账户与复式记账

1、博学博学 力行力行 守正守正 拓新拓新 账户与复式记账账户与复式记账 changsha university of science & technologyn 借贷记账法的概念借贷记账法的概念n 借贷记账法的账户结构及记账规则借贷记账法的账户结构及记账规则n 账户的对应关系及会计分录账户的对应关系及会计分录n 试算平衡试算平衡博学博学 力行力行 守正守正 拓新拓新 借贷记账法是以“借”“贷”作为 记账符号，运用复式记账原理，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。 现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。

2、 （一）借贷记账法的概念u 在借贷记账法下，账户的基本结构是： u一般左边为借方，右边为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容定。u账户按其经济内容可以分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类，损益类账户又包括收入类和费用类账户。 借 贷（二）借贷记账法下的账户结构（二）借贷记账法下的账户结构u资产类、成本类账户的结构期末余额期末余额= =借方期初余额借方期初余额+ +借方本期发生额借方本期发生额- -贷方本期发生额贷方本期发生额期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额借方 账户名称 贷方u负债、所有者权益类账户的结构期末余额期末余额= =贷方期

3、初余额贷方期初余额+ +贷方本期发生额贷方本期发生额- -借方本期发生额借方本期发生额期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额借方 账户名称 贷方 u收入类账户的结构本期增加额本期减少额或结转额一般无余额借方 账户名称 贷方 一般无余额u费用类账户的结构本期增加额本期减少额或结转额一般无余额借方 账户名称 贷方 一般无余额 借贷记账法的理论基础：会计恒等式 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 借贷记账法的记账规则:有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。负债、所有者权益、收入的增加负债、所有者权益、收入的增加资产、成本、费用的减少资产、成本、费用的减少资产

4、、成本、费用的增加资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少负债、所有者权益、收入的减少资产、成本的期末余额资产、成本的期末余额负债、所有者权益的期末余额负债、所有者权益的期末余额借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 运用借贷记账法记账时， 按照以下三个步骤分析经济业务： 第一步，确定经济业务发生后所影响的账户，其名称和类别； 第二步，确定这些账户的变动方向，是增加还是减少； 第三步，根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方。u企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。20 00020 000u用银行存款归还长期借款30000元30 000 30 000借借 实收资本实收资本

5、贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷练习：借贷记账法练习：借贷记账法u用银行存款2000元购买材料。2 0002 000 2 0002 000u向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款。100 000100 000100 000100 000借借 银行存款银行存款 贷贷借借 原材料原材料 贷贷借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷（三）账户的对应关系及会计分录（三）账户的对应关系及会计分录l 账户的对应关系 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。l 对

6、应账户 发生对应关系的账户称为对应账户。u会计分录1）定义：会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。完整的分录应该具备的内容： 记账符号：明确记账方向 账户名称：明确登记账户名称 金额：明确登记金额 如：用银行存款2000元购买原材料。 借：原材料 2000 贷：银行存款 2000会计分录分为：简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录：只有一借一贷的对应关系。 如：用银行存款2000元购买原材料。 借：原材料 1000 贷：银行存款 1000复合会计分录：有一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系。 如：购买原材料1000，办公用品100，银行存款付款。 借：原材料 1000 管

7、理费用 100 贷：银行存款 1100【例【例1 1】用银行存款购买材料】用银行存款购买材料2 0002 000元。元。借：原材料借：原材料2 0002 000贷：银行存款贷：银行存款2 0002 000【例【例2 2】向银行借入短期借款】向银行借入短期借款100 000100 000元，直接偿还应付账款。元，直接偿还应付账款。 借：应付账款借：应付账款100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款100 000100 000【例【例3 3】企业接受投资者投资一台设备，价值】企业接受投资者投资一台设备，价值20 00020 000元元借：固定资产借：固定资产20 00020 000 贷

8、：实收资本贷：实收资本20 00020 000练习：会计分录练习：会计分录【例【例4 4】公司用银行存款】公司用银行存款38 00038 000元元 购入材料购入材料50005000元，固定资产元，固定资产33 00033 000元。元。 借：原材料借：原材料 5 0005 000 固定资产固定资产33 00033 000 贷：银行存款贷：银行存款38 00038 000 借：固定资产借：固定资产48 08048 080 贷：银行存款贷：银行存款48 00048 000 现金现金 8080【例【例5 5】公司购买了一台不需要安装的新设备，价款】公司购买了一台不需要安装的新设备，价款48 080

9、48 080元，元，用银行存款用银行存款48 00048 000元、现金元、现金8080元支付。元支付。（四）试算平衡（四）试算平衡 检验和验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡有两种方法： （1）发生额试算平衡法 （2）余额试算平衡法（1）发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额理论依据：“有借必有贷，借贷必相等”（2）余额试算平衡法全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益 试算平衡是通过编制试算平衡表来进行的。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款原材料短期借款实收资本合计试算平衡表 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。 但如果借贷平衡了，却