新行政单位会计制讲解PPT学习教案

1、会计学1新行政单位会计制讲解新行政单位会计制讲解内容提要：第1页/共267页第2页/共267页第3页/共267页第4页/共267页第5页/共267页第6页/共267页第7页/共267页第8页/共267页第9页/共267页第10页/共267页第11页/共267页第12页/共267页第13页/共267页（五）改进会计核算方法第14页/共267页第15页/共267页资产资产负债负债净资产净资产第16页/共267页资产资产负债负债净资产净资产存货增加存货增加资产基金增加资产基金增加银行存款减少银行存款减少结转结余减少结转结余减少计入当期支出计入当期支出第17页/共267页资产资产负债负债净资产净资产预

2、付账款增加预付账款增加资产基金增加资产基金增加银行存款减少银行存款减少结转结余减少结转结余减少计入当期支出计入当期支出第18页/共267页资产资产负债负债净资产净资产固定资产增加固定资产增加资产基金增加资产基金增加银行存款减少银行存款减少结转结余减少结转结余减少计入当期支出计入当期支出第19页/共267页资产资产负债负债净资产净资产固定资产账面价值减固定资产账面价值减少少资产基金减少资产基金减少累计折旧增加累计折旧增加 结转结余不减少结转结余不减少不计入当期支出不计入当期支出第20页/共267页资产资产负债负债净资产净资产负债增加负债增加银行存款不减少银行存款不减少结转结余不减少结转结余不减少

3、不计入当期支出不计入当期支出待偿债净资产增加（导致净资产减少）待偿债净资产增加（导致净资产减少）第21页/共267页资产资产负债负债净资产净资产负债增加负债增加资产基金增加资产基金增加资产增加资产增加 结转结余不减少结转结余不减少不计入当期支出不计入当期支出待偿债净资产增加（导致净资产减少）待偿债净资产增加（导致净资产减少）第22页/共267页资产资产负债负债净资产净资产负债减少负债减少结转结余减少结转结余减少待偿债净资产减少（导致净资产增加）待偿债净资产减少（导致净资产增加）银行存款减少银行存款减少计入当期支出计入当期支出第23页/共267页第24页/共267页第25页/共267页第26页/

4、共267页第27页/共267页第28页/共267页第29页/共267页第30页/共267页第31页/共267页第32页/共267页第33页/共267页第四章 负债第34页/共267页第35页/共267页第36页/共267页第37页/共267页第38页/共267页第39页/共267页行政单位会计科目行政单位会计科目原原科目科目新科目新科目资产类资产类现金银行存款*零余额账户用款额度*财政应返还额度有价证券暂付款库存材料固定资产库存现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收账款预付账款其他应收款存货固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销待处理财产损溢政府储备物资公共基础设施受托代理资产第4

5、0页/共267页第41页/共267页第42页/共267页第43页/共267页第44页/共267页第45页/共267页第46页/共267页第47页/共267页第48页/共267页第49页/共267页第50页/共267页第51页/共267页第52页/共267页第53页/共267页第54页/共267页第55页/共267页第56页/共267页预付账款预付账款第57页/共267页第58页/共267页第59页/共267页第60页/共267页第61页/共267页第62页/共267页第63页/共267页第64页/共267页第65页/共267页存货存货第66页/共267页资产基金资产基金 存货存货 存货存货经费

6、经费支出支出 零余额账户用款额零余额账户用款额度度第67页/共267页资产基金资产基金 存货存货 存货存货第68页/共267页第69页/共267页第70页/共267页第71页/共267页第72页/共267页存货存货第73页/共267页第74页/共267页第75页/共267页第76页/共267页第77页/共267页入的固定资产，设置备查簿登记。第78页/共267页第79页/共267页第80页/共267页第81页/共267页固定资产固定资产第82页/共267页第83页/共267页第84页/共267页第85页/共267页第86页/共267页第87页/共267页第88页/共267页资产基金资产基金 固

7、定资产固定资产 固定资产固定资产经费经费支出支出财政财政拨款收入拨款收入第89页/共267页资产基金资产基金 固定资产固定资产 累计折旧累计折旧第90页/共267页 累计折旧累计折旧 固定资产固定资产待处理财产损待处理财产损溢溢转入待处理财转入待处理财产损溢产损溢第91页/共267页资产基金资产基金 固定资产固定资产 待处理财产损溢待处理财产损溢核准报废核准报废第92页/共267页第93页/共267页第94页/共267页第95页/共267页第96页/共267页第97页/共267页第98页/共267页第99页/共267页第100页/共267页改扩建固定资产成本改扩建固定资产成本 原固定资产成本原

8、固定资产成本新投资成本新投资成本完工后继续使完工后继续使用部分的成本用部分的成本改扩建拆除改扩建拆除部分的成本部分的成本全部支出全部支出收回、增值的资收回、增值的资金金 净支出净支出 原固定原固定资产成本资产成本 改扩建固定资产成改扩建固定资产成本本第101页/共267页第102页/共267页在建工程在建工程第103页/共267页第104页/共267页第105页/共267页第106页/共267页第107页/共267页资产/无形资产第108页/共267页第109页/共267页第110页/共267页第111页/共267页第112页/共267页第113页/共267页无形资产无形资产第114页/共26

9、7页第115页/共267页第116页/共267页第117页/共267页第118页/共267页第119页/共267页第120页/共267页第121页/共267页第122页/共267页第123页/共267页第124页/共267页第125页/共267页第126页/共267页第127页/共267页第128页/共267页第129页/共267页第130页/共267页第131页/共267页第132页/共267页第133页/共267页第134页/共267页第135页/共267页第136页/共267页第137页/共267页第138页/共267页第139页/共267页第140页/共267页第141页/共267页第

10、142页/共267页第143页/共267页第144页/共267页第145页/共267页行政单位会计科目行政单位会计科目原原科目科目新科目新科目负债类负债类应缴预算款应缴财政款应缴财政专户款应交税费暂存款应付职工薪酬*应付工资（离退休费）应付账款*应付地方（部门）津贴补贴应付政府补贴款*应付其他个人收入其他应付款长期应付款受托代理负债第146页/共267页第147页/共267页第148页/共267页第149页/共267页第150页/共267页第151页/共267页第152页/共267页第153页/共267页第154页/共267页第155页/共267页第156页/共267页应付账款应付账款 待偿债

11、净资产待偿债净资产收货时收货时资产基金资产基金固定固定资产（存货）资产（存货）固定资产（存货）固定资产（存货）第157页/共267页应付账款应付账款 待偿债净资产待偿债净资产 经费经费支出支出 财政财政拨款收入拨款收入付款时付款时第158页/共267页第159页/共267页第160页/共267页第161页/共267页第162页/共267页第163页/共267页第164页/共267页第165页/共267页第166页/共267页第167页/共267页行政单位会计科目行政单位会计科目原原科目科目新科目新科目净资产类净资产类固定基金财政拨款结转结余财政拨款结余其他资金结转结余资产基金 预付款项 存货

12、固定资产 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 待偿债净资产第168页/共267页第169页/共267页第170页/共267页第171页/共267页第172页/共267页第173页/共267页第174页/共267页第175页/共267页第176页/共267页第177页/共267页第178页/共267页第179页/共267页第180页/共267页第181页/共267页第182页/共267页第183页/共267页第184页/共267页第185页/共267页第186页/共267页第187页/共267页第188页/共267页第189页/共267页第190页/共267页第191页/共267页第

13、192页/共267页行政单位会计科目行政单位会计科目原原科目科目新科目新科目收入类收入类拨入经费财政拨款收入预算外资金收入其他收入其他收入第193页/共267页第194页/共267页第195页/共267页第196页/共267页第197页/共267页行政单位会计科目行政单位会计科目原原科目科目新科目新科目支出类支出类经费支出经费支出拨出经费拨出经费结转自筹基建第198页/共267页第199页/共267页第200页/共267页第201页/共267页第202页/共267页第203页/共267页第204页/共267页第205页/共267页资资 产产年初余额年初余额期末余额期末余额负债和净资产负债和净资

14、产年初余额年初余额期末余额期末余额流动资产：流动负债：库存现金应缴财政款银行存款应缴税费财政应返还额度应付职工薪酬应收账款 应付账款预付账款应付政府补贴款其他应收款其他应付款存货一年以内到期的长期负债流动资产合计流动负债合计固定资产非流动负债：固定资产原价长期应付款减：固定资产累计折旧受托代理负债在建工程负债合计无形资产无形资产原价减：累计摊销待处理财产损溢财政拨款结转政府储备物资财政拨款结余公共基础设施其他资金结转结余公共基础设施原价其中：项目结转减：公共基础设施累计折旧资产基金公共基础设施在建工程待偿债净资产受托代理资产净资产合计资产总计资产总计负债和净资产总计负债和净资产总计资产负债表资

15、产负债表第206页/共267页第207页/共267页第208页/共267页第209页/共267页第210页/共267页收入支出表收入支出表项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、年初各项资金结转结余一、年初各项资金结转结余（一）年初财政拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年初其他资金结转结余二、各项资金结转结余调整及变动二、各项资金结转结余调整及变动（一）财政拨款结转结余调整及变动（二）其他资金结转结余调整及变动三、收入合计三、收入合计（一）财政拨款收入1.基本支出拨款2.项目支出拨款（二）其他资金收入1.非项目收入2.项目收入项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数四、

16、支出合计四、支出合计（一）财政拨款支出1.基本支出2.项目支出（二）其他资金支出1.非项目支出2.项目支出五、本期收支差额五、本期收支差额（一）财政拨款收支差额（一）财政拨款收支差额（二）其他资金收支差额（二）其他资金收支差额六、年末各项资金结转结余六、年末各项资金结转结余（一）年末财政拨款结转结余1.财政拨款结转2.财政拨款结余（二）年末其他资金结转结余第211页/共267页第212页/共267页第213页/共267页第214页/共267页财政拨款收入支出表财政拨款收入支出表项目项目年初财政年初财政拨款结转拨款结转结余结余调 整 年 初调 整 年 初财 政 拨 款财 政 拨 款结 转 结 余

17、结 转 结 余归集调入归集调入或上缴或上缴单位内部调剂单位内部调剂本年财政本年财政拨款收入拨款收入本年财政本年财政拨款支出拨款支出年末财政拨款年末财政拨款结转结余结转结余结转结转结余结余结转结转结余结余结转结转结余结余一、公共财政预算资金一、公共财政预算资金（一）基本支出1.人员经费2.日常公用经费（二）项目支出1.项目2.项目二、政府性基金预算资金二、政府性基金预算资金（一）基本支出1.人员经费2.日常公用经费（二）项目支出1.项目2.项目总计总计第215页/共267页第216页/共267页第217页/共267页第218页/共267页第219页/共267页第220页/共267页第221页/共

18、267页第222页/共267页因为原来没记支因为原来没记支 ，虚增结余，虚增结余第223页/共267页因为原来没记支出，虚增结余因为原来没记支出，虚增结余第224页/共267页第225页/共267页第226页/共267页第227页/共267页第228页/共267页第229页/共267页第230页/共267页第231页/共267页第232页/共267页第233页/共267页第234页/共267页第235页/共267页第236页/共267页第237页/共267页第238页/共267页第239页/共267页净资产类净资产类大账会计科目基建账会计科目3001财政拨款结转301基建拨款（属于同级财政拨款

19、的结余资金）401留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）3002财政拨款结余401留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）3101其他资金结转结余根据各分录借方金额减去贷方金额后的差额计算3501资产基金 350121 固定资产 350131 在建工程根据相关科目余额分析计算3502待偿债净资产根据相关科目余额分析计算第240页/共267页第241页/共267页第242页/共267页第243页/共267页第244页/共267页第245页/共267页3001财政拨款结转301基建拨款（本期借方发生额中属于交回同级财政的结余资金）401留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）3002财政拨款结余301基建拨款（本期借方发生额中属于交回同级财政的结余资金）401留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）3101其他资金结转结余301基建拨款（本期借方发生额中属于交回的非同级财政结余资金）401留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）3501资产基金 350121固定资产 350131在建工程根据相关科目分析计算3502待偿债净资产根据相关科目分析计算第246页/共267页第247页/共267页第248页/共267页第249页/共267页第250页/共267页第251页/共267页四、收入类4001财政拨款收入301基建拨款（本期贷方发生额中属于同级财政拨款的部分）4