货币资金及应收项目PPT学习教案

1、会计学1货币资金及应收项目货币资金及应收项目货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资其他货币资金金2021-10-182是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。的货币。第1页/共47页2021-10-183现金管理暂行条例现金管理暂行条例第2页/共47页2021-10-184一般企业限额一般企业限额35天的日常零天的日常零星开支星开支边远地区和交通边远地区和交通不便地区企业限不便地区企业限额额15天的日常零天的日常零星开支星开支3 3）现金收支的规定）现金收支的规定收入的现金于当天送存开户银行，当日送存收入的现金于当天送存开户银行，

2、当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。有困难的，由开户银行确定送存时间。禁止禁止“坐支坐支”现金和现金和“白条抵库白条抵库”！第3页/共47页2021-10-185企业内部各部门周转使用的备用金，可设置企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金备用金”或并入或并入“其他应收款其他应收款”科目。科目。2）序时核算）序时核算设置设置“现金日记账现金日记账”（一般采用（一般采用“三栏式三栏式”），做到），做到“日清月结日清月结”。借借 库存现金库存现金 贷贷收到现金收到现金 支出现金支出现金 期末余额：期末期末余额：期末 结存数结存数 第4页/共47页2021-10-186项目项目现金短缺现

3、金短缺现金溢余现金溢余原因原因由责任人或由责任人或保险公司赔保险公司赔偿部分偿部分无法查明无法查明原因部分原因部分应支付给其应支付给其他单位或个他单位或个人部分人部分无法查明原无法查明原因部分因部分核算科目核算科目其他应收款其他应收款管理费用管理费用 其他应付款其他应付款 营业外收入营业外收入如果账实不符，发现现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准后，分别以下情况处理：第5页/共47页2021-10-187第6页/共47页2021-10-188第7页/共47页2021-10-189项目项目承兑方承兑方性质性质付款人账户金额不足支付票款的付款人账户金额不足支付票款的处理处理

4、商业承兑汇票商业承兑汇票付款人付款人商业信用商业信用 银行退还汇票，不承担付款责任，银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额并对付款人处以票面额1%的罚金。的罚金。银行承兑汇票银行承兑汇票银行银行银行信用银行信用 承兑银行承担付款责任，并对承承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每兑申请人按未收回的承兑金额每天天0.05%计收罚息。计收罚息。第8页/共47页2021-10-1810第9页/共47页2021-10-1811签发空头支票的，签发空头支票的，银行银行退票，并按票面金额处以退票，并按票面金额处以5%但不低于但不低于1000元的罚款；元的罚款；持票人持票人有权要

5、求出票人支付支票金额的有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。的赔偿金。第10页/共47页汇兑结算汇兑结算方式方式信汇信汇电汇电汇2021-10-1812第11页/共47页委托收款结算委托收款结算款项划回方式款项划回方式邮寄邮寄电报电报2021-10-1813第12页/共47页2021-10-1814第13页/共47页2021-10-1815托收托收托收承付的两个阶段托收承付的两个阶段承付承付验单承付验单承付验货承付验货承付承付期：承付期：3天（自付款人开天（自付款人开户银行发出承付通知的次户银行发出承付通知的次日算起）日算起）承付期：承付期：10天（自运输部天（自运输部门向付款人发出提货通

6、知门向付款人发出提货通知的次日算起）的次日算起）第14页/共47页2021-10-1816信用卡信用卡单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡按信誉等级按信誉等级按适用对象按适用对象单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金；不得用于单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金；不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金第15页/共47页2021-10-18172）序时核算）序时核算设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”（一般采用（一般采用“三栏式三栏式”）。）。 借借 银行存款银行存

7、款 贷贷收到银行存款收到银行存款 支付银行存款支付银行存款 期末余额：期末期末余额：期末 结存数结存数 第16页/共47页2021-10-1818第17页/共47页2021-10-1819未达账项未达账项概念：概念：是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间是指企业与银行之间，由于凭证的传递时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款不同，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。包括以下四种情形：项。包括以下四种情形：银行已收款入账，而企业尚未入账的款项；银行已收款入账，而企业尚未入账的款项； 银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项；银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项；企业已收款入账

8、，而银行尚未收款入账的款项；企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项；企业已付款入账，而银行尚未入账的款项；企业已付款入账，而银行尚未入账的款项；注：注：如有未达账项，企业应编制如有未达账项，企业应编制“银行余额调节表银行余额调节表”进行调节。进行调节。但是，该表只用于核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的但是，该表只用于核对账目，不能作为调节银行存款账面余额的记账依据。记账依据。见见p92例例5-1第18页/共47页2021-10-1820项目项目概念概念备注备注外埠存款外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时，汇企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。往采购地银行

9、开立采购专户的款项。存款不计息；只付不存款不计息；只付不收，付完清户收，付完清户银行汇票银行汇票存款存款企业为取得银行汇票，按规定存入银行企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。的款项。银行本票银行本票存款存款企业为取得银行本票，按规定存入银行企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。的款项。信用卡存信用卡存款款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。户的款项。信用证保信用证保证金存款证金存款企业为取得信用证，按规定存入银行的企业为取得信用证，按规定存入银行的保证金。保证金。存出投资存出投资款款企业已存入证券公司但尚未进行投资的企业已存入证券公司但尚未进

10、行投资的资金。资金。第19页/共47页2021-10-1821第20页/共47页2021-10-1822销售商品或提供劳务的价款销售商品或提供劳务的价款增值税税款增值税税款+代垫包装费、运杂费等代垫包装费、运杂费等+=应收账款应收账款范围：入账时间：结合收入实现的时间确认，与收入的入账时间基本一致结合收入实现的时间确认，与收入的入账时间基本一致。第21页/共47页2021-10-1823第22页/共47页2021-10-18242/10 10天内付款给予天内付款给予2%折扣折扣1/20 第第1120天内付款给予天内付款给予1%折扣折扣n/30 第第2130天内付款则不给折扣，付款期限为天内付款

11、则不给折扣，付款期限为 30天。天。第23页/共47页2021-10-1825在会计实务中，我国规定现金折扣的计价采用在会计实务中，我国规定现金折扣的计价采用总价法总价法。第24页/共47页2021-10-1826借借 应收账款应收账款 贷贷期末余额期末余额:尚未收回的尚未收回的 各种应收账款各种应收账款应收取的各种应收取的各种款项款项已收回的应收账已收回的应收账款款转作商业汇票支转作商业汇票支付方式的应收账付方式的应收账款款已转销的坏账损已转销的坏账损失失 例例 企业赊销商品一批，售价为企业赊销商品一批，售价为100 000元元，增值税为，增值税为17 000元，为对方代垫运费元，为对方代垫

12、运费1000元（以银行存款支付），已经办妥托元（以银行存款支付），已经办妥托收手续。收手续。第25页/共47页2021-10-1827【例例5-6】第26页/共47页2021-10-1828借：应收账款借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 800（1）办妥托收手续时）办妥托收手续时借：银行存款借：银行存款 46 000 财务费用财务费用 800 贷：应收账款贷：应收账款 46 800（2）如上述款项在）如上述款项在10天内收到天内收到借：银行存款借：银行存款 46 800 贷：应收账款贷：应收

13、账款 46 800（3）如上述款项在超过现金折扣的最后期限收到）如上述款项在超过现金折扣的最后期限收到第27页/共47页2021-10-1829第28页/共47页2021-10-1830借：管理费用借：管理费用 贷：应收账款贷：应收账款第29页/共47页2021-10-1831符合谨慎性原则和配比原则符合谨慎性原则和配比原则我国现行会计制度规定：企业应采用备抵法核算坏账损失我国现行会计制度规定：企业应采用备抵法核算坏账损失借借 坏账准备坏账准备 贷贷 期末余额期末余额:已计提而已计提而 尚未转销的数额尚未转销的数额实际发生实际发生坏账损失坏账损失冲回多提冲回多提的坏账准的坏账准备备计提坏账准备

14、计提坏账准备第30页/共47页2021-10-1832应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。账龄分析法账龄分析法 根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。销货百分比法（赊销百分比法）销货百分比法（赊销百分比法） 根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失、根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失、计提坏账准备的方法。计提

15、坏账准备的方法。第31页/共47页2021-10-1833第32页/共47页2021-10-1834第33页/共47页2021-10-1835第34页/共47页2021-10-1836借：资产减值损失借：资产减值损失 9 250 贷：坏账准备贷：坏账准备 9 250（1） 208年末计提坏账准备年末计提坏账准备时时借：坏账准备借：坏账准备 3 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000（2） 209年年5 5月发生坏账损失时月发生坏账损失时借：资产减值损失借：资产减值损失 3 750 贷：坏账准备贷：坏账准备 3 750（3） 209年末计提坏账准备时年末计提坏账准备时 ABC公司公司20X

16、 X8年末应收账款余额为年末应收账款余额为1 1 850 000850 000元，按元，按55计提坏账准备，计提坏账准备，2020X9 9年年5 5月月发生一笔坏账发生一笔坏账3 0003 000元，年末应收账款余额为元，年末应收账款余额为2 2 000 000000 000元。元。【例例5-8】第35页/共47页2021-10-1837第36页/共47页2021-10-1838应收票据应收票据商业承兑商业承兑汇票汇票银行承兑银行承兑汇票汇票不带息商不带息商业汇票业汇票带息商业带息商业汇票汇票按是否带息按是否带息按承兑人不同按承兑人不同应收票据仅指因销售商品、提应收票据仅指因销售商品、提供劳务

17、而收到的供劳务而收到的商业汇票商业汇票。第37页/共47页2021-10-1839第38页/共47页2021-10-1840出票日和到期日只算其中一天，即出票日和到期日只算其中一天，即“算头不算尾算头不算尾”或或“算尾不算头算尾不算头”到期票据利息：到期票据利息：100 000 （9%12） 3=2 250（元）（元）票据到期值：票据到期值：100 000+2 250=102 250（元）（元） ABC公司收到商业汇票的面值为公司收到商业汇票的面值为100 000元，年利率为元，年利率为9%，出票日为，出票日为208年年3月月1日，日，3个个月期，则商业票据的到期日月期，则商业票据的到期日20

18、8年年6月月1日。日。【例例5-11】到期应计利息到期应计利息=应收票据票面金额应收票据票面金额票面利率票面利率期限期限第39页/共47页2021-10-1841借借 应收票据应收票据 贷贷 期末余额期末余额:尚未收回尚未收回 的票据面值和应计利的票据面值和应计利 息息 取得的应取得的应收票据面收票据面值值计提的利计提的利息息到期收回的面值到期收回的面值贴现的应收票据贴现的应收票据的面值的面值1.不带息应收票据的核算（举例见教材不带息应收票据的核算（举例见教材P101）2.带息应收票据的核算（举例见教材带息应收票据的核算（举例见教材P101）第40页/共47页数2021-10-1842第41页/共47页2021-10-1843借：银行存款借：银行存款 9 800 财务费用财务费用 200 贷：应收票据贷：应收票据 10 000 ABC公司于公司于208年年4 4月月1 1日销售产品一批日销售产品一批，收到一张承兑的商业汇票，票面价值为，收到一张承兑的商业汇票，票面价值为10 00010 000元元，3 3个月到期，个月到期，5 5月月1 1日公司