第一章_税法概论(内有巩固复习题答案

1、l讲课教师：王金凤讲课教师：王金凤 lQQ：80700860 税法的概念税法的概念 1 税法的基本理论税法的基本理论 2 税收立法及税法的实施税收立法及税法的实施 3 我国现有税法体系我国现有税法体系 4 我国税收管理体制我国税收管理体制 5 2012年全国公共财政收入年全国公共财政收入 117210亿，亿， 税收收入税收收入 100601亿元，占比亿元，占比86% 概念概念含义含义特征特征 税收税收 税收是政府为了满足社会公共需税收是政府为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，强制、无偿要，凭借政治权力，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。地取得财政收入的一种形式。 1.1.无偿性（核心）无

2、偿性（核心） 2.2.强制性（保障）强制性（保障） 3.3.固定性固定性 税法税法 税法是国家制定的用以税法是国家制定的用以调整国家调整国家 与纳税人之间在征纳税方面的权与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。利及义务关系的法律规范的总称。 1.1.义务性法规义务性法规 2.2.综合性法规综合性法规 税收与税法密不可分，有税必有法，无法不税收与税法密不可分，有税必有法，无法不 成税。成税。 两类原两类原 则则 具体原则具体原则要点要点 税法的税法的 基本原基本原 则则 （四个）（四个） 1.1.税收法定原则税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法内容包括税收要件法定

3、原则和税务合法 性原则性原则 2.2.税收公平原则税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分税收负担必须根据纳税人的负担能力分 配，负担能力相等，税负相同；配，负担能力相等，税负相同； 3.3.税收效率原则税收效率原则 4.4.实质课税原则实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，应根据客观事实确定是否符合课税要件， 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的 税负，而不能仅考虑相关外观和形式税负，而不能仅考虑相关外观和形式 两类原则具体原则要点 税法的适 用原则 （六个） 1.法律优 位原则 （1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。 （2）作

4、用:主要体现在处理不同等级税法的关系 上。 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效 力低的税法即是无效的。 2.法律不 溯及既往 原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人 们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 （遗 产税） 3.新法优 于旧法原 则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时， 新法的效力优于旧法。 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同 一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法 优于普通 法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和 特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效 力 （2）应用

5、：居于特别法地位级别较低的税法，其 效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 两类原则具体原则要点 税法的适 用原则 （六个） 5.实体 从旧、程 序从新原 则 （1） 实体税法不具备溯及力 （2） 程序性税法在特定条件下具 备一定的溯及力。 6.程序 优于实体 原则 （1）含义：在诉讼发生时税收程 序法优于税收实体法适用。 （2）目的：确保国家课税权的实 现，不因争议的发生而影响税款的及 时、足额入库 例如税务机关对你单位进行检查，发例如税务机关对你单位进行检查，发 现有偷税行为应补税现有偷税行为应补税5000元，你单元，你单 位不服要进行复议，你单位必须先交位不服要进行复议，你单位必须先交

6、 5000元税款才能进行复议元税款才能进行复议 l【实体从旧举例实体从旧举例】 2008 2008年年5 5月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某月税务机关对某企业进行税务检查时发现，某 企业在企业在20072007年年4 4月至月至20082008年年4 4月没有代扣个人所得税。依据月没有代扣个人所得税。依据 税法规定，税法规定，20072007年年4 4月至月至20082008年年2 2月工资薪金税前扣除额是月工资薪金税前扣除额是 每人每月每人每月16001600元，元，20082008年年3 3月月1 1日后工资薪金扣除额调整为日后工资薪金扣除额调整为 每人每月每人每月20002000

7、元。按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款元。按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款 时，对时，对20072007年年4 4月至月至20082008年年2 2月按照每人每月月按照每人每月16001600元扣除生元扣除生 计费，对计费，对20082008年年3 3月月1 1日以后按照每人每月日以后按照每人每月20002000元扣除生计元扣除生计 费。因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规费。因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规 定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执 行。行。 l【程序从新举例程序从新举例】 2001 200

8、1年年5 5月起实施的税收征管法规定，企业月起实施的税收征管法规定，企业 在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按 照程序法从新原则，不论是照程序法从新原则，不论是20012001年年5 5月以后设立的月以后设立的 新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论 是企业是企业20012001年年5 5月以后开设的银行账号还是以前开月以后开设的银行账号还是以前开 设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向 税务机关报告。这体现了税法适用原则中的实体税务机关报告。这体现了税法

9、适用原则中的实体 从旧，程序从新原则，即程序法在一定情况下具从旧，程序从新原则，即程序法在一定情况下具 备溯及力，新法实施前后的同种情况都要按照新备溯及力，新法实施前后的同种情况都要按照新 的规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则。的规定执行，体现了实体从旧，程序从新原则。 征税人征税人纳税人纳税人 客体客体 u国家税务总局：增值税、消费税。国家税务总局：增值税、消费税。 u地方地方税务局：营业税、城市维护建税务局：营业税、城市维护建 设税、企业所得税、个人所得税设税、企业所得税、个人所得税(不包不包 括银行储蓄利息所得括银行储蓄利息所得) u海关海关：关税，此外代征进出口环节：关税，此外代征

10、进出口环节 的增值税和的增值税和消费税。消费税。 u财政机关：特产财政机关：特产税税、耕地占用税和、耕地占用税和 契税契税。 1、代扣代缴：是指从本应付给、代扣代缴：是指从本应付给 他人的款项中，他人的款项中，“扣下扣下”其应纳其应纳 税额，然后代其上缴。如：发放税额，然后代其上缴。如：发放 工资时代扣代缴个人所得税。工资时代扣代缴个人所得税。 2、代收代缴：是指、代收代缴：是指“收取收取”他他 人的应纳税款，然后代其上缴。人的应纳税款，然后代其上缴。 如：办理车辆交强险时，保险公如：办理车辆交强险时，保险公 司同时代地税局收取该车辆的车司同时代地税局收取该车辆的车 船税。船税。 税率形式税率

11、形式适用的税种适用的税种 比例税率比例税率 增值税、营业税、城市维护建设增值税、营业税、城市维护建设 税、企业所得税等税、企业所得税等 超额累进税率超额累进税率个人所得税个人所得税 定额税率定额税率城镇土地使用税、车船税等城镇土地使用税、车船税等 超率累进税率超率累进税率土地增值税土地增值税 法律法法律法 规分类规分类 立法机关立法机关法律效力法律效力具体规定具体规定特点特点 税收法税收法 律律 全国人大及常委会全国人大及常委会 制定的税收法律制定的税收法律 除除宪法宪法外，在外，在 税收法律体系中，税收法律体系中， 具有最高法律效力具有最高法律效力 企业所得税法企业所得税法、 个人所得税法个

12、人所得税法、 税收征收管理法税收征收管理法 一般是以一般是以“法法” 为结尾的为结尾的 税收行税收行 政法规政法规 全国人大及常委会全国人大及常委会 授权国务院制定的授权国务院制定的 暂行规定及条例暂行规定及条例 具有法律的性质和具有法律的性质和 地位，属于行政法地位，属于行政法 规，但法律效力高规，但法律效力高 于一般的行政法规于一般的行政法规 增值税、营业税、增值税、营业税、 消费税、资源税、消费税、资源税、 土地增值税暂行条土地增值税暂行条 例和企业所得税暂例和企业所得税暂 行条例行条例 一般以一般以“暂行暂行 条例条例”为结尾为结尾 国务院自行制定的国务院自行制定的 税收行政法规税收行

13、政法规 法律效力低于宪法、法律效力低于宪法、 法律和高于地方法法律和高于地方法 规、部门规章和地规、部门规章和地 方规章方规章 企业所得税法实企业所得税法实 施条例施条例、税收税收 征收管理法实施细征收管理法实施细 则则 属于税收法律属于税收法律 的一些具体规的一些具体规 定定 税收地税收地 方性法方性法 规规 地方人大及常委会地方人大及常委会 制定的税收地方性制定的税收地方性 法规法规 目前仅限海南和民目前仅限海南和民 族自治区族自治区 以地区名称开以地区名称开 头头 税收规税收规 章章 国务院税务主管部国务院税务主管部 门制定的税收部门门制定的税收部门 规章规章 不得与税收法律和不得与税收法律和 行政法规相抵触行政法规相抵触 的暂行条例的实的暂行条例的实 施细则，施细则，税务代税务代 理试行办法理试行办法 地方政府制定的税地方政府制定的税 收地方规章收地方规章