金融企业会计学_09货币发行业务

1、1第九章第九章 货币发行业务的核算货币发行业务的核算第一节 货币发行业务概述第二节 发行基金印制入库与调拨的核算第三节 货币发行与回笼业务的核算第四节 损伤票币的销毁业务2第一节第一节 货币发行业务概述货币发行业务概述3v一、货币发行的意义一、货币发行的意义v 货币发行业务是中央银行的重要业务之一，包括发行基金的保管及调拨、货币的投放与回笼、损伤票币的销毁。v 中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的发行基金，无权增加对市场的货币投放。v 合理摆布和调拨发行基金v 调节市场货币流通v 保证货币需求与货币供应的平衡v 促进国民经济

2、发展4v二、发行库与业务库的管理二、发行库与业务库的管理v （一）发行基金与发行库管理v 1发行基金v 发行基金是指人民银行代理国家保管的尚未发行的票币，是用于调剂市场货币流通的准备金，由中国人民银行设立发行库负责保管。v 2发行库的管理v 发行库是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。v 发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由同级人民银行行长兼任。v 各级发行库调拨发行基金，一律凭上级库签发的盖有发行库主任印章的调拨命令办理。5v二、发行库与业务库的管理二、发行库与业务库的管理v （二）业务库的管理v 业务库一般是人民银行和商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收

3、付业务而设立的金库。v 根据各基层行处的实际业务需要，核定业务库周转必须保留的限额。v （三）业务库与发行库的区别v 1机构设置与管理方式不同v 2货币性质不同 3服务对象不同6v三、货币发行的原则三、货币发行的原则v（一）适应商品流通需要的原则v（二）高度集中统一的原则7第二节第二节 发行基金印制入库与调拨的核算发行基金印制入库与调拨的核算8v一、发行基金印制入库的核算一、发行基金印制入库的核算v 总库发行基金由中国人民银行总行发行司直接负责管理。v 总行重点库收到新印制票币：v 收：总行重点库发行基金本身库户v 总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，v 收：印制及销毁票币券别

4、户v 收：总行重点库发行基金总行重点库户9v二、发行基金调拨的核算二、发行基金调拨的核算v 发行基金的调拨，采取逐级负责的办法v （一）调出库与调入库的核算v 1调出库向调入库运送发行基金v 调出库暂凭调出命令记载发行基金账：v 付：总行重点库发行基金（或发行基金本身库户）v 调入库将调出库提交的发行基金调拨凭证与调入命令核对相符：v 收：总行重点库发行基金（或发行基金本身库户）v 2调入库到调出库提取发行基金v 调出库接到调入库提取发行基金介绍信后：v 付：总行重点库发行基金（或发行基金本身库户）v 调入库据调入命令：v 收：总行重点库发行基金（或发行基金本身库户）10v二、发行基金调拨的核

5、算二、发行基金调拨的核算v （二）上级库的核算v 1总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金v 发生该业务时： v 收：总行重点库发行基金调入库户v （或）收：发行基金调入库户v 付：总行重点库发行基金调出库户v （或）付：发行基金调出库户v 2分库、中心支库的辖内调拨v 只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映：v 收：发行基金调入库或本身库户v 付：发行基金调出库或本身库户11第三节第三节 货币发行与回笼业务的核算货币发行与回笼业务的核算12v一、货币发行与回笼一、货币发行与回笼v （一）货币发行v 货币发行也称货币投放，是指中央银行发行库的发行基金通过商业银行业务库投放到社会

6、，进入流通领域，成为流通中货币。v （二）货币回笼v 货币回笼是指商业银行将超过其业务库存限额的现金，解缴中央银行发行库。13v二、发行库对商业银行存取现金的核算二、发行库对商业银行存取现金的核算v （一）商业银行向人民银行缴存现金的核算v 商业银行会计分录：v 借：发行基金往来v 贷：银行存款v 发行库核算的会计分录： v 收：发行基金本身库户v（二）商业银行向人民银行支取现金的核算v 商业银行会计分录：v 借：银行存款v 贷：发行基金往来v 发行库核算的会计分录：v 付：发行基金本身库户14v三、业务库向发行库领缴现金的核算三、业务库向发行库领缴现金的核算v 1业务库向发行库领取现金的核算

7、v 业务库会计分录：v 借：库存现金v 贷：发行基金往来v 发行库会计分录：v 付：发行基金本身库户v 2业务库向发行库缴存现金的核算v 业务库会计分录：v 借：发行基金往来v 贷：库存现金v 经发行库会计分录：v 收：发行基金本身库户15v四、上级库对货币发行与回笼的核算四、上级库对货币发行与回笼的核算v （一）中心支库和分库的处理v 回笼会计分录：v 收：发行基金支库或本身库户v 发行会计分录：v 付：发行基金支库或本身库户16v四、上级库对货币发行与回笼的核算四、上级库对货币发行与回笼的核算v （二）总库的处理v 货币发行总库会计分录：v 借：发行基金往来v 贷：流通中货币v 发行库核算

8、的会计分录：v 收：流通中货币v 付：发行基金分库户v 货币回笼总库会计分录：v 借：流通中货币v 贷：发行基金往来v 发行库核算的会计分录：v 收：发行基金分库户v 付：流通中货币17v四、上级库对货币发行与回笼的核算四、上级库对货币发行与回笼的核算v （三）月度与年度整理期的核算v 规定分库于次月五日（不含五日）前为上月的月度整理期（节假日顺延）。v 在整理期内，上报发行与回笼款，必须将上月款与本月款分开，不得混淆。v 年度整理期延长到次年元月十日。18第四节第四节 损伤票币的销毁业务损伤票币的销毁业务19v一、损伤票币销毁的概念及程序一、损伤票币销毁的概念及程序v （一）销毁概念v 损伤

9、票币是指流通中的货币因经久使用或其他原因发生破旧、残缺而不能继续流通使用的票币。v 我国损伤票币销毁权属于中央总库，具体办理则授权分库负责。v 损伤票币的出入库和调运集中手续同发行基金调拨相同。20v一、损伤票币销毁的概念及程序一、损伤票币销毁的概念及程序v （二）销毁的程序v 1）商业银行经办行处将损伤票币按正常挑剔标准划分正常券与损伤券。v 2）将损伤券通过回笼，交发行库。v 3）完成对损伤券复点并积存到一定数量后，将损伤券封存，向省分库提出销毁申请。v 4）由省分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁行监销。v 5）销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁行后，听取销毁行的销毁准备工作汇报并予以核实，组织抽查及监督全部销毁过程，直至全部结束。