货币资金PPT学习教案

1、会计学1货币资金货币资金2（二）现金的使用范围与限额（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：现金的使用范围：库存现金限额库存现金限额为何限制为何限制第一节第一节 现金（续）现金（续）第1页/共49页3（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 1 1实行职能分开原则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4.4.加强监督与检查加强监督与检查 5.5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 第一节第一节 现金（续）

2、现金（续）第2页/共49页4二、现金的核算二、现金的核算（一）现金的序时核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账方法是设置与登记现金日记账 （二）（二） 现金的总分类核算现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 第一节第一节 现金（续）现金（续）第3页/共49页5收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款

3、凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。第4页/共49页6余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。第5页/共49页7发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿n对于库存现金和银行存

4、款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证。第6页/共49页8（二）（二）现金的总分类核算现金的总分类核算第7页/共49页9第8页/共49页10（三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金备用金是指企业是指企业预付预付给职工和内部有关单位给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，用作差旅费、零星采购和零星开支，事后事后需要需要报报销销的款项。的款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金（业务较多或金额较大的备用金（业务较多或金额较大的企业可单设）企业可单

5、设）第9页/共49页11业务处理方法业务处理方法 随借随用、用后报销随借随用、用后报销（不经常使用备用金的单位和个人）（不经常使用备用金的单位和个人） 定额备用金定额备用金 （经常使用备用金的单位和个人经常使用备用金的单位和个人）第一节第一节 现金（续）现金（续）第10页/共49页12第11页/共49页13第12页/共49页14第13页/共49页15（四）现金清查（四）现金清查 清查结果的账务处理（重点）清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”挂挂账。账。 查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金现金短缺短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或

6、保险公司赔偿借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用（无法查明原因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢第14页/共49页16查明原因后的处理（查明原因后的处理（现金现金溢余溢余） ： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入营业外收入盘盈利得（无法查明原因）盘盈利得（无法查明原因） 第一节第一节 现金（续）现金（续）第15页/共49页17根据不同根据不同的需要开的需要开立立第16页/共49页181. 转账结算定义转账结算定义 转账结算转账结算是指企业单位之间的

7、是指企业单位之间的款项收付款项收付不不是动用现金，而是是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金第二节第二节 银行存款（续）银行存款（续）第17页/共49页19 2. 2.转账结算方式转账结算方式 四票（支票、商业汇票、银行汇票和四票（支票、商业汇票、银行汇票和银行本票）银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。各种转账结算方式的共性为各种转账

8、结算方式的共性为: : 收款方最终将增加银行存款收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款付款方最终将减少银行存款第二节第二节 银行存款（续）银行存款（续）第18页/共49页20第19页/共49页21第20页/共49页22第21页/共49页23银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让。字的均可背书转让。第22

9、页/共49页24第二节第二节 银行存款（续）银行存款（续）第23页/共49页25第二节第二节 银行存款（续）银行存款（续）第24页/共49页26收款方：收款方：借：银行存款借：银行存款 贷：有关科目贷：有关科目付款方：付款方： 借：有关科目借：有关科目 贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节 银行存款（续）银行存款（续）第25页/共49页27银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调

10、节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第26页/共49页28第27页/共49页29不在不在金库金库，也，也不在不在结算结算户户第28页/共49页30第三节第三节 其他货币资金（续其他货币资金（续）第29页/共49页311.1.如何理解现金的概念及特征？如何理解现金的概念及特征？2.2.现金控制

11、的基本内容包括哪些？现金控制的基本内容包括哪些？3.3.企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？户的用途是什么？4.4.未达账项包括哪几种？在编制银行存款未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？余额调节表时如何考虑？ 思考题：思考题：第30页/共49页32交易类型交易类型账户设置账户设置信用类型信用类型产生环节产生环节商品交易商品交易下出现的下出现的信用形式信用形式应收账款应收账款挂账信用挂账信用在销售环节产生在销售环节产生应收票据应收票据票据信用票据信用预付账款预付账款在购买环节产生在购买环节产生非商品交非商品交易易其他应收款其他应

12、收款一般情况下，用于购销环节以一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系外的其他债权债务关系第31页/共49页33 “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？ 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第32页/共49页34取得时（无论带息与否）取得时（无论带息与否） 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入到期时到期时 借：银行存款、应收账款借：银行存款、应收账款（对方无力支付时对方无力支付时） 贷：应收票据贷：应收票据（面值面值） 财务费用财务费用（带息票据带息票据） 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要当应收票据转化为应收账款后，不再

13、计提利息，但需要 计提坏账准备。计提坏账准备。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第33页/共49页35带息票据利息的计算带息票据利息的计算 应收票据利息应收票据利息 应收票据票面金额应收票据票面金额利率利率期限期限 其中：其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。按月计算时：对日计算，但月尾除外。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用第34页/共49页36第35页/共49页37出票日出票日到期日到期

14、日贴现日贴现日票据期票据期间间持票期持票期贴现期贴现期 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第36页/共49页38 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第37页/共49页39第38页/共49页40 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第39页/共49页41 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第40页/共49页42 我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第41页/共49页43 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第42页/共49页44 2 货币资金及应收账项货币资

15、金及应收账项第43页/共49页45 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第44页/共49页461月内月内1月至月至6月月6月以上月以上小计小计坏账准备率坏账准备率52050应收甲公司应收甲公司10000400014000应收乙公司应收乙公司2000020000应收丙公司应收丙公司3000030000应收丁公司应收丁公司40000600046000应收账合计应收账合计400006000010000110000坏账坏账200012000500019000账龄分析法图例账龄分析法图例 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第45页/共49页47提取坏账准备提取坏账准备发生坏账发生坏账坏账收回时坏账收回时借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备或相反的会计分录或相反的会计分录借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款恢复：恢复：借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备收款：收款：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款 2 货币资金及应收账项货币资金及应收账项第46页/共49页48四、预付账款四、预付账款支付定金支付定金 借：预付账款（定金金额）借：预付账款（定金金额） 贷：银行存款贷：银行存款对方企业发货时对方企业发货时 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增