实验报告季菁菁

1、精品文档你我共享 实验报告 课程名称：审计学 实验项目数：3 实验报告份数：3 学生姓名：季菁菁 学生学号：201001904314 专业班级：10级会本三一（2） 指导教师：王杰志 实验室名称：经管系机房 2012 年 11 月 10 日 德州学院实验报告 课程名称： 审计学实验类型：课程实验 实验项目名称： 货币资金审计指导老师：王杰志 学生姓名： 季菁菁 专业：会计学 学号:201001904314 实验地点：综合楼0115房间 实验日期：2012 年11月10日 实验报告内容 1、实验目的和要求 （1）实验目的： 货币资金是企业重要的流动资产，企业的每一个业务循环都会与货币资金发 生关

2、系，流动性较强，再加之因其本身的特殊性，极易被贪污或挪用，固有风险 较高；对货币资金的审计是一项综合性较强的业务。学生通过本项实验，熟悉货 币资金内部控制及其测试程序与方法，熟悉货币资金中所可能发生的会计舞弊等 有关问题。 （2）实验要求： 实验开始前，认真阅读实验企业背景资料，了解货币资金业务的特点及其审 计目标。在此基础上，重点掌握货币资金实质性测试，主要是现金的盘点、银行 存款的函证等审计程序，掌握企业货币资金中存在的会计舞弊及有关问题及其审 核程序与方法，熟悉货币资金审计所涉及的审计工作底稿。 2、实验内容和原理 本次实验的内容是货币资金的审计。实验分为两部分进行，第一部分是平时 练习

3、，占3学时，第二部分是综合测试，占1学时，操作内容以编制、填写审计 程序表、审核账簿、记账凭证和原始凭证为主。 3、主要仪器设备 电脑、SQL数据库、多媒体审计教学系统软件。 4、实验步骤 （1）平时练习： 点击桌面上的“审计多媒体教学系统网络版”图标一点击“进入” 一进入“实 验学习”或者“实验检测”一阅读“审计项目准备阶段”以便了解模拟企业具体 生产背景。阅读“控制测试”以便了解企业相关业务内部控制的设计、实施以及 控制测试情况。在此基础上，进入“实质性测试”对货币资金账户实施实质性测 试程序，进行练习。 货币资金实质性测试具体步骤：（以现金审计为例） 获取或编制现金明细表，与报表数、日记

4、账及总账的余额核对相符； 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表” ，分币 种、面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债日的金 额；盘点金额与现金日记账户余额进行核对， 如有差异，应查明原因并作出记录 或作适当调整；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证， 需在盘点表中注明或作必要的调整； 抽取若干笔大额的现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权 批准，并核对相关账户的进账情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项， 应查明原因，并作出相应的记录； 抽查资产负债表日前后几天一定金额的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期 收支

5、事项，应作适当调整。 对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。 验明现金的披露是否恰当。 （2）测试： 点击桌面上的“审计多媒体教学系统网络版”图标一点击“进入” 一进入“实 验考核”一点击“实验考试”一输入个人信息，包括姓名、学号、所在班级一考 试开始-每个题型检查无误后，点击题目上方的“交卷” 一考试结束。 5、实验结果与分析 彼审计 赏币资金实质性程序 ZA 广东科丽机蘇粉有限公司 索引号 O1R表喜止日 2011 12-31 田小雨 刘建军 H期： 日期： 2012-2-27 第一部分认定、审计目标却审计程序对血关盏 审计目标与认定对应关系表= 审计目标 财务根表认定 存

6、在 完整性 权利却文务 计价羽分摊 列报 A资产负债表中记录的贾币賢金是存在时* 4 B应当记录內赏币賢金均已记录. 4 厲己录的證币资金由被审计单位拥有或控制。 4 D货币贸会以恰当的金额包括在财务很表中，与之相关的计怜调 整已愴当i己录* 7 E货币資金己按賂企业会计准则的规定在廨务报表中件出恰当列 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选彈附审计程序 索引号 L塀祁现金 D 1 核对I?存现金日记账与总账的金额是否相符检直非记底本傥币挥砰现金的折算汇率及折算金 额是否1E确 ABCD 2 监盘库存现金： E制定监蛊计划，确定监蛊时间； （打将盘点金额与规金日记底余额进行核对，如

7、有盖异，应要求镶审计单也查明原因井作适当调 益如无法查明飙应球被审计单位按管理权限枇准后作出雌 （釘在非喷产负债表日进行盘点时，应调整至喷产负债表日的金额； 若有充抵库存现金的惜条、未梶现支票、未作报销的庫始凭证，需在盘点表申注眛如有必要 便作调虫帯别关洼数家公司研能保险箱的情况，） ABD 乩抽查大额库存现金收支。检查原绘凭证是否齐全、记赃凭证与原始凭证是否相符、账03!是 習正蘭、是否记录于愴当的会计期间等项内容。 k根軽评估的舞哗凤险等因素增加的具他审计程序 D 5,勰報制晞稱余额删表； 【1】城加计缶正测菲与总账瓣日记劇计数桁慢否箱补 陆非记鵬本I訓朮詡 臣诅T知|J伽土技1-鈣应另槪

8、颤曲就鋪那斜见沁乂其乜歸賢金审棚郞flffl蘇,竺期喷币慣 鄴丘月壶询的刘息计人下年踐L月作孫整： 伽财务费玛1310,0C 毙舉行存数一中行131700.00 赏币喷金绘审计调整I朵额可臥确VU 被审计单童： 银行存款函证結果汇总表 ZA2-4 广东科丽机顺份有限公司 豪島 银行存款函证结果汇总表 财务抿査截It日/期间= 2011-12-31 编制= 昊灵淆 田小雨 日堀 201216 日期： 2012-2-26 开户银行 币种 函证情風 嫌结、质狎等 事项说明 备注 对账虫余额 函证日期 回函日期 回砂至额 金额塞异 中行海珠支行 535000010Cp1 人民币 68003139.5

9、2012 2 16 2012.2.25 68003139 5 不适用 不适用 建尸哥港石胳汴 4245501001C11 人民币 215049 07 2012216 20122.25 215019.07 不适用 不适用 工行新港西路力 S245ED100122E 美元 1597072.34 2012216 2012.2.25 1597872.31 不适用 审计iR： 愎行耳款余额靈审计调整可以确认: 械审计 基他赏币资金明细表 肉I 广茶斷m覷怡有限公司 翻陽 项目： 耻苗币资金删表 财释觀止曰脚问： 201 血 31 编铀 吴灵潘 复检 田水雨 日期： 2012-2-13 日期： 2012-

10、2-26 开怖 是醉諦、 有腸檢涨 期脯项 飾日册 原币余颜 银行己收企 业未麻錮 银行己付,企 业未人輕领 诃整，碉帶 日记縣额 鑰僞币） 企it已肪 末人匪金额 辿已th渥 硃h輕额 :聡冶银行 楓单緬 =W- M+- 瞬证松司 DDDD229202 不适用 B414.00 6414.00 6414.00 6414.00 虽制说明： 1靓而钠備币勦我行对赃城鋼-融应骑隨锂行舷余额训节舸滋却2银行存軌其棣币騒审制圳斛该蕊当期蘊币淞懈时 索引号 审计说阳： 潢犯帶币賢金余额经审计:用整余配可以确L. 祸审计 苴It货币蠻金函证皓果汇总表 广东科丽机檢股榆有限公司 顶乐 耳他货币資鈕证结果汇总丢

11、 财务報表觀止日： 2011-1 加 1 Mix 親清 feft 田小雨 日期= 2012-2-16 日期： 2012-2-26 并户酬 币种 giro 林Jft押 等事项说明 备注 对底单余極 甬证日期 回函日期 冋函金额 金颜差异 华福证券公司 0000229202 人民币 6414.00 2012.1.16 2012.2.25 6414.00 不适用 襁用 绘审计余额M以确罡。 6实验心得 AAAAAA 德州学院实验报告 课程名称： 审计学实验类型：课程实验 实验项目名称： 应收账款审计指导老师： 王杰志 学生姓名： 季菁菁 专业： 会计学 学号:201001904314 实验地点：综合

12、楼0115房间 实验日期：2012 年 11月10 日 实验报告内容 1、实验目的和要求 （1）实验目的： 通过本次实验，使学生掌握应收账款及坏账准备业务中内部控制的关键点， 企业在应收账款及坏账准备中所存在的主要会计舞弊形式及其危害，对其进行实 质性测试的主要程序和方法。 （2）实验要求： 实验开始前，认真阅读实验企业背景资料，了解应收账款的产生、特点及其 审计目标。在此基础上，重点掌握应收账款实质性测试， 主要是应收账款的函证 等审计程序，掌握应收款项的内部控制制度和关键控制点， 如何进行应收款项的 内控制度测试，熟悉应收款项审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 2、实验内容和原理 本课程

13、实验的内容是应收账款的审计， 实验分两部分进行，第一部分是平时 练习，占3学时，第二部分是综合测试，占1学时，操作内容以编制、填写审计 程序表、审核账簿、记账凭证和原始凭证为主。 3、主要仪器设备 电脑、SQL数据库、多媒体成本会计教学系统软件。 4、实验步骤 (1) 平时练习： 点击桌面上的“审计多媒体教学系统网络版”图标一点击“进入” 一进入“实 验学习”或者“实验检测”一阅读“审计项目准备阶段”以便了解模拟企业具体 生产背景。阅读“控制测试”以便了解企业相关业务内部控制的设计、实施以及 控制测试情况。在此基础上，进入“实质性测试”对应收账款账户实施实质性测 试程序，进行练习。 (2) 测

14、试：点击桌面上的“审计会计多媒体教学系统网络版”图标一点击“进 入” 一进入“实验考核” 一点击“实验考试”一输入个人信息，包括姓名、学号、 所在班级一考试开始一每个题型检查无误后， 点击题目上方的“交卷”-考试结 束。 5、实验结果与分析 斷计单融 应iftO实质性程序 ZD 广删丽机勰份有限筑 索引号； 顶目： 应懈款实题序 財务我表社止日醐闻： 2011-12-31 臥中 則矗军 日期： 2012-2-15 日期： 2012-2-28 第一部分认定、审计目标和审计稈序对应关系 i.审计目标与认定对应关系査: 审计目标 册扳丢认定 存在 完整性 祝利和义务 计 列报 魂产负蘇申銀的应脈就靳

15、左的。 J 陋当记翦应辄黙己记蛊 4 ci糜的应收牖由被耕惮歸桶控粕 7 D应收騒躺邹金额包括在财务报表书戟朋关的卄縫 紀趟i睡 4 陋收！O：己按雜业飢憐则刪定在财务报表中作出焰列 报0 4 二、审计口标与审it程序对应关系表 审计目标 可供迭择的审计程序 書引号 D 1.获取或須制应收贴款用址吾： 卩）复核如计是否正确，并与总底數和用组匪會计戯核对是否相符*结合 坏帐推备科目与报舉裁核討是晋相符； （Zfel非记竝本危币应枚底款的折算汇率及折算是否正确t （扪分析有赏方余额的顶目，苣明原因，必妾时作重井栄训整； 沁结舍其他应狀款，预枕煤款竿往来项目的明城余额*调查有无同一客 户參处挂底、异

16、當余额或与悄售无羌的其他款项快山代悄账户、关联方 烁户或屋员底户】。如有.应牺岀记录*必妾时作训整， W】标识董要的乂就单位.计算其笑款合计歟占应收喘款余额的比例。 ZD2 ABD 2.检直渎及应軀账款的钳黄则务指标： （111应收喘款借方累卄发生颔与主菅业务收人昱習配比.并将当期应枚肥款 僧方笈生额占销售收人争额的百持比与管理J8舟檢带标比额 如存在差异应查用 JEE9* （2|lt算应收叱款周荊率、应吹班款眉辂天数等指标，并耳被审计单位以前年度 指标-同行业冋期荊关指标对比分析，检直是否存在至大异常。 D 3.获取实编制应收底就账龄分析茂： （1】测試计算的准确性！ 即將加总數与应收底款总

17、分共底余额相比覆，井调查更大训节项目； （旳檢査贬始怪证.如霜番龛票,运场记录等.测试昵論核算的准确性 4请植审计单位协閒，在应收底款明削表上标出至审it时己收回的应枚账就金 额，对已收回金锁较大舸款顶谡行営以检査如核聊收款炷证、辗行对账卑、销 费发覆筹.并注直凭证发生日期的舍理性，井析收款时间是習号音同相关莫丢一 ZD2 ACD 比.对应枚张裁进行函证： （除非有充廿证僵衰明应收账款对则务报哀不重要或更证很可龍无蝕,晋则，应对 应枚账歎退行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由.如果 认为函证很可能无效，应当突施替代审it程辟联取充井、适当的审计证据） （1）选取窗证项目：

18、也】对画证实施ii程进行控制：械对询证函昱否由注刑推计师直接收发；被询证眷 哄俺真、电手邮件尊方式回函曲，应更求被询证者寄回询证函匣件；如果未能枫劃 尿极球函证回函，应当考宙岸被询证者联系娈戴对方作出回应或璋庆寄发询证 函t （3】蝙制“应收雖款函证姑臬汇总表”对函证站臬送行评愉*核对回函内縛与被 SJ计单检咤面记录昱否一致*如不一致，分析不符感项的原因，橙査悄榨含同、发 虚总等相关原始单据，分析被审计阻位对干回函与账面记录之间差异的解握是否台 陛，编制“应收账款函证结臬调节表”，井检査丈持性凭证 如黑不符甫项材威错 展，应重新考虑所奚厳审计程序的性瞌、时间和范围： （幻針对最终未呵議的账户实第替代审计程序|如实摘期后收款测试、检查运输记 录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等山 ZD1p ZU5t ZD6i ZD3-lt ZD3-2i ZD3-3* 2D3弘 ZD3-51 ZD3-6t ZD3-7i ZD3-B A 1 5.討未函证应板脈款案蔚替代市卄程库*抽查有黄原箱凭据，如精售會同，梢售订 笔、牯售岌票副本、岌运凭证麼回款单据箒，以验证与蔑相关的应枚廉款的真丈 ZDG A 6.抽亶宥无不JB于结算业务的愤权：抽查应收账款朋细底，井追查至有黄原贻凭 13-查证械审计里位有无不馬干结算业务的债权。如有，应建谊鞭审计单检件适当 iffl整。 A 入通