大学课件基础成本管理观念与大量客制化作业会计

1、基礎成本管理觀念與大量客制化作業會計2第二章 mcgraw-hillyour learning partnerhttp:/ 例如例如: 汽車組裝部門使用的鑽孔汽車組裝部門使用的鑽孔機的成本機的成本間接人工間接原料其他成本製造費用製造費用不直接製造產品但其服務為不直接製造產品但其服務為製造過程中所需的人員成本製造過程中所需的人員成本 例如例如: 生產部門的監督者、生產部門的監督者、保安人員及警衛保安人員及警衛間接人工間接原料其他成本製造費用製造費用例如例如: 廠房及設備的折舊廠房及設備的折舊, 財產稅財產稅, 保險及公用設備等保險及公用設備等.間接人工間接原料其他成本生產製造公司中的成本分類生產

2、製造公司中的成本分類主要成本加工成本直接原料直接勞工製造費用財務報表中的成本分類財務報表中的成本分類資產負債表資產負債表 製造者 流動資產l存貨財務報表中的成本分類財務報表中的成本分類資產負債表資產負債表需要被製造的原料需要被製造的原料 製造者 current assetsl存貨財務報表中的成本分類財務報表中的成本分類資產負債表資產負債表部分完成的產品部分完成的產品 一些一些員工或費用加入的原料員工或費用加入的原料 銷售者 流動資產l現今l應收帳款l應付帳款l銷售存貨 生產者 流動資產l現金l存貨財務報表中的成本分類財務報表中的成本分類資產負債表資產負債表已完成等待銷售的商品已完成等待銷售的商

3、品 製造成本流程製造成本流程製造費用製造費用購買原料購買原料直接人工直接人工 資產負債表 成本 存貨最終商品最終商品產品銷售的產品銷售的成本成本損益表費用銷售和管理銷售和管理銷售和管理銷售和管理時間費用 工作流程工作流程原料原料製造成本流程製造成本流程銷售和管理銷售和管理銷售和管理銷售和管理時間費用製造費用製造費用raw material work in processfinishedgoods銷售產品的銷售產品的成本成本購買原料購買原料直接人工直接人工 資產負債表 成本 存貨 損益表費用原料原料, 勞工和製造費用勞工和製造費用都存在於存貨中直到都存在於存貨中直到產品被銷售，所以有時產品被銷售

4、，所以有時可稱為可儲存成本可稱為可儲存成本製造成本流程製造成本流程selling andadministrativeselling andadministrativeperiod expenses時間費用不與產品製造相關，時間費用不與產品製造相關， 而發生於時間流失時而發生於時間流失時. 製造費用製造費用原料原料 工作流程工作流程最終商品最終商品商品銷售的商品銷售的成本成本購買原料購買原料直接人工直接人工 資產負債表 成本 存貨損益表費用製造成本流程製造成本流程製造費用製造費用購買原料購買原料直接人工直接人工 資產負債表 成本 存貨最終商品最終商品產品銷售的產品銷售的成本成本損益表費用銷售和管

5、理銷售和管理銷售和管理銷售和管理時間費用 工作流程工作流程原料原料生產流程的類型生產流程的類型exh. 2-5type of productiondescription ofexample ofprocessprocessmanufacturerjob shoplow volumedisneylittle standardizationunique productsbatchmultiple productscaterpillarlow volumeassembly linea few major productsfordhigher volumemass customizationhigh

6、volumedellmany standardized componentscustomized combination of componentscontinuous flowhigh volumeexxonhighly standardized commodity products製成品成本表製成品成本表康邁特電腦公司的製成品成本表康邁特電腦公司的製成品成本表comet computer corporationschedule of cost of goods manufacturedraw material used134,980$ direct labor50,000 total ma

7、nufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-process inventory, december 31100 cost of goods manufactured415,000$ 製成品成本表製成品成本表exh. 2-7comet computer corporationschedule of cost of goods manufacturedraw mat

8、erial used134,980$ direct labor50,000 total manufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-process inventory, december 31100 cost of goods manufactured415,000$ schedule of cost of goods manufacturedcomputa

9、tion of cost of raw material usedraw-material inventory, january 1 6,000$ add: purchases of raw materials134,000 raw material available for use140,000 deduct: raw material inventory, december 315,020 raw material used134,980$ exh. 2-7comet computer corporationschedule of cost of goods manufacturedra

10、w material used134,980$ direct labor50,000 total manufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-process inventory, december 31100 cost of goods manufactured415,000$ 製成品成本表製成品成本表包含所有流動過程中的直接人包含所有流動過程中的直接人工成

11、本工成本exh. 2-7comet computer corporationschedule of cost of goods manufacturedraw material used134,980$ direct labor50,000 total manufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-process inventory, december 311

12、00 cost of goods manufactured415,000$ computation of total manufacturing overheadindirect material10,000$ indirect labor40,000 depreciation on factory90,000 depreciation on equipment70,000 utilities15,000 insurance5,000 total manufacturing overhead230,000$ exh. 2-7comet computer corporationschedule

13、of cost of goods manufacturedraw material used134,980$ direct labor50,000 total manufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-process inventory, december 31100 cost of goods manufactured415,000$ 製成品成本表製成品

14、成本表發生在上一期的期初工作發生在上一期的期初工作中的存貨中的存貨exh. 2-9comet computer corporationschedule of cost of goods manufacturedraw material used134,980$ direct labor50,000 total manufacturing overhead230,000 total manufacturing costs414,980$ add: work-in-process inventory, january 1120 subtotal415,100$ deduct: work-in-pr

15、ocess inventory, december 31100 cost of goods manufactured415,000$ 製成品成本表製成品成本表期末工作中的存貨包含期末工作中的存貨包含 未完成商品的成本未完成商品的成本, 並被列於資產負債表中的流動資產中並被列於資產負債表中的流動資產中exh. 2-9康邁特電腦公司的損益表康邁特電腦公司的損益表製造者的損益表製造者的損益表製造者的損益表製造者的損益表comet computer corporationincome statementfor the year ended december 31, 20x2sales revenue7

16、00,000$ less: cost of goods sold415,010 gross margin284,990$ selling and administrative expenses174,490 income before taxes110,500$ income tax expense30,000 net income80,500$ exh. 2-7comet computer corporationincome statementfor the year ended december 31, 20x2sales revenue700,000$ less: cost of goo

17、ds sold415,010 gross margin284,990$ selling and administrative expenses174,490 income before taxes110,500$ income tax expense30,000 net income80,500$ comet computer corporationschedule of cost of goods soldfor the year ended december 31, 20x2finished-goods inventory, jan. 1200$ add: cost of goods ma

18、nufactured415,000 cost of goods available for sale415,200 deduct finished-goods inventory, dec. 31190 cost of goods sold415,010$ exh. 2-7成本的分類成本的分類 成本習性是指成本如何隨著組織活動的變動而改變l總變動成本隨著作業的改變而變動l總固定成本不隨作業改變而改變成本的分類成本的分類成本習性是指成本如何隨著組織活動的變動而改變l總變動成本隨著作業的改變而變動l總固定成本不隨作業改變而改變作業造成成本的發生，作業造成成本的發生，稱為成本動因稱為成本動因區別成本

19、動因區別成本動因cost driver examplesactivitycost drivermachining operationsmachine hourssetupsetup hoursproduction schedulingmanufacturing ordersinspectionpieces inspectedpurchasingpurchase ordersshop order handlingshop ordersvalve assembly supportcustomer requisitions總變動成本的範例總變動成本的範例通話分鐘長途電話的收費單位變動成本的範例單位變

20、動成本的範例通話分鐘每分鐘的通話費用總固定成本的範例總固定成本的範例當地通話的數量每月基本的通話費用每單位固定成本的範例每單位固定成本的範例當地通話的數量 每一通當地通話的費用成本的分類成本的分類summary of variable and fixed cost behaviorcostin totalper unittotal variable cost changesvariable cost per unitvariableas activity level changes.remains the same overwide ranges of activity.total fixed

21、 cost remainsfixed cost per unitfixedthe same even when thegoes down as activity activity level changes.level goes up.成本習性的問題成本習性的問題固定成本的特徵固定成本的特徵: a. 每單位成本都是相同的每單位成本都是相同的b. 當作業減少時，總成本增加當作業減少時，總成本增加c. 當作業增加時，總成本增加當作業增加時，總成本增加d. 總成本是相同的總成本是相同的固定成本的特徵固定成本的特徵: a. 每單位成本都是相同的每單位成本都是相同的b. 當作業減少時，總成本增加當作業減少時，總成本增加 c. 當作業增加時，總成本增加當作業增加時，總成本增加d. 總成本是相同的總成本是相同的成本習性的問題成本習性的問題成本習性的問題成本習性的問題變動成本的特徵變動成本的特徵: a. 作業增加時，每單位成本減少作業增加時，每單位成本減少 b. 作業減少時，每單位成本增加作業減少時，每單位成本增加c. 作業增加時，總成本增加作業增加時，總成本增加d. 總成本都是相同的總成本都是相同的變動成本的特徵變動成本的特徵: a. 作業增加時，每單位成本減少作業增加時，每單位成本減少b. 作業減少時，每單位成本增加作業減少時，每單位成本增加c. 作業增加時，總成本增加作業