工作的主要任务是：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并对填制无误的原始凭证编制记账凭证，并对填制好的记账凭证进行审核，以保证记账凭证好的记账凭证进行审核，以保证记账凭证填制的规范性和正确性。填制的规范性和正确性。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【分析任务分析任务】 要完成记

10、账凭证的填制与审核工作，要完成记账凭证的填制与审核工作，必须了解记账凭证的种类、熟悉记账凭证必须了解记账凭证的种类、熟悉记账凭证的内容、掌握记账凭证的填制与审核方法。的内容、掌握记账凭证的填制与审核方法。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【相关知识相关知识】 记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记并据以确定会计分录

11、后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。账簿的直接依据。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 一、记账凭证的的填制与审核一、记账凭证的的填制与审核 （一）记账凭证的种类（一）记账凭证的种类锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证自制原始凭证外来原始凭证收款凭证转账凭证付款凭证按其填制程序和用途分类原始凭证记账凭证通用记账凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审

12、核记账凭证 （二）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的基本内容v记账凭证的名称v填制记账凭证的日期v记账凭证的编号v经济业务事项的内容摘要v会计科目、记账方向及金额v记账标记v所附原始凭证张数v会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 （三）记账凭证的填制要求（三）记账凭证的填制要求1.凭证摘要简明2.业务记录明确3.科目运用准确4.附件数量完整5.填写内容齐全6.凭证顺序编号收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制记账凭证填制记账凭证填制演示演示通用记账

13、凭证的填制锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集通用记账凭证的填制项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集收款凭证的填制项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集付款凭证的填制项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集转账凭证的填制项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 （四）记账凭证的审核（四）记账凭证的审核1.内容是否真实2

14、.填制项目是否齐全、正确记账凭证审核记账凭证审核演示演示记账凭证的审核一记账凭证的审核二锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证记账凭证的审核一锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证记账凭证的审核二锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 二、会计凭证的传递和保管二、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制到归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传送、交

15、接程序。有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集会计凭证的保管会计凭证的保管会计做账会计做账组织会计凭证传递，必须遵循内部牵制原则，力求做到及时反映、记录经济业务。 原始凭证的取得原始凭证的取得单位主管审批单位主管审批会计核准会计核准审核记账凭证审核记账凭证编制记账凭证编制记账凭证出纳付款出纳付款项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证任务二任务二 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证 二、会计凭证的传递和保管二、会计凭证的传递和保管 （二）会计凭证的保管会计凭证

16、的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，妥善保管。锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 一、案例案情一、案例案情接本项目任务一案例案情，根据模拟案例中滨接本项目任务一案例案情，根据模拟案例中滨海有限公司海有限公司12月份经济业务的原始凭证，填制与审月份经济业务的原始凭证，填制与审核记账凭证。核记账凭证。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收集【实施任务实施任务】 二、示范操作二、示范操作 根据1-10日经济业务的原始凭证填制的记账凭证见教材示范操作部分。项目二项目二 填制审核凭证填制审核凭证锐普锐普PPT论坛论坛chinakui收集收