2021年项目部税务筹划

1、项目部税务筹划实施办法欧阳光明（2021.03.07）第一条编制目的通过对项目进行税务策划，从业务前端规范税务管理行为，规 避税务 风险；按策划思路实时动态控制各经营环节税负，在保持合理税负的同时 努力挖掘降低成本的潜力，确保项目效益从资金上得到保障，贯彻“成本 受控、税负合理”的核心理念；不断总结项目税务策划流程，逐步建立以 “项目策划为主+公司指导为辅税收策划模式。第二条编制依据（一） 建设项目投标报价工程量清单（二）项目施工合同（三） 项目分部分项工程量清单计价表（四）项目机械台班明细表（五）项目单位工程人材机明细表（六）项目施工组织方案（七） 项目目标成本测算表1、预计合同总收入分解2

2、、分包自营成本测算表3、材料自营成本测算表4、现场间接费用成本测算表（八）国家税务总局规定的行业税率（九）国家有关增值税的相关政策（十）其他相关政策文件。第三条策划重点（一）税务筹划前提：1、 从工程投标造价清单项目分解销项、进项税额。2、设备 材料供应商均提供增值税专用发票。（二）定资产的进项抵扣1、购入与划转固定资产：一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税 额中抵扣的。2、租入固定资产：对纳税人租入的固定资产、不动产，同时（强 调是同时）用于多种增值税项目的（一般计税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费），其进项税

3、额准予从销项税 额中全额抵扣。如果仅用于简易计税项目 免税项目 集体福利或者个人 消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（三）除土石方外运、装饰装修、临建费用部分，建议采用甲供材 或者清包工模式，取得3%的分包发票，降低成本，延缓资金流出时间； 剔除出来的主材同等条件下可以取得13%的进项税额，增加进项抵扣。如 存在土石方外运部分由项目提供油料 临建部分由于分包商原因无法提供 商混的情况，项目需按照甲供材模式处理，按照3%开具增值税专用发；（四）甲供分包方式下，合同清单单价中应该不包括甲供材料,项目取得的分包发票金额也不得包含甲供材料金额。(五)财税20161140号文第十六条：纳税人将建筑

4、施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税,税率为9%,降低项目成本。第四条供应商报价平衡点(-)劳务供应商选择劳务供应商及其提供发票类型(可抵扣税率)报价平衡 点供应商选择方案劳务供应商A劳务供应商B96.81%供应商B的价格三供应商A的价格 96.81%时，选择供应商B；反 之，则选择供应商A增值税专用发票(6%)增值税专用发票(3%)劳务供应商A劳务供应商C93.66%供应商C的价格三供应商A的价格 93.66%时，选择供应商C；反 之，则选择供应商A增值税专用发票(6%)增值税普通发票(0%)劳务供应商B劳务供应商c96.74%供应商C的价格三供应商B的价 格9

5、6.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B增值税专用发票(3%)增值税普通发票(0%)(上述报价为含税报价)(-)专业分包商选择分包商及其提供发票类型(可抵扣税率)报价平衡 点分包商选择方案分包商A分包商B93.81%分包商B的价格三分包商A的价格 93.81%时，选择分包商B：反 之，则选择分包商A增值税专用发票(9%)增值税专用发票(3%)分包商A分包商c90.75%分包商C的价格三分包商A的价格90.75%时，选择分包商C；反之，则选择分包商A增值税专用发票(9%)增值税普通发票(0%)分包商B分包商c96.74%分包商C的价格三分包商B的价 格96.74%时，选择分包商C； 反之

6、，则选择分包商B增值税专用发票(3%)增值税普通发票(0%)(上述报价为含税报价)(三)供应商选择供应商及其提供发票类型（可抵扣税率）报价平衡 点供应商选择方案供应商A供应商B90.05%供应商B的价格三供应商A的价格90.05%时，选择供应商B： 反之，则选择供应商A增值税专用发票 （13%）增值税专用发票 （3%）供应商A供应商C87.12%供应商C的价格三供应商A的价格 87.12%时，选择供应商C；反 之，则选择供应商A增值税专用发票 （13%）增值税普通发票 （0%）供应商B供应商C96.74%供应商C的价格三供应商B的价格 96.74%时，选择供应商C；反 之，则选择供应商B增值税

7、专用发票 （3%）增值税普通发票 （0%）（上述报价为含税报价）第五条特别规定（一）中标以后的首要任务就是主合同价税分离。以营业税模式进行 投标报价的项目，必须在一个月以内进行价税分离；（2） 建筑行业在收到预收工程款时，允许向业主开具“零税 率”增 值税普通发票，在发票备注栏单独备注“预收款”，开票金额为实际收 到的预收款全款，待正式办理结算冲减预付款时再开具正式的增值税专 用发票，不再强制要求建筑施工单位在收到预付款时必须履行纳税义 务。一般预付款到达的时间都是实际成本发生之前，进项税额无法及时 取得，大量资金就会以税额的形式提前流到 税务局，此时开具“零税 率”增值税普通发票可以减少企业

8、的现金流出。（3） 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，指建 筑工程 施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日以前 的的建筑工 程项目，未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明开 工日期在2016年4月30日以前的建筑工程项目。老项目可采用简易征收计税办法。（四）项目部提供建筑业服务，按照应税服务收入和预征率计 算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税 额。计算公式为：应预缴税额二（当期取得的全部价款和价外费用-当期准予抵扣的分包发票金额）/ （1+9%） X2% （一般计税办法项目适用）第六条项目部营改增后成本费用可抵扣项目明细表成本费用项目核算内容相

9、关业务形式是否可 抵扣增值税扣税凭证备注购宜不动产购置不动产购置房屋、土地使 用权等不动产是增值税专用发票合同成本-直接人 工费主要核算从 事建筑安装 工程施工人 员的工资.补 贴.奖金、社 会保险、其 他职工崭酬 以及劳务协 作队伍的劳 务仁员工工资及五险 二金否2、劳务派遣费用是增值税专用发票现代服务业（人力资 源服务）3、协作队伍劳务 费（劳务分包）是1 一般纳税人以清包 工方式提供的建筑服 务，可以选择适用简 易计税方法计税。以 活包工方式提供建筑 服务，是指施工方不 采购建筑工程所需的 材料或只采购辅助材 料，并收取人工费、 管理费或者其他费用 的建筑服务。4、零星用工工费否5、对劳

10、务队伍的 考核奖励否拿合同成本-直接材 料费建筑安装工 程直接耗用 的构成工程 实体和有助 于工程形成 的各种主要 材料、辅助 材料、结构 件.零件.半成品的成 本以及工程 使用周转材 料应计的摊1、钢材、水泥、 混凝上是增值税专用发票如为商品混凝上（仅 限于以水泥为原料生 产的水泥混凝上）适 用增值税简易征收办 法如为商品混凝，（仅 限于以水泥为原料生 产的水泥混凝土） 建筑用和生产建筑材 料所用的砂、上、石 料。（可获取专票， 下同）销价值2汕品、火J2品是增值税专用发票3、桥梁、支座、 锚杆.锚具是增值税专用发票4、地材（砂、上. 石料等）是增值税专用发票以自己采掘的砂、 土、石料或其他

11、矿物 连续生产的砖.瓦、石 灰（不含粘上实心 砖、瓦）适用增值税 简易征收办法（可获 取专票，下同）5.小型机具、电 料、五金材料是增值税专用发票6、方木、木板.竹 胶板、木胶板是增值税专用发票7、压浆剂、灌浆 料、粉煤灰.减水 剂、速凝剂.石粉是增值税专用发票8、机制砖、井 盖、污水管.螺旋 管、铸铁管.彩砖. 栏杆、洞渣、路缘 石是增值税&用发票9、伸缩缝、钢板. 钢绞线、波纹管、 钢纤维、挤压套是增值税专用发票10、电气开关.电 线电缆、照明设备是增值税专用发票空调、电梯.电 气设备是增值税专用发票12、pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票23、铸铁管道、钢 管、阀门是增值税专

12、用发票14.木门、防盗门、 防火门.防盗网、 塑钢窗等是增值税专用发票15、卫生间洁具、 食堂用具是增值税专用发票16、瓷砖、大理 石、火烧石.水泥 预制件是增值税专用发票、玻璃幕墙、铝 塑板、外墙装饰材 料是增值税专用发票18、给排水设备、 消防设施是增值税专用发票19、材料运费是货物运输业专用 发栗20、材料加工费是增值税&用发票21、自有周转材料 使用费否购宜材料时已经抵扣22、周转材租赁费（钢管、扣件、模 版、钢模等）是增值税专用发票合同成本机械使 用费工程施工过 程中使用自 有施工机械 发生的机械 使用费和租 用外单位施 工机械发生 的租赁费以 及施工机械 的安装.拆卸 和进出场受

13、等。1、工程用设备租 赁（包括吊车.挖 掘机、装载机.塔 吊、升降机、运输 车辆）是增值税专用发票2、电费是增值税专用发票县级及县级以下小型 水力发电单位生产的 电力适用增值税简易 征收办法。小型水力发电单位， 是指各类投资主体建 设的装机容量为5万 千瓦以下（含5万千 瓦）的小型水力发电 单位。3、燃料（汽油、 柴油）是增值税专用发票 等4、设备折旧费否购置设备时已经抵扣5、机械操作人员 工资及工资附加费否6、外租机械设备 进出场费是增值税专用发票属于租赁费的价外费 用7、自有机械设备 修理费是增值税&用发票合同成本-其它直 接费施工过程中 发生的二次 材料搬运费、 生产工具用 具使用费、临

14、 时设施摊销 费、检验试验 费、安全生产 费.场地清理 费、工程复测 费、夜间冬季 雨季施工增 加费、施工补 偿费、环境保 护费等1、征地拆迁费否*2、房屋、道路、 青苗补偿费否3、施工水电费是增值税专用发票适用一般计税方法电 力适用一般计税方法的 自来水适用简易计税方法的 自来水适用简易计税方法的 电力4、生产安全用品是增值税专用发票5、检验试验费是增值税专用发票6、二次搬运费是增值税&用发票7、场地租赁费是增值税专用发票不动产经营租赁8、场地清理费是增值税专用发票9、采购活动板房是增值税&用发票10、租赁活动板房是增值税专用发票11采购拌合站是增值税专用发票主要指机器设备12、电力架施是增值税专用发票13、临时房屋.道 路工程是增值税专用发票分包工程可抵扣拿合同成本间接费用项目部为组 织和管理施 工生产活动 所发生的费 用。1.管理人员工资 及工资附加费否2、外聘人员工资否3、劳动保护费是增值税F用发票4工程、设备、 保险是增值税专用发票5、房屋租赁是增值税专用发票6、会议费是增值税&用发票 等会议展览服务7、交通费否8、电话费、网络