中级财会财务会计报告课件

1、河河 北北 经经 贸贸 大大 学学 会会 计计 学学 院院FINANCIAL STATEMENTSChapter 11中中 Intermediate Accounting 16 基本财务报表基本财务报表 理解财务会计报告的目的和财务报表列报的基本要求理解财务会计报告的目的和财务报表列报的基本要求 了解企业财务会计报表的构成了解企业财务会计报表的构成 理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能 掌握资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动掌握资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动 表的编制原理和编制方法表的编制原理和编制方法 学习目的与要求学习

2、目的与要求 16 基本财务报表基本财务报表 重点重点 资产负债表、利润表和现金流量表的编制资产负债表、利润表和现金流量表的编制 难点难点 现金流量表现金流量表 教学重点与难点教学重点与难点 16 基本财务报表基本财务报表本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 财务报告的内容和构成 16 基本财务报表基本财务报表反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。反映企业在某一

3、特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表资产负债表（Balance Sheet） 资产负债表的作用资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。的发展趋势。 16 基本财务报表基本财务报表资产负债表结构资产负债表结构 16 基本财务报表基本财务报表 16 基本财务报表基本财务报表资产负债表编制方法资产负债表编制方法年初数年初数

4、根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列，发生调整的，按调整后数字填列填列，发生调整的，按调整后数字填列期末数期末数编制方法：编制方法： 16 基本财务报表基本财务报表 反映企业一定会计期间经营成果的报表。反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表利润表（Income StatementIncome Statement） 利润表的作用利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未

5、来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。有助于企业管理当局进行经营决策。 16 基本财务报表基本财务报表上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？ 16 基本财务报表基本财务报表 例题例题某公司某公司20072007年年1 1月月1 1日发行面值日发行面值800800万元、年利率万元、年利率4%4%的可转换的可转换债券，每债券，每100100元债券可转换为元债券可转换为1 1元面值普通股元面值普通股9090股。股。20072007年年实现净利润实现净利润45004500万元。万元。20072007年发行在外普通股年发行在外普通股

6、40004000万股，万股，无优先股。假定该企业适用的所得税税率为无优先股。假定该企业适用的所得税税率为33%33%。基本每股收益和稀释每股收益的计算如下：基本每股收益和稀释每股收益的计算如下： 基本每股收益基本每股收益4500/40004500/40001.1251.125（元）（元）稀释的每股收益：稀释的每股收益：净利润的增加净利润的增加8008004% 4% （1-33%1-33%）21.4421.44（万元）（万元）普通股股数的增加普通股股数的增加800/100 800/100 9090720720（万股）（万股）稀释的每股收益（稀释的每股收益（4500450021.4421.44）/

7、 /（40004000720720）0.960.96（元）（元） 12 基本财务报表基本财务报表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况，表明反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物的能力的报表。企业获得现金和现金等价物的能力的报表。 现金流量表现金流量表（Cash Flow StatementCash Flow Statement） 现金流量表的作用现金流量表的作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因； 有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生

8、现金流量的能力； 有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力； 有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。 16 基本财务报表基本财务报表 银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？吗？ 什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？ 16 基本财务报表基本财务报表现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 16 基本财务报表基本财务报表现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法 同步循环法同步循

9、环法 分析填列法分析填列法 T型账户法型账户法 工作底稿法工作底稿法 16 基本财务报表基本财务报表经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 16 基本财务报表基本财务报表投资活动产生的现金流量至少应单

10、独列示的项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他

11、与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金 16 基本财务报表基本财务报表筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金利润表资产 负 债表现金流量表收入和费用流动资产和流动负债的调整=经营活动的现金流量销 售收入+应收账款减少应收账款增加= 经 营 活动所增加的现金流量= 经 营 活 动所减少的现金流量费用（包括商品销售成本）+应付账款的减少和存货的增加应付账款的增加和存货的减少（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； （2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的项目进行调整编制现金流量表。 销售商品、销售商品、提供劳务产提供劳务产生的生的“收入收入和增值税销和增值税销项税额项税额” 应收账款应收账款应收票据应收票据预收款项预收款项销售商品、销售商品、提供劳务提供劳务收到的现收到的现金金原因：原因：a.a.本期发生坏账，借：坏账准备 贷：应收账款 不影响应收账款，也不影响现金流量。 b.本期发生坏