国有企业设置小金库的常用手法

1、国有企业设立“小金库”的常见手法（一）利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得 的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、 业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。（三）虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库” 。（四）人

2、为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。（五）违规收取回扣设立“小金库” 。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。（六）利用往来账户套取资金。在一些往来资金较多的企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁， 一些技术熟练的会计人员，被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（尤其要注意：其中一些账 户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出

3、账外资金设立“小金库”的目的。（七）利用设备采购套取资金。主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别的情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手

4、续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支 出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库” 。（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构， 人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时， 不入单位新账，形成“小金库”。（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金， 多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进 行账外开支。（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库

5、”。有时企业在核销了应收账款之后， 又从原欠款企业收回了部分款项， 却未按规定进行账 务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成 “小金库”。对这种情况，审计时难度比较大, 往往在盘点库存现金时被发现。（十三）收入不入账形成“小金库”。企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。（十四）利用虚假票据套取现金。企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员比较容易发现；但对于票据本身是真的，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大。在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举

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