财经法规与职业道德2-3(银行结算账户)20161031

1、财经法规与会计职业道德第三节 银行结算账户主要内容w 一、银行结算账户的概念与分类w 二、银行结算账户管理的基本原则w 三、银行结算账户的开立、变更与撤销w 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任一、银行结算账户的概念与分类w 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。w 银行结算账户的类别有：w （1）按开立主体分为单位银行结算账户和个人银行结算账户；其中，单位银行结算账户按用途分为基础存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户；w （2）按开户地分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。一、银行结算账户的概念与分类 单位银行结算账户营业执照w 基本存

2、款账户是存款人的主办账户，主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。主体资格、证明文件w 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。不是都有，涉及跟银行借款怎么办理现金支取呢？一、银行结算账户的概念与分类 单位银行结算账户营业执照w 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。使用范围w 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。以前企业注册验资时w 注意个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账

3、户纳入单位银行结算账户管理。 基本存款账户使用范围日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取开户要求开立基本存款账户的存款人资格（非个人）【注意 1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意 2】异地常设机构（非临时机构）【注意 3】单位设立的独立核算的附属机构一般存款账户开户银行基本存款账户开户银行以外的银行营业机构使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存，但不得办理现金支取没有数量限制开户要求（1）开立基本存款账户规定的证明文件（2）基本存款账户开户登记证（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明专用存款账户

4、使用规定（1） 单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；（2） 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金；（3） 收入汇缴账户只收不付，不得支取现金； （4）业务支出账户只付不收。临时存款账户使用范围设立临时机构（如专案组）、异地临时经营活动、注册验资开户要求设立临时机构及注册验资开立的临时存款账户不需要基本存款账户开户登记证批准后才能开立基本存款账户 使用规定有效期最长不得超过 2 年可以支取现金注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付例题1w 【单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。A.基本存

5、款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 例题2w 【单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取 例题3w 【多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取 w ABD例题4w 【单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.注册

6、验资才D.临时借款 例题5w 【多选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（）。A.因借款需要开立一般存款账户B.因设立临时机构需要开立临时存款账户C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户 一、银行结算账户的概念与分类 个人银行结算账户身份证等w 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。w 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。w 注意个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄

7、机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户w 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取w 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不能办理转账结算到商场购物刷存折？w 个人合法收入均可以转入个人银行结算账户与非法机构的往来？二、银行结算账户管理的基本原则w （1）一个基本账户原则w 只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。w （2）自主选择原则w 存款人可以自主选择银行开立账户。w 除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。二、银行结算账户管理的基本原则w （3）守法合规原则w 银行结算账户的开立和使

8、用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行各种违法犯罪活动。w （4）存款信息保密原则w 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。 概念银行结算账户是人民币活期存款账户分类存款人单位个体工商户营业执照个人 个人身份证用途基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户开户地 本地、异地管理原则（1）一个基本账户原则（2）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户（3）守法合规原则（4）存款信息保密原则除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位个人查询例题w 【多选题】下列关于银行结算

9、账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户 w 【答案】 ABCD三、银行结算账户的开立、变更与撤销w （一）银行结算账户的开立w 存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。特殊机构，如国家安全机关w 存款人开立的银行结算账户，需要核准的，应及时报送中国人民银行当地分支行核准；不需要核准的，应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行

10、备案。w （二）银行结算账户的变更w 存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告。三、银行结算账户的开立、变更与撤销w （三）银行结算账户的撤销w 存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：w （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；w （2）注销、被吊销营业执照的；w （3）因迁址，需要变更开户银行的；w （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。w 存款人有本条第（1）、（2）项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。公司不存在了（1）统一栋楼（2）从淄博迁到

11、北京四、违反银行账户管理法律制度的法律责任w （一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。w （二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存

12、款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。四、违反银行账户管理法律制度的法律责任w （三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。w （四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追

13、究刑事责任。四、违反银行账户管理法律制度的法律责任w （五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。非经营性的存款人经营性的存款人构成犯罪的存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时给予警告并处以1000元的罚款给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款移交司法机关依法追究刑事责任变更违规伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人处以1000元罚款处以1万

14、元以上3万元以下的罚款移交司法机关依法追究刑事责任使用违规存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时给予警告并处以1000元罚款给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款存款人违反银行账户管理法律制度的法律责任银行违反银行账户管理法律制度的法律责任银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银

15、行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任在银行结算账户的使用中有法定违法行为时给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。多头开户、公款私存：5万-30万其他：5000元-3万四、违反银行账户管理法律制度的法律责任w

16、区分非经营性存款人和经营性存款人w 非经营存款人（如红十字会）不一定是个人，经营性存款人也不一定是企业。w （1）对非经营性的存款人的罚款金额都是1000元；w （2）对经营性的存款人的罚款金额有3种：1000元；10000元以上30000元以下；5000元以上30000以下。练习1w 【单选题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列关于银行结算账户管理应遵循的原则，错误的是（）。A.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律D.银行必须为存款人的银行结算账户的信息保密w B。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 练习2w 【单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是（）。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的幼儿园C.营级以上军队D.异地临时机构w A。选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。 练习3w 【单选题】存款人的下列行为，中国人民银行可以给予5000元以上3万元以下罚款的有（）。A.经营性存款人违反规定开立银行结算账户