财经法规与会计职业道德 第二章

1、袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃

2、螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇

3、薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂

4、袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆

5、蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃

6、袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇

7、螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁

8、薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆

9、螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀

10、蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄

11、袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁

12、螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅

13、薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀

14、螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄

15、蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈

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18、羂袃膂薂袈袂芄莅螄袁莆薁蚀羀肆莃薆羀膈蕿袄罿芁莂袀羈蒃蚇螆羇膃蒀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇蚄螃肄腿蒇虿肃节蚂薅肂莄蒅羄肁膄芈衿肀芆薃螅聿莈莆蚁肈肈薁薇肈膀莄袆膇节薀螂膆莅莃蚈膅肄薈蚄膄芇莁羃膃荿蚆衿膂蒁葿螅膂膁蚅蚁螈芃蒇薇袇莆蚃袅袆肅蒆螁袆膈蚁螇袅莀薄蚃袄蒂莇羂 第二章支付结算法律制度第1节 概述1、 支付结算的概念和特征（1） 支付结算的概念指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。主要功能：完成资金一方当事人向另一方当事人转移。办理主体：银行（银行、城市、农村信用社合作社、）以及单位和个人（含个体经商户）（2） 支付结算的特征1、 支付结算必须通过中

19、国人民银行批准的金融机构进行，未经过中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2、 支付结算是一种要式行为；3、 支付结算的发生取决于委托人的意志；4、 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5、 支付结算的必须依法进行。2、 支付结算的基本原则主要的法律、法规和制度：中华人民共和国票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、人民币银行结算账户管理办法、国内信用证结算办法、银行卡务管理办法、关于审理票据纠纷案件若干问题的规定。单位、个人和银行在办理支付结算时的原则：（1） 恪守信用，履约付款；（2） 谁的钱进去谁的账，由谁支配（3） 银行布垫款3、 支付

20、结算的主要支付工具 ： 汇票本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款4、 支付结算的主要法律依据票据法1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过；2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国票据法的决定修正票据管理实施办法1997年6月23日由国务院批准，1997年8月21日由中国人民银行发布并于97-10-1起实施支付结算办法1997年9月19日由中国人民银行发布，1997年12月1日起实施，元银行结算办法同时废止中国人民银行银行卡业务管理办法1999年3月1日起实施，原中国人民银行银行信用卡业务管理办法暂行办法同时废止

21、人民币一囊节诶算账户管理办法2003年9月1日其实施，1994年10月9日中国人民银行发布的银行账户管理办法同时废止异地托收承付结算办法1994年4月10日其修订，1995年1月1日起实施电子支付指引（第一号）2005年10月26日由中国人民银行制定并公布，自公布日其实施5、 办理支付结算的具体要求（1） 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（2） 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和决算凭证（3） 填写票据和结算凭证的基本要求（4） 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（

22、5） 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造第2节 现金管理现金：具备现实购买力或法定清偿里对通货。（我国的现金是指rmb,包括纸币和金属铸币）金属货币流通条件下：是指金属铸币以及他作辅助使用的铸币；纸币或信用货币流通条件下：是指包括金属铸币、纸币和信用货币。现金管理：现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。1、 开户单位使用现金的范围（1） 职工工资、津贴；（2） 个人劳务报酬；（3） 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；（4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5） 向个人收购农副产品和其他

23、物资的价款；（6） 出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 结算起点1000元一下的零星支出；（8） 中国人民银行规定需要支付现金和其他支出。2、 现金使用的限额1、 库存现金限额概念，是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。2、 库存现金限额的核定管理。为了保证现金的安全，规范现金管理，同时又能保证开户单位的现金正常使用，按照现金管理暂行条例及实施细则规定，库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡

24、在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为： 扩展（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。库存现金限额=每日零星支出额核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）月（或季）平均天数（2）出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。（3）开户单位将申请批准书报送单位主管部门，经主管

25、部门签署意见，再报开户银行审查批准，开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。所谓“坐支”现金是指企业事业单位和机关，团体，部队从本单位的现金收入中自接用于现金支出。各单位现金收入应于当日送存银行，如当日确有困难，由开户单位确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。4、企业送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，且不得私设“小金库”。5、现金管理“八不准”。按照现金管理暂行条例及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准

26、”即：（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；（2）不准单位之间互相借用现金；（3）不准谎报用途套取现金；（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；（6）不准保留账外公款；（7）不准发生变相货币；（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 3、 现金收支的基本要求第一，开户单位字购销活动中不得对现金计算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。第二，开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额由开户银行根据开户单位35天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库

27、存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户行核定。第三，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。第四，一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开始一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。第五，实行大额现金支付登记备案制度。第六，开户行应当按照一下有办理现金收支：（1） 开户单位现金收入应于与当日送存开户行；单日送存有困难的，由开户行确定送存时间；（2） 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。如需坐支时，应先报经开户行审批，有开户行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户行报送坐支的金额和使用情况

28、。（3） 开户单位的在规定的现金使用范围内从开户行提取现金，应写明用途，由本单位财务部门负责人签章，经开户行审核后，予以支付现金。（4） 因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，开户单位应当向开户行申请，本单位财务部门负责人签章，开户行审核后，予以支付现金。4、 建立健全现金核算与内部控制由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币资金均能收取，并及时正确地予以记录；要求：（1） 货币资金收支与记账的岗位分离；（2） 货币资金收支要有合理、合法的凭证；（3） 全部收支及时准确入账，并

29、且支出要有核准手续；（4） 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5） 按月盘点现金，编制银行存款月调节表，以做到账实相符；（6） 加强对货币资金收支业务的内部审计。遵循条件：1、 岗位分工及授权批准（1） 单位应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（2） 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金

30、业务的职责和范围和工作要求。（3） 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：支付申请；支付审批；支付复核；办理支付；（4） 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（5） 严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2、 现金和银行存款的管理 （1） 单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；（2） 单位必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。（3） 单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支

31、付单位自身的支出。特殊情况需开户行审批。（4） 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外对账，严禁收款不入账。（5） 单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。（6） 单位应当严谨遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（7） 单位应当制定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

32、。否则应查明原因，作出处理。（8） 单位应定期和不定期滴进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。否则查明原因，作出处理。3、 票据及有关印章的管理（1） 单位应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2） 单位应当加强银行预留印章的管理。4、 监督检查（1） 单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。（2） 货币资金监督检查的内容：、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

33、、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。、支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。、票据保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 （3） 滴监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱缓解，应及时采取措施，加以纠正和完善。第3节 银行结算账户1、 银行结算账户的概念又称人民币银行结算账户，是银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。2、 银行结算账户的分类1、 按照用途分类：基

34、本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2、 按存款人分类：单位银行结算账户和个人银行结算账户。3、 银行结算账户管理应当遵循的基本原则 p8586（1） 一个基本账户原则（2） 自主选择银行开立银行结算账户原则（3） 守法合规原则（4） 存款信息保密原则4、 银行结算账户的开立、变更和撤销（1） 银行结算账户的开立首先，填写开户申请书，并将开立账户所需要的证明材料和该有存款人印章的印签卡送交开户行；其次，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务；再次，由开户行对对申请人的资格条件、所提供的证明资料进行审查；最后，经审查符合条件的申请人即可办理开户手续，并履行

35、向人民银行当地支行备案的义务，需核准的应及时报送核准。（2） 银行结算账户的变更概念：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。存款人更名不更号：于5个工作日内向开户行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址已经其他开户资料更改：于5个工作日内书面通知开户行并提供有关证明。银行接到变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（3） 银行结算账户的撤销a、 被撤并、解散、宣告破产或关闭的；b、 注销、被吊销营业执照的；c、 因迁址需要变更开户银行的；d、 其他原因需要撤销银行结算账户的。上诉a、

36、b情形的，应于5个工作日内向开户行提出撤销银行结算账户的申请。存款人尚未清偿开户行债务的，不得申请撤销银行账户。5、 基本存款账户概念：存款人因办理日常账户结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（1） 基本存款账户使用范围：存款人日常经营活动的资金 收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（2） 基本存款账户开户要求：当地工商行政机关合法的企业法人执照或营业执照正本，中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文，军队军以上、武警总部财务部门的开户证明，单位对附设机构同意开户的证明，驻地政府主管部门对外地常设机构的批文，承包双方的承包协议，个人居民身份证或户口簿。（3） 开立基本存款账户的程序

37、：填真实真确的申请书，提供相应证明文件银行对资料的审查报送中国人民银行（pbc）当地支行审核 不符合开户条件的，在申请书上签署意见，连同相关证明文件乙丙退回报送银行。 6、 一般存款账户概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（1） 一般存款账户的使用范围：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（2） 一般存款账户的开户要求：出具开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户登记证和存款人因向银行借款需要，应出具借款合同/存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（3） 开立一般存款账户的程序：申请书，证明资料核查报送pbc审核开户人起5

38、个工作日向pbc当地支行备案；3个工作日内书面通知基本账户开户行7、 专用存款账户概念：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（1） 专业存款账户的使用范围： （1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金：（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金和业务支出资金；（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费；（15）其他需要专项管理和使用的资金。

39、（二）专业存款账户的开户要求：出具经有关部门批准立项的文件和国家有关文件的规定。（三）开立专业存款账户的程序：申请书，证明文件银行资料审查资料报送pbc当地支行核查开户5个工作日内向pbc当地支行备案；开户3工作日书面通知基本存款账户开户行。8、 临时存款账户注意事项：1、 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。2、 临时存款人账户取现，应按照国家现金管理的规定办理。3、 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。（一）临时存款账户的使用范围（二）临时存款账户的开户要求（三）开立临时存款账户的程序9、 个人银行结算账

40、户概念：自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。（一）个人银行结算账户的使用范围：个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）个人银行结算的开户要求：使用支票、信用卡等信用支付工具的：办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。（三）开立个人银行结算账户的程序：申请书，资料证明银行核查银行于5个工作日内报送pbc备案。注意点：1、 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，且每笔超过5万元的，应向其开户行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收入清单；（2）奖励证明；（3）新闻出

41、版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券法航或承销部门支付或退还自然人款项的证明；（5）债权或产权转让协议；（6）借款合同；（7）保险公司证明；（8）税收正管部门的证明；（9）农、副、矿产品购销合同；（10）其他合法款项证明。2、 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户行提供完税证明。3、 个人持出票人为单位的支票向开户行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或个人持申请人为单位的银行汇票额银行本票向开户行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应提供弄个前述（1）所述的有

42、关收款依据。4、 个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户提示付款并将款项转入个人账户的，应提供上述（1）所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5、 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。如未提供相关依据或依据不符合规定的，银行应拒办理。6、 储蓄账户仅限办理现金存取业务，不得办理转账结算。10、 异地银行结算账户概念：存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（1） 异地银行结算账户的使用范围：1、 营业执照注册滴地与经营地不在同

43、一个行政区域（跨省、市、县）需要开基本存款账户的；2、 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3、 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专业存款账户的；4、 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5、 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（二）异地银行结算的开户要求：除属地要求的相关证明文件外，还需：经营地注册地不在同一行政区域的存款人，异地开立基本存款账户的，应出具注册地rbc分支行的为开立基本存款账户的证明；异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同；因经营问题需在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地

44、开立专业存款账户的，应出具隶属单位的证明。（三）开立异地银行结算账户的程序：同上11、 银行结算账户的管理（1） 中国人民银行的管理1、 负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。2、 负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专业存款账户开户许可证的管理。3、 对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。（2） 银行的管理1、 负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2、 应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和侧小的审查管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照

45、银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。保管期限：银行结算账户撤销后10年。3、 应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合账户管理规定开立的单位银行结算账户吗，予以撤销。4、 应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照rbc规定的程序及时报告。（3） 存款人的管理1、 存款人应加强对预留银行签章的管理。2、 存款人应加强对开户许可证的管理。3、 存款人应妥善保管其密码。12、 违反银行账户结算管理制度的罚则（1） 存款人违反账户管理

46、制度的处罚1、 存款人在开立、撤销银行结算账户过程中有下列行为之一的：（1） 违反规定开立银行结算账户；（2） 伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3） 违法规定不及时撤销银行结算账户的。对与非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营行的存款人，给予警告并处以1万到3万以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：2、 存款人在使用银行结算账户过程，有下列行为之一的：（1） 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2） 违反规定支取现金；（3） 利用开立银行结算账户逃废银行债务；（4） 出租、出借银行结算账户；（5） 从基本存款账户植物的银行结算账户转账存入

47、、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以50003万的罚款。3、 存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。4、存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万3万的罚款；犯罪依法追究刑事责任。（2） 银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚1、 银行在银行结算账户的开立过程中，有一下行为的：（1） 违反规定为存款人多头开立银行结算账户；（2） 明知或应知是单位资金，而允许以

48、自然人名称开立账户存储；警告，罚款5万30万。对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的管理人员、直接负责人按规定给予纪律处分；情节严重，rbc有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或吊销经营金融业务的许可证；构成犯罪依法刑事责任。2、 银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的：（1） 提供虚假开户申请资料欺骗rbc许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专业存款账户；（2） 开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行；（3） 违反规定办理个人银行结算账户转账结算；（4） 为储蓄账户办理转账结算；（5） 违

49、反规定为存款人支付现金或办理现金存入；（6） 超过期限或未向rbc报送账户开立、变更、撤销等资料。警告，罚款50003万；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的管理人员、直接负责人按规定给予纪律处分；情节严重，rbc有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪依法刑事责任。第4节 票据结算方式1、 票据的概念和种类（1） 票据的概念：出票人签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。（2） 票据的种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票2、 支票概念：出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行自在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票

50、据。（1） 支票的种类：转账支票、现金支票和普通支票（2） 支票的出票（3） 支票的付款提示期间 、付款（4） 支票的办理特点：简便、灵活、迅速，可靠。3、 商业汇票概念：收款人或付款人（或承兑申请人）签发，有承兑人承兑，并于到期时间向收款人或被背书人支付款项的票据。（1） 商业汇票的概念和种类（2） 商业汇票的出票：即发票，是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。行为：一是出票人依照票据发的规定作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章。 二是交付票据，即将作成的票据交付给他人占有。两者相辅相成，缺一不可。（3） 商业汇票的承兑：付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。（4） 商

51、业汇票的付款：付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。（5） 商业汇票的背书：在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。（6） 商业汇票的保证：即票据保证，即为票据债务人以为的第三人，以担保特定的债务人履行票据知啊无的目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。4、 信用卡（1） 信用卡的概念和种类：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费新意的特质载体卡片。按使用对象分：单位卡和个人卡；按信誉等级分：金卡和普通卡持卡人可在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万以上的商品交易、劳务供应款项结算。（2） 信用卡的申领与销户凡在中国境内金融

52、机构开立基本存款账户的单位可申领单位信用卡。单位卡看申领若干张。持卡人资格有申领单位法定代表人或其委托的代理人书面制定和注销。持卡主动到发卡银行办理销户。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。（3） 信用卡的资金来源单位卡一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。需向其账户续存资金的，一律从基本存款账户转账存入。5、 汇兑（1） 汇兑的概念和分类：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分信汇和电汇。（2） 办理汇兑的程序：签发汇兑凭证银行受理汇入处理 办理汇兑的程序图：2-1审查后汇款 汇款人开户行 收款人开户开户行 银行间结算 受 填

53、 收 理 写 账 回 汇 通 单 兑 知 凭 证 选择汇兑结算方式 汇款人 收款人（3） 汇兑的撤销和退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。撤销时应出具正式函件或本人身份证及原信、电汇回单。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个余额无法交付的汇款，应主动办理汇款退汇。 蒄螂膃蒈薃袅羆莄薂羇膁芀薁蚇羄芆薀衿艿薅蕿羁肂蒁薈肄芈莇薈螃肁芃薇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄莄蚄螀肇莀蚃羂莃芅蚂肅膅薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆蚀罿羇节蝿蚈膂膈螈螁羅蒇螇袃膀蒃螆肅羃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿螃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈膇蒈羆芃薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂蒄螂膃蒈

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