395学习情境四登记会计账簿

1、学习项目一 账簿的启用和使用规则学习项目二 账簿的设置和登记学习项目三 账务处理程序学习项目四 更正错账的方法学习项目五 对账和结账学习项目六 财产清查学习项目七 账簿的更换和保管学习项目一 账簿的启用和使用规则学习任务 账簿的使用 1.账簿的启用规则 2.账簿的登记规则学习项目二 账簿的设置和登记 序时账簿的登记 1. 登记现金日记账 2. 银行存款日记账的登记 分类账簿的登记 1. 登记总分类账 2. 登记明细分类账 备查账簿的登记 总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.记账凭证账务处理程序特点 1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法1.对账前的准备工作 2.对账的内容 1

2、.结账的程序 2.结账的方法 1.货币资金的清查 2.实物财产的清查 3.应收、应付款的清查 1.财产清查结果处理的原则与步骤 2.财产清查结果的会计处理 账簿的启用和使用规则 1.设置账簿的封面与封底。 2.填写账簿启用及经管人员一览表 3.填写账户目录 4.粘贴印花税票账簿的启用和使用规则1.账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。2.登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。3.各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记。4.登账时或登账后如果发现差错。5.摘要栏的文字应简明扼要。6.每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额。 1.登记日期 2.登记凭证字号 3.登记

3、摘要 4.登记对应科目 5.登记“借方金额”、“贷方金额”。 6.登记“余额”。 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。但所不同的是，企业为了便于与银行对账，银行存款日记账增加了一栏“结算凭证”栏 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （6）期末，按对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对； （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 （1）记

4、三栏式明细分类账 （2）登记数量金额式明细账 （3）登记多栏式明细分类 n亦称备查簿、备查登记簿或辅助账簿。是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 n备查账主要用于登记资产负债表表内（或分类账账内）需要说明原因的重要交易或事项，或资产负债表表外（或分类账账外）的重要交易或事项。 1.期间相同 2.依据相同 3.方向相同 4.金额相等 可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 1.在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 2.在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 3.总分类账登记方法简单，易于掌握。 1.总分类账登记工作量过大。 2.账页

5、耗用多，预留账页多少难以把握 记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体 它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 1、凭证设置2、账薄设置优点：采取汇总登记总分类账的方式，大大简化了登记 总账的工作量；通过科目汇总表的编制，将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证了记账工作的质量。缺点：不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应 关系,不便于对经济业务进行分析和检查 范围：适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。 n所谓个别检查法就是

6、针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法又可以分为差数法、倍数法和除9法三种。n全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为两种：顺查法和逆查法。 划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，用蓝黑墨水笔做出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。 1、 ： 组织准备 业务准备2、 ： 账证核对 账账核对 账实核对 n结账前的准备n结出所有账户本期发生额和余额。n结账前的试算平衡n划线结账将期末余额结转至下期 n结账时应根据不同的会计期间和不同的账户记录，分别采用不同的方法。 1.损益类账户的结账方法 2.现金、银行存款日记账的结账方法 3.总分类账户的结账方法 4.其他账户的结账方法 5.年末余额的结转 库存现金的清查 银行存款的清查 确定实物财产账面结存的盘存制度 。 清查实物财产的方法 。 对各种应收、应付款的清查，应采取“询证核对法”