非税收入课件

1、非税收入课件非税收入课件 非税收入构成及管理 政府非税收入的形成、演变及发展 政府非税收入是由预算外资金概念基础上 形成、演变、发展起来的 2004年财政部关于加强政府非税收入管 理的通知(财综0453号),首次使用了 政府非税收入的概念，并明确界定了政府 非税收入的概念、范围和管理要求。 政府非税收入是什么 政府非税收入，是指反映各级政府及 其所属部门和单位依法利用行政权力、 政府信誉、国家资源、国有资产或提 供特定服务征收、收取、提取、募集 的除税收和政府债务收入以外的财政 收入。 非税收入包括 非税收入：除税务机关征收的税费以外的 应纳入财政管理的各项收入。 1、行政事业性收费收入 2、

2、政府性基金 3、国有资源有偿使用收入 4、国有资产有偿使用收入 5、国有资本经营收入 6、专项收入 7、罚没收入 8、其他收入 行政事业性收费收入 指国家机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体及其他组织根据法律、行政法规、 地方性法规等有关规定，依照国务院规定 程序批准，在向公民、法人提供特定服务 的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向 特定服务对象收取的费用。 政府性基金 指各级政府及其所属部门根据法律、 行政法规和中央有关文件规定，为支 持某项特定基础设施建设和社会公共 事业发展，向公民、法人和其他组织 无偿征收的具有专项用途的财政资金。 国有资源有偿使用收入 指各级政府及其所属部门根据法

3、律、法规、 国务院和省、自治区、直辖市人民政府及 其财政部门的规定，设立和有偿出让土地、 海域、矿产、水、森林、旅游、无线电频 率以及城市市政公共设施和公共空间等国 有有形或无形资源的开发权、使用权、勘 查权、开采权、特许经营权、冠名权、广 告权等取得的收入。 国有资产有偿使用收入 指国家机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体、党团组织按照国有资产管理规 定，对其固定资产和无形资产出租、出售、 出让、转让等取得的收入。 国有资本经营收益 指国家以所有者身份从国家出资企业依法 取得的国有资本收益，包括国有资本分享 的企业税后利润，国有股股利、红利、股 息，企业国有产权（股权）出售、拍卖、 转让

4、收益和依法由国有资本享有的其他收 益。 专项收入 是指反映纳入公共预算管理的有专项用途 的非税收入。 罚没收入 指执法机关依据法律、法规和规章，对公 民、法人或者其他组织实施处罚取得的罚 款、没收款、没收非法财物的变价收入。 其他收入 1、以政府名义接受的捐赠收入 2、政府主管部门集中收入 3、政府财政资金产生的利息收入 行政事业性收入管理 一、收费项目和标准的制定依据 设立行政事业性收费项目，必须以下例规定之一 为依据： 1、全国人民代表大会及其常务委员会颁布的法律； 2、国务院制定的行政法规及其他规范性文件； 3、国务院物价行政管理部门、财政行政管理部门 制定的规章及其他规范性文件； 4、

5、省人民代表大会及其常务委员会颁布的地方性 法规； 5、省人民政府制定的规章。 行政事业性收费分类与收费标准制定原则 1、证照类收费 2、审批类收费 3、资源类收费 4、补偿和治理类收费 5、鉴定类收费 6、管理类收费 7、涉外类收费 8、培训类收费 9、考试类收费 罚没收入管理 各执法机关对依法获得的罚没收入必须严 格按照“收支两条线”的规定进行管理， 实行罚缴分离，设立专用帐薄，并建立相 应的帐物交接、验收、登记、保管、定期 结算对帐制度。 工作职责 一、负责全县非税收入征缴的组织和管理 1、负责非税收入收缴监缴管理，依法规范 执收执罚单位执收执罚行为，加大非税收 缴力度。按规定的范围、标准

6、和期限征收 非税收入，制止和纠正随意减免和截留挪 用行为，做到依法征管，应收尽收，确保 非税收入及时足额缴库； 2、负责非税收入催缴管理； 3、负责对新增加或取消非税收入项目及调 整标准的项目进行审查。 二、负责制定非税收入管理办法和方案， 做好非税政策和法规的宣传解释工作 三、负责对全县非税收入收支的监督稽查 1、负责对全县非税收入征管质量进行日常 监督与年度稽查； 2、负责牵头和配合有关部门治理各种乱收 费、乱罚款，开展稽查工作； 3、负责与县物价局和财政局综合计划股对 非税收入的收费票据开展年审工作。 四、负责非税收入罚没票据和罚没物资管 理工作 非税收入收缴方式 主要采取“单位开票、银

7、行收款、财政统 管”的运作方式 非税收入缴款方式 1、直接缴款 2、集中汇缴 执收执罚单位领购非税收入票据 执收执罚单位按照收入项目向缴款人开具非税收入票据 由缴款人采取直接缴款或者集中汇缴方式向代收银行缴款 执收执罚单位持现金缴款单或非税收入一般缴 款书到非税收入管理股缴款 非税收入管理股对执收执罚单位送达票据进行审核与核算， 并将手续完备票据送交国库股进行缴库 非税收入收费票据由望奎县财政局票据站负 责管理，任何单位不得擅自印制和发放 执收执罚单位未使用规定的收费、罚没 缴款书的，交费或者被罚的单位和 人有权拒绝交收入、罚款或者交付财物。 非税收入管理股负责受理举报案件， 经查实后，按照有

8、关规定，对举报人 给予奖励并为其保密；对违反非税收 入管理规定进行收费、罚没活动的， 要依据相关文件规定，配合相关部门 对直接负责的主管人员和其他直接负 责任人员给予行政处分。 罚没和扣押财物管理 罚没物资处理必须遵循以下原则： 1、依法处置原则 2、公开处置原则 3、公共利益原则 行政执法机关、司法机关负责本单位罚没物 资处置的具体工作、主要职能是 （1）建立健全罚没物资管理制度，明确管理人员 职能； （2）建立罚没物资台账，妥善保管好罚没物资， 并向县非税收入管理股呈报罚没物资处理方案； （3）配合县非税收入管理股对罚没物资进行处置； （4）负责罚没物资变价的及时上报； （5）自觉接受县非

9、税收入管理股的监督检查。 罚没物资有以下情况，予以销毁 (1)不能作技术处理的或者技术处理后仍可 能危及人体健康和人身财产安全的。 (2)国家明令淘汰并禁止使用的。 (3)失去使用价值和回收利用价值的。 (4)假冒伪劣物品、医疗器械等。 (5)法律法规规定必须销毁的。 罚没物资存在以下情况之一，进 行公开拍卖处理 (1)金银首饰、工艺品等贵重物品。 (2)手续齐全或可补办手续、未到报废年限、 尚能正常行驶，不影响交通安全的机动车。 (3)不动产。 (4)经专业机构鉴定，可拆件使用或由特定 机关回收利用的。 (5)其他有相当价值可以拍卖的物品。 非税收入支出管理 1、行政事业性收费、罚没收入、国

10、有资源 和公共资源、经营服务性收费，由县财政 按比例形式拨给各有关单位。 2、国有资产有偿使用收入，按照县人民政 府相关规定办理。 3、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门 集中收入等，由县财政按单位和项目情况 核拨 非税收入收缴执行情况分析（以2014年一季 度为例）单位：万元 实现收入实现收入 本期收入本期收入上年同期收入上年同期收入 本期收入较上本期收入较上 年同期收入增年同期收入增 减额减额 收入分类 合计1120057415459 政府性基金收入54952075288 专项收入139167-28 行政事业性收费收入320815-495 罚没收入582382200 国有资本经营收入-43

11、-6522 国有资源（资产）有偿使用收 入 47074235472 其他收入000 财政票据管理 经济科学出版社2010年10月出版的财政 票据管理 财政票据管理 财政票据：是指国家机关、事业单位、政 府依法委托的其他机构，经政府有关部门 批准成立的民间组织和政府主办的社会公 益事业单位，在依法履行或代行政府职能， 提供社会公共服务过程中，向管理和服务 对象开具的由财政部门统一印制的收款凭 证 财政票据分类 政府非税收入票据 基金专用票据 罚没票据 捐赠票据 社会团体票据 非税收入一般缴款书 单位内部往来结算票据 罚没票据管理 1、申报 2、领购 3、结报 4、督查和管理 依据中华人民共和国行

12、政处罚法、财 政违法行为处罚处分条例和黑龙江省行 政事业性收费和罚没票据管理办法制定 （望政发【2013】12号）望奎县非税收入 违规行为处罚处分细则 望奎县非税收入违规行为处罚处 分细则 土地出让金 土地出让金的概念 国有土地使用权出让金又叫国有土地使用 权出让收入，简称土地出让收入或土地出 让金，是政府以出让等方式配置国有土地 使用权取得的全部土地价款，包括受让人 支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开 发费用和土地出让收益等。 土地使用权出让金的确定有三个过程 第一是估价过程 第二是确定出让底价过程 第三是批准过程 土地年租金 望政发【2010】20号文件望奎县国有土 地年租金征收管理暂行

13、办法 土地年租金是指国有土地使用权出让金的 分散缴费形式，由土地使用者按法律、法 规或上级政策规定逐年向县人民政府缴纳 的土地有偿使用费用 年租金收缴范围 1、商服用地 2、工矿仓储用地 3、住宅用地 国有土地年租金征收面积的确定 已领取土地使用证的按土地证书等级的土 地面积计征；未领取土地使用证书的按实 际占用土地面积计征；临街楼（平）房店 铺一层的按底层实际经营面积计征，两层 以上或地下室用于经营的楼房按分摊面积 计征。 房屋出租类的土地年租金的征缴 按房屋租赁合同确定纳租人，房屋租赁合 同未约定或约定不明的，应由承租人缴纳； 有合同约定由出租方缴纳的，承租人应向 征缴机关提供出租人姓名、

14、住址、工作单 位等详细情况，由征缴机关向出租人征缴。 国有土地年租金由县国土资源行政主管 部门负责征收，其他任何部门和单位无 权征收；征收土地年租金，须持县物价 部门核发的收费许可证和黑龙江省人民 政府制发的行政执法证。 对不按法律规定或者合同约定交纳年 租金的单位或者个人，按法律不予办 理以下有关手续 建设用地审批手续； 土地使用权转让、出租、抵押等交易手 续； 土地登记，发（换）土地证手续。 土地出让金使用管理 征地和拆迁补偿支出 土地开发支出 支农支出 城市建设支出 其他支出 土地出让金缴款分成示意图 缴款分类缴款分类缴款项目缴款项目计算方法计算方法科目名称科目名称预算级次预算级次 一、非工业 用地 农业土地治理 （15%部分） 净收益*15% （30%省级收 入、70%县级 收入） 农业土地开发 资金收入 分享 上化省16%部 分 总额*16% 土地出让价款 收入 省级 剩余部分 总额-净收