全面预算管理制度

1、金一文化发展股份有限公司全面预算管理制度2010文件说明文件名称全面预算管理制度文件编号文件级别文件密级文件类型文件号附件号文件版本第一版内部讨论稿执行状态未执行编制责任人审核责任人审批责任人编制日期审核日期审批日期第一章 总 则1-1目的为了进一步提高公司整体管理水平和经济效益，促进发展战略的实现，建立健全全面预算管理机制，真正有效地发挥全面预算管理作用，根据财政部等五部委联合发布企业内部控制配套指引第15号全面预算和有关法律法规，并结合本公司实际情况，制定本制度。 1-2全面预算定义本制度所称全面预算，是指公司对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。1-3实施全面预算管理目

2、标1-3-1确保全面预算工作符合集团发展需求，有效保障集团战略目标的实现。1-3-2重新梳理集团内部资源并进行动态优化配置，降低成本费用，提高各部门间工作效率，实现公司利益最大化。1-3-3全面规划、协调集团内各分子公司及部门之间的经济关系，使之经济活动服从于经营目标的总体要求，使决策目标系统化、具体化、定量化，明确规定各部门及相关人员各自职责及相应工作目标。1-3-4鼓励员工参与全面预算管理，加强员工对公司发展战略认知，促进各责任部门及负责人按照预算实现自我控制，保证公司目标的完成。1-4风险实施全面预算管理，应当关注以下风险：1-4-1不编制预算或预算编制不健全，可能导致公司经营缺乏约束或

3、盲目经营。1-4-2预算目标不合理、编制不科学，可能导致公司资源浪费或发展战略难以实现。1-4-3预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。1-5全面预算管理的范围和内容全面预算管理是以实现公司战略和经营目标的内部管理活动，是以预算为标准的管理控制系统，同时是一项全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动。具体内容包括：1) 制定在预定期内的战略规划和经营目标。2) 编制经营预算、财务预算。 3) 预算审批定稿。 4) 全面执行预算。5) 对执行预算过程进行监督和控制。6) 编制各项经营活动执行情况的分析报告，对预算执行情况进行分析总结，改善经营管理，提高经营效率和

4、效果。 7) 预算调整的条件及审批。预算一经定稿，一般不作调整。但当特定的因素产生致使预算编制基础发生变化，可以进行预算调整。8) 对各部门的预算执行情况进行绩效考核，奖惩分明，充分调动员工的积极性。1-6本制度内容本制度的内容主要包括：总则、预算组织机构、预算编制、预算执行与控制、预算分析、预算调整、预算考核。 1-7适用范围本办法适用于北京金一文化发展股份有限公司（以下简称“金一公司”）各部门。 第二章 组织机构 2-1组织机构设置全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算工作组、预算执行部门三个层次。 2-1-1预算管理委员会是预算管理决策机构，是组织领导公司全面预算管理的最高权力组

5、织。 2-1-2预算工作组是预算管理职能机构，是负责预算的编制、审核、监控、调整和分析的职能部门。 2-1-3预算执行部门是预算执行机构，负责经营预算的编制与执行。 2-2预算管理委员会预算管理委员会为非常设机构，是实施全面预算管理的最高管理机构，在董事会授权下，以预算会议的形式处理全面预算管理工作的相关事宜。预算委员会的具体组成人员名单由董事会研究决定。 2-2-1委员会成员包括： 委员会主任：执行总裁 委员会副主任：审计副总裁常务委员：财务总监、分管各事业部副总裁、各职能部门总监。 2-2-1预算管理委员会的职责为： 1) 审定公司预算、决算管理办法，编制方法及程序； 2) 审议、确定预算

6、目标； 3) 负责审核公司年度预算、季度滚动预算； 4) 将经过审议的预算提交公司总裁、董事会及股东大会审批，通过后下达正式预算； 5) 研究制定实现预算管理目标的重要措施，并安排落实； 6) 在预算编制和执行过程中，对部门之间、子公司之间可能发生或已经发生的重大分歧进行必要的协调； 7) 定期检查和分析预算执行情况，召开预算分析会，听取相关部门的汇报，提出改进意见，督促预算管理目标的实现； 8) 负责审核预算调整；9) 对预算考核方法、考核目标的审核。 2-3预算工作组预算工作组为预算管理委员会下设的常设机构，主要负责公司日常全面预算管理工作。预算工作组设置预算经理一名，由执行总裁任命；设置

7、预算编制及调整岗、预算执行监控岗，预算分析岗，可以分别由一人或多人担任。预算工作组的职责为： 1) 制订全面预算管理制度，报预算管理委员会审议； 2) 传达预算的编制指导思想、收集历史参考数据，制定预算编制指导书、模板、预算指标分解书等相关指引性文件上，培训及指导各分子公司及部门预算的编制；3) 对公司各部门、各子公司编制的经营预算进行初步审核，汇总后编制公司的财务预算，一并报预算管理委员会审核； 4) 负责组织季度滚动预算工作；5) 在预算执行过程中，监督、控制各部门的预算执行情况；6) 定期及时编写预算执行分析报告并提出管理改善建议，交预算管理委员会审议； 7) 组织进行预算调整工作。8)

8、 协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。2-4预算执行部门预算执行部门是预算执行机构，负责经营预算的编制与执行。第三章 预算编制 3-1预算编制的依据1) 国家的有关方针、政策，国内外经济环境及市场发展趋势；2) 董事会确定的经营发展规划，阶段性经营目标及经营策略； 3) 历史经营情况及预期内外部变化因素。 3-2预算编制方法公司预算采用年度预算与季度滚动预算相结合的方法。公司年度预算以一年为期，并采用每季度滚动预算编制方式。预算期保持四个季度，每过1个季度，需要在原来预算期末再加1个季度的预算，从而使总预算保持一年的预算期。滚动预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，即在

9、编制预算时，先按季编制全年预算，并将其中第一季度按月划分，建立各月明细预算，以便监督和控制预算的执行。到每季度的第3个月，再将下季度的预算数按月细分，确定月度预算，并对未来第四季度进行预测，编制未来第四季度预算。3-3预算前准备工作在各执行部门编制预算开始前，预算工作组需要准备相关指引性文件和组织预算编制培训会。预算编制指引性文件包括以下内容：3-3-1全面预算管理制度：作为全面预算管理工作的指导性文件。3-3-2预算编制指导书：对预算编制工作进行详细说明。包括预算编制工作时间表、预算编制注意事项、预算编制部门与相关审核审批部门的权限及职责、预算编制方法、预算科目说明等内容。预算编制工作时间表

10、：明确预算编制、审核、审批、完成的具体时间，各部门应严格按此时间进行。预算编制注意事项：对于预算中需要明确的概念、以往预算中比较容易出现的错误等进行提示说明。预算编制部门及与相关审核审批部门的权限及职责：明确公司各部门在预算编制过程中工作任务及责任。预算编制方法：对各事业部、各成本中心的预算编制模型、各项目间的逻辑关系等内容进行说明。预算编制科目说明：对预算模型中需要填写的项目的内容、核算范围、适用部门等内容进行说明。3-3-3预算目标分解书：各部门当年预算经营目标。该分解书由预算工作组根据经总裁审批的预算经营目标将其分解至具体的部门。3-3-4预算历史参考数据：与预算相关的历史参考数据，供编

11、制预算时使用。由预算工作组负责收集，相关部门整理提供。3-3-5预算模板：供预算编制部门填写预算。预算工作组应根据各种业务、部门特点进行模板设计，模板设计原则即应方便整体数据汇总，也要使设计出的预算模型更适合业务特色，确保在此种预算模型下预算出的数据更加科学、合理。3-4预算编制部门责任分工依据“谁执行预算、谁编制预算”原则，确定各项预算编制的责任：3-4-1销售端负责销售预算的编制，销售端包括银行事业部一部、银行事业部二部、邮政事业部、大客户事业部、金店事业部、零售事业部、钟表事业部、国际拓展部、电子商务部等产品营业收入的部门。3-4-2工程采购部负责物资采购、资本支出预算的编制。3-4-3

12、人力资源部负责人员编制、员工工资、员工保险、员工福利、员工培训、公司性的员工活动预算等方面预算的编制。3-4-4行政部负责固定资产更新改造、修理方面预算编制，同时负责提供因报废等原因需更换的固定资产信息给采购部供其预算使用。3-4-5品牌运营部负责市场推广预算的编制。3-4-6其他部门负责本部门费用预算的编制。3-4-7财务部负责财务预算的编制。3-5预算编制预算编制按照“由上而下，上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。预算编制工作分为二个阶段：第一阶段 、年度预算编制；第二阶段 、季度滚动预算编制。3-5-1 年度预算编制每年九月份开始第二年的全年的预算编制，此版预算月份为1至12月，其

13、中第一季度按月进行预算编制，第二、三、四季度按季度进行预算编制。具体的预算时间表由预算组根据实际运营情况进行编制，各部门严格按照此时间表中所规定的事项进行预算编制工作。年度预算编制程序如下：3-5-1-1预算管理委员会草拟经营预算目标每年九月份，由预算管理委员会根据公司战略发展目标及实际的经营情况，草拟金一公司下一年度经营预算目标，报公司总裁审批。3-5-1-2总裁对经营预算目标进行审批总裁对金一公司年度经营预算目标进行审批。若审批未通过，则由预算管理委员进行修改，修改完成后再次提交总裁进行审批。3-5-1-3预算工作组准备及草拟预算工作文件预算工作组负责从财务部、人力资源部及相关部门收集预算

14、历史参考数据，草拟金一公司预算目标分解书、金一公司预算编制模板、金一公司预算编制指导书。金一公司预算目标分解书依据年度经营预算目标进行编写。金一公司预算目标分解书、金一公司预算编制模板、金一公司预算编制指导书三个文件编写完成后，报预算管理委员会进行审批。3-5-1-4预算管理委员会对预算工作文件进行审批预算管理委员会对预算工作组准备及草拟相关文件进行审批。若审批未通过，则由预算工作组进行修改，修改完成后再次提交预算管理委员会进行审批。3-5-1-5预算工作组进行预算编制培训，并下发预算编制相关文件预算工作组负责组织各预算部门，以会议的形式进行预算编制的培训工作，以确保培训的质量，培训内容包括不

15、限于预算目标的贯彻、预算管理思路、预算编制的方法、预算模版的填写、预算提交的时间等。培训完毕后，将预算编制相关文件下发至各预算部门。3-5-1-6各执行部门编制预算各执行部门根据目前经营情况、公司经营目标并参考历史数据，进行营业预算的编制工作。预算编制原则、方法、内容等相关参见金一公司全面预算管理制度、金一公司预算编制指导书。3-5-1-7预算工作组进行预算的初步审核预算工作组对各部门预算进行审核，核对预算中是否有逻辑性错误，及预算中营业指标是否与预算目标分解书符合。若审核未通过，则由各执行部门进行预算修改，修改完成后再次提交预算工作组进行审核。3-5-1-8预算工作组汇总预算，编制财务预算经

16、初步审核后的各部门预算，由预算工作组进行汇总，并在此基础上编制财务预算。3-5-1-9预算管理委员会审核预算预算管理委员会对预算的合理性进行初步地审核。若由于财务预算问题导致审核未通过，则由预算工作组进行修改；若由于经营预算问题导致审核未通过，则由预算工作组指导相关部门进行修改。修改完成后再次提交预算管理委员会进行审批。3-5-1-10总裁审核预算总裁对预算的合理性进行审核。若审核未通过，则由预算管理委员会传达总裁关于预算审核意见，由预算工作组指导相关部门进行修改。修改完成后再次提交总裁进行审批。3-5-1-11董事会审批预算董事会对预算的合理性进行审批。若审批未通过，则由总裁传达董事会关于预

17、算审批意见，由预算工作组指导相关部门进行修改。修改完成后再次提交董事会进行审批。3-5-1-12送交发文并存档预算定稿后，发相关部门存档、执行使用。3-5-2 季度滚动预算编制每个季度第二个月开始进行季度滚动预算的编制工作。季度滚动预算工作包含两个部分，第一部分工作：是将下一个季度的预算进行月度分解，即将季度预算数据细化至月份，同时保证季度预算数据总额不变；第二部分工作：对第四个季度的预算进行编制，预算编制明细至季度即可。季度滚动预算编制程序如下：3-5-2-1预算管理委员会草拟第四个季度经营预算目标预算管理委员会根据公司战略发展目标及实际的经营情况，草拟滚动预算年度第四个季度金一公司经营预算

18、目标。3-5-2-2总裁对经营预算目标进行审批总裁对金一公司滚动预算年度第四个季度经营预算目标进行审批。若审批未通过，则由预算管理委员进行修改。修改完成后再次提交总裁进行审批。3-5-2-3预算工作组草拟预算目标分解书预算工作组根据经营预算目标，草拟金一公司滚动预算年度第四个季度预算目标分解书。3-5-2-4预算管理委员会审批预算目标分解书预算管理委员会对预算工作组草拟的金一公司第四个季度预算目标分解书进行审批。若审批未通过，则由预算工作组进行修改，修改完成后再次提交预算管理委员会进行审批。3-5-2-5预算工作组组织季度滚动预算的编制工作，并下发金一公司预算目标分解书。3-5-2-6各执行部

19、门进行季度滚动预算的编制各执行部门根据目前经营情况、公司经营目标并参考历史数据，进行下一个季度预算的月度分解及第四个季度营业预算的编制工作。预算分解方法、编制原则、方法、内容等相关参见金一公司全面预算管理制度、金一公司预算编制指导书。3-5-2-7预算工作组进行预算的初步审核预算工作组对各部门预算进行审核，核对下一个季度预算的月度分解是否有逻辑性错误，及第四个季度预算营业指标是否与预算目标分解书符合。若审核未通过，由各部门进行修改。修改完成后再次提交预算工作组进行审核。3-5-2-8预算工作组对各部门预算进行汇总，并在此基础上编制财务预算。3-5-2-9预算管理委员会审核预算预算管理委员会对预

20、算的合理性进行初步地审核。若由于财务预算问题导致审核未通过，则由预算工作组进行修改；若由于经营预算问题导致审核未通过，则由预算工作组指导相关部门进行修改，修改完成后再次提交预算管理委员会进行审核。3-5-2-10总裁审核预算总裁对预算的合理性进行审核。若审核未通过，则由预算管理委员会传达总裁关于预算审核意见，由预算工作组指导相关部门进行修改，修改完成后再次提交总裁进行审核。3-5-2-11董事会审批预算董事会对预算的合理性进行审批。若审批未通过，则由总裁传达董事会关于预算审批意见，由预算工作组指导相关部门进行修改。修改完成后再次提交董事会进行审批。3-5-2-12预算定稿，发相关部门存档、执行

21、使用。第四章 预算执行、控制与分析 4-1预算执行预算一经批准下达，即具有刚性和严肃性，各预算执行部门应当认真执行。将预算指标落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。 公司应当以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。4-2预算控制 4-2-1建立授权控制体系，对于预算外事项，应当严格履行的预算外审批程序。具体审批程序详见金一公司预算活动授权权限表。4-2-2各部门要建立全面预算管理内控体系，自我记录实际发生额，并通过有效手段促使预算目标的顺利完成。 4-3预算执行与控制流程4-3-1执行部门

22、发生支出需求执行部门需要支付款项时，填写相应的支出审批表单。4-3-2预算工作组对支出是否为预算内进行判断预算工作组对支出进行预算内审核并做相应的记录以备查。若为预算内支出，则按金一集团预算控制费用授权权限表-预算内个人费用控制授权表、金一集团预算控制费用授权权限表-预算内部门费用控制授权表所规定的审批流程进行逐级审批。若为预算外支出，则按金一集团预算控制费用授权权限表-预算外费用控制授权表所规定的流程进行预算外逐级审批。4-3-3相关人员对预算外支出进行审核及审批若支出为预算外支出，则走预算外支出的审批流程。相应审核、审批人对预算外支出在真实性、准确性、合理性等方面进行审核、审批。若审批未通

23、过，则流程结束，需要回到预算工作组做支出申请取消的备案。4-3-4预算工作组对预算外支出审批取消备案对于预算支出审批未通过的申请，由预算工作组做支出申请取消的备案。4-3-5相关人员对预算内支出进行审核及审批若支出为预算内支出，则走预算内支出的审批流程。相应审核、审批部门对预算内支出在真实性、准确性、合理性等方面进行审核、审批。若审批未通过，则流程结束，需要回到预算工作组做支出申请取消的备案。4-3-6财务部付款对于审批通过的支出申请，由财务部进行付款。财务部出纳在付款时，需要仔细检查支出审批单是否经过规定的审批流程。对审批流程完整的支出申请予以付款。4-4预算分析 针对全面预算的执行实际与预

24、算之间差异，预算工作组及各预算执行部门应充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，并撰写预算执行分析报告提交预算管理委员会。分析报告可以根据情况采取比较分析、比率分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反应预算执行部门的现状、发展趋势及存在的潜力。分析报告应有以下内容且不限于： 1) 预算指标、本期实际发生数、本期差异数、本期差异率、累计预算数、累计实际发生数、累计差异率； 2) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。 预算分析流程如下：4-4-1预算工作组下发预算分析工作通知预算工作组下发预算分析工作通知，组织开展月度、季度

25、、年度预算分析工作。预算分析工作通知明确预算分析提交的时间、预算分析要点等内容。4-4-2财务部提供实际数据财务部向预算工作组及各预算执行部门提供实际发生数据，以供预算工作组及各预算执行部门进行预算与实际数据对比分析。4-4-3执行部门编制预算执行分析报告各执行部门根据本部门经营情况，编制预算执行分析报告。报告中对实际与预算的差异情况进行分析说明，并对差异提出管理改善措施。4-4-4预算工作组审核各部门的预算执行分析报告，并编制集团预算执行分析报告预算工作组审核各部门的预算执行分析报告，针对于执行差异进行沟通讨论，提出改善建议，以帮助其提高管理效率，达到预算目标。同时，预算工作组需要汇总各部门

26、预算执行分析报告，并编制集团预算执行分析报告。报告主要对集团整体预算执行情况进行分析说明，并提出管理改善建议以帮助金一公司实现公司战略目标。4-4-5预算管理委员会进行经营指导预算管理委员会对集团预算执行分析报告进行审核，提出批改意见。同时，定期组织召开预算管理分析会，帮助和指导各部门进行经营分析与总结，确保预算目标的实现。第五章 预算调整5-1 预算调整原则公司批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。只有在预算执行中，由于市场环境、经营条件、国家法规等发生变化或不可抗力等因素致使预算的编制基础不成立，可进行预算调整。需要注意：当一项或几项因素向着劣势方向变化，影响预算目标的实现时，应首先挖

27、掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算调整申请。5-2 预算调整流程5-2-1执行部门提交预算调整申请季度末，需要调整预算的执行部门提交预算调整申请及调整后经营预算，申请中需说明预算调整的原因等必要内容。5-2-2预算工作组审核执行部门预算调整预算工作组对预算调整申请及调整后经营预算的合理性、正确性进行初步的审核。若审核未通过，则此流程结束。5-2-3预算管理委员会审核执行部门预算调整预算管理委员会对预算调整申请及调整后经营预算的合理性、正确性进行审核。若审核未通过，则此流程结束。5-2-4总裁审批执行部门预算调整总裁对预算调整申请及调整后

28、经营预算的合理性、正确性进行审批。若审批未通过，则此流程结束。5-2-5预算工作组汇总调整后预算预算工作组对调整后的预算进行汇总，并编制调整后财务预算。5-2-6预算管理委员会审核调整后预算汇总预算管理委员会对调整后经营预算及调整后财务预算的合理性、正确性进行初步的审核。若审核未通过，则此流程结束，执行部门预算调整不予通过。5-2-7总裁审核调整后预算汇总总裁对调整后经营预算及调整后财务预算的合理性、正确性进行审核。若审核未通过，则此流程结束，执行部门预算调整不予通过。5-2-8董事会审批调整后预算汇总董事会对调整后经营预算及调整后财务预算进行审批。若审批未通过，则此流程结束，执行部门预算调整

29、不予通过。5-2-9预算调整定稿，发相关部门存档、执行使用。第六章 预算考核 6-1考核原则人力资源部合理制定预算考核制度并严格执行预算考核工作。预算考核是对预算执行效果的一个认可过程。考核应遵循以下原则： 6-1-1目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行部门及负责人的业绩； 6-1-2激励原则：预算目标是对预算执行部门及负责人的业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合，做到有奖有惩，奖惩分明； 6-1-3时效原则：预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行；6-1-4例外原则：对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的重大变化、市场环境的重大变化、重大意外灾害等，考核

30、时应作为特殊情况处理。 6-1-5分级考核原则：预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。 6-2考核工作程序6-2-1人力资源部组织制定预算考核方法，并需要经过正常的审批流程方可执行。相关制定及审批流程详见绩效管理流程。6-2-2人力资源部组织制定预算考核指标，并需要经过正常的审批流程方可执行。相关制定及审批流程详见绩效管理流程。6-2-3人力资源定期组织对预算执行情况进行考核。相关制定及审批流程详见绩效管理流程。第七章 附则 7-1拟定与实施本制度由金一公司预算工作组拟定，经预算管理委员会批准后实施。7-2解释与修订本办法的修订权、解释权在公司预算管理委员会。 蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄

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32、螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃

33、薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇

34、蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄

35、蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈

36、蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃

37、螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇

38、薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁

39、螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆

40、蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀

41、袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇

42、蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁

43、薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆螇莅芀袅螆肅蒅螁袅膇芈蚇袄芀蒄薃袃罿芆葿袃膁薂袇袂芄莅螃袁莆薀虿袀肆莃薅衿膈薈蒁羈芀莁螀羇羀薇蚆羇肂莀蚂羆芅蚅薈羅莇蒈袇羄肇芁螂羃腿蒆蚈羂芁艿薄肁羁蒄蒀肁肃芇蝿肀膅蒃螅聿莈芆蚁肈肇薁薇肇膀莄袆肆节蕿螂肅莄莂蚈膅肄薈薄螁膆莀蒀螀艿薆袈蝿肈荿螄蝿膁蚄蚀螈芃蒇薆