会计制度设计(第五版)第二章

1、东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二章 会计工作组织制度的设计 东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节 会计工作组织制度的内容与设计原则 东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、会计工作组织制度的内容一、会计工作组织制度的内容 （一）会计工作组织制度的意义意义一是建立

2、最优化的会计组织机构和会计运行建立最优化的会计组织机构和会计运行机制机制，确保会计工作的高效率、低消耗；二是完善会计工作的支持与保障系统完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化；三是营造严谨规范的会计工作环境营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）会计工作组织制度的内容（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；（2）会计人员的配备与职责划分以及任免；（3）会计档案的保管、查询以及销毁；（4）会计

3、工作的交接；（5）会计核算的组织形式及账务处理程序；（6）会计工作中的其他组织制度。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计工作组织制度的设计原则二、会计工作组织制度的设计原则 （一）适应性原则（二）保障性原则（三）精简性原则（四）岗位责任制原则（五）协调性原则东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节 会计机构的设置 东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北

4、财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、设置会计机构的意义一、设置会计机构的意义 会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构；会计人员是从事财务会计工作的人员，同时又是会计制度的主要执行者，会计制度的贯彻执行情况如何，主要取决于会计机构和会计人员东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计机构与财务机构的分设与二、会计机构与财务机构的分设与合设合设 会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务、以及

5、工作方法等各有差异，客观上决定了会计机构和财务机构有分别设置的必要；但由于实际工作中会计工作于财务工作往往交叉进行，同时完成，很难严格区分，因此会计机构和财务机构又有合并设置的可能东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社2-1 财会机构分设与合设比较表财会机构分设与合设比较表设置办法分 设合设机构名称会计科财务科财会科机构负责人会计科长财务科长财会科长组成人员记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、 报表编审员等出纳员、资金管理员、利润管理员等会计部门和财务部门的全体工作人员主要

6、工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、计算、报告和分析资金的筹集、调拨、使用、分配、归还和保护会计、财务的全部工作优点 分工明确，各司其职、各负其责； 防止重核算、轻管理的现象；便于加强内部控制制度 密切财务会计联系，便于协调工作； 会计记录及时、直接； 减少信息传递，提高工作效率缺点信息传递慢；工作手续增多；协调相对困难；费用加大。难免造成职责不清； 内控减弱； 忙于事务，忽视管理东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社三、会计机构的内部组织三、会计机构的内部组织 会计机构的内部组织会计

7、机构的内部组织，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合，使机构内部形成若干相对独立的工作小组，专门负责某类经济业务的会计处理。会计机构的内部组织东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社会计机构内部应大致分成：1固定资产组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理。2材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。3成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算。4工资组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算。5销售组，负责产成品、

8、销售、应收账款以及税金、利润等业务的核算。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社会计机构内部应大致分成：6出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理。7资金组，负责筹资业务和对外投资业务的核算与管理。8综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送以及稽核等工作。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社总会计师财会部门负责人设备组材料组成本组工资组销售组出纳组资金组综合组材料核算应

9、付账款核算销售核算应收账款核算总账报表稽核图 2-1 财会机构组织体系东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第三节 会计人员的配备 东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、会计人员的编制一、会计人员的编制 会计人员编制会计人员编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。会计人员编制东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学

10、出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计人员的层次结构二、会计人员的层次结构 会计人员的层次结构，应按以下要求要求确定：1大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社2财会机构负责人如财会处长或财会部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担

11、任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的财会机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任3财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社三、会计人员的职责三、会计人员的职责按照总会计师条例的规定，总会计师的主要职责如下：1编制和执行预算、财务收

12、支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社三、会计人员的职责三、会计人员的职责4负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作。5.组织会计从业人员的业务培训和考核6协助主要行政领导人对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制

13、定和重大经济合同的研究、审查等。7监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。8.承办单位主要行政领导人交办的其他工作东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）财会机构负责人职责1在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。2组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行3参与编制各种经济计划和业务计划。4监督各项资金的使用和分配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。5负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。东北财经大学出版社东北

14、财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（三）财会机构内部各工作岗位的职责1设备会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定固定资产管理与核算办法；参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划；计算提取固定资产的折旧；负责登记固定资产明细账和折旧账、；参与固定资产的清查盘点以及使用效果的分析；计算在建工程成本。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社2材料会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制

15、定材料管理与核算办法；参与制定材料的计划成本和消耗定额；计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异；负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账，并负责应付款项的结算清理；参与材料的清查盘点以及库存结构的分析。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社3成本会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定成本管理与核算办法；参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况；计算产品生产成本，控制生产费用；负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表；指导车间和班组的

16、成本核算，参与在产品和半成品的清查盘点等。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社4工资会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划；计算并发放工资和奖金；负责工资和奖金的分配与核算计算提取应付福利费并监督其使用情况。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社5销售会计工作岗位的 主要职责包括： 会同有关部门制定产成品管理与核算办法；参与编制销售计划和利

17、润计划并监督其执行情况；负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税金的上交；计算产品销售成本，控制销售费用和营业外支出；编制销售和利润报表并分析计划的完成情况；参与产成品的清查盘点以及库存情况的分析。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社6资金会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定资本金和银行借款的管理与核算办法；参与编制资金计划并监督其执行情况；负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账；负责银行借款的及时归还和投资的收回。

18、东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社7出纳工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法；贯彻现金管理制度，把好现金收支关；负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清日结；每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整；定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社8总账报表工作岗位的主要职责包括： 协

19、助财会机构负责人组织会计工作；负责记账凭证的汇总和总账的登记工作；负责结账、对账，编制各种会计报表；负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社9稽核工作岗位的主要职责包括： 审核财务计划和成本计划；审核各项财务收支，保证其合法合理；复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、账账和账实相符；复核会计报表，保证其准确性。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社

20、第四节 会计档案管理制度的设计东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、会计档案及其种类一、会计档案及其种类 （一）会计档案的含义会计档案会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据，也是国家档案的重要组成部分。会计档案东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出

21、版社（二）会计档案的种类1会计凭证类会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。2会计账簿类会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。3财务报告类财务报告类：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。4其他类其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计档案立卷与归档制度的设计二、会计档案立卷与归档制度的设计 1对取得和填制的各种会计凭证在登记账

22、簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。2对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计档案立卷与归档制度的设计二、会计档案立卷与归档制度的设计 3对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。4对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员

23、签章后归档。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社三、会计档案保管与销毁制度的设计三、会计档案保管与销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度1保管人员人员。2保管方式方式。3保管期限期限。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）会计档案销毁制度1由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销

24、毁时间等内容。2由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。3由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社会计档案销毁清册见表 2-2。表 2-2 会计档案销毁清册会计档案销毁清册档案名称起止日期册数销毁原因销毁方法备注档案机构负责人 会计主管 监销人 保管东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第五节 会计工作交接制度的设计 东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、会计