新个人所得税政策培训政策解读

1、0212新个人所得税新个人所得税强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。政策培训政策培训合 法合 法纳 税纳 税CONTENTS1 1所得税修改主要内容所得税修改主要内容2 2六项专项附加扣除六项专项附加扣除3 3专项附加扣除计算专项附加扣除计算4 4主要典型问题回答主要典型问题回答第一章节第一章节所得税修改主要内容所得税修改主要内容所得税修改主要内容所得税修改主要内容一是完善个人所得税费用扣除模式一是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教

2、育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。三是优化调整个人所得税税高结构三是优化调整个人所得税税高结构,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税辜级距保持不变。四是推进个人所得税配套改革四是推进个人所得税配套改革,推进部门共治共管和

3、联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。所得税修改主要内容所得税修改主要内容 第一条修改引入了居民个人和非居民个人的概念，降低了居民个人认定条件。原个税法中对在我国境内无住所的以居住满一年的标准，新个税法改为183天。 新个税法具有实操性，与国际常见做法一致，便于协调和行使税收管辖权，维护国家税收权益。这一条款的改变，对很多在中国境内生活和工作的外籍个人有较大的影响此外，新个税法还增加纳税年度的规定：“纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。”这个也为未来可能实行的个人或家庭自行申报奠定了基础。合 法合 法纳 税纳 税第二部分第二部分六项专项附加扣除六项专项附加扣除强化政策宣传，创造良好氛

4、围；强化重点监控，夯实税源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。PART-02PART-02六项专项附加扣除六项专项附加扣除 设立设立6 6项专项附加项专项附加扣除扣除子女教育子女教育赡养老人赡养老人住房租金住房租金继续教育继续教育大病医疗大病医疗住房贷款利息住房贷款利息根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面没立子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。六项专项附加扣除六项专项附加扣除学历（学位)继续教育，每月400元(每年4800元)技能人员

5、职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,每年3600元，同一学历(学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。继续教育继续教育包括学前教育和学历教育,按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除子女教育子女教育六项专项附加扣除六项专项附加扣除住房贷款住房贷款纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月经夫妻双方

6、约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。住房租金住房租金直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区人口不超过100万(含)的城市，扣除标准为每月800元。住房贷款利息和住房租金只能二选一。六项专项附加扣除六项专项附加扣除大病医疗大病医疗一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。赡养老人赡养老人满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出

7、独生子女每月2000元（每年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊:每月2000元(每年24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过:每月1000元（每年12000元)合 法合 法纳 税纳 税第三部分第三部分专项附加扣除计算专项附加扣除计算强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。PART-03PART-03专项附加扣除计算专项附加扣除计算级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过3600036000元元3 30 02 2超过超过3600036000元至元至1440

8、00144000元的部分元的部分1010252025203 3超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分202016920169204 4超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分252531920319205 5超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分303052920529206 6超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分353585920859207 7超过超过960960000000元的部分元的部分4545181920181920个

9、人所得税税率表一个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）专项附加扣除计算专项附加扣除计算级数级数预扣预缴应纳税所得额预扣预缴应纳税所得额预扣率（预扣率（% %）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过2000020000元元20200 02 2超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超过超过5 500000000元的部分元的部分404070007000个人所得税税率表二个人所得税税率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）专项附加扣除计算专项附加扣除计算级数级数全年应纳税所得额（含税级距）全年应纳税所得额（含税级距）预

10、扣率（预扣率（% %）速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过30003000元元3 30 02 2超过超过30003000元至元至1200012000元的部分元的部分10102102103 3超过超过1200012000元至元至2500025000元的部分元的部分2020141014104 4超过超过2500025000元至元至3500035000元的部分元的部分2525266026605 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030441044106 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535716071607 7

11、超过超过8080000000元的部分元的部分45451516015160个人所得税税率表三个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许 使用费所得适用）合 法合 法纳 税纳 税第四部分第四部分主要典型问题回答主要典型问题回答强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。PART-04PART-04主要典型问题回答主要典型问题回答子女教育的扣除主体是谁子女教育的扣除主体是谁? ?自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。什么时候

12、开始实施？什么时候开始实施？自2019年1月1日施行。新个税的5000元到底是免征额还是起征点?纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。子女教育的扣除在子女教育的扣除在父母之间如何分配父母之间如何分配? ?父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。主要典型问题回答主要典型问题回答夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除? ?

13、夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。住房贷款利息专项附加扣住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么除的扣除范围是什么? ?纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。学历学历( (学位学位) )继续教育支出，继续教育支出，可在多长期限内扣除可在多长期限内扣除? ?在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。典型问题典型问题主要典型问题回答主要典型问题回答纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除? ?纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除;未成年子女发生的医药费