新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表项目

1、新准则156个会计科目表会计科目解释、对照会计报表项目编 号科目名称对应的会计 报表项目解释适用范围一、资产类1*1001库存现金货币资金库存现金是指单位为了 满足经营过程中零星支 付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的 即通常所说的库存限额，一般为 单位3-5天的日常零售开支所需 要的现金2*1002银行仔款货币资金银行存款是指企业存放 在银行和其他金融机构 的货币资金按照国家现金管理和结算制度的 规定，每个企业都要在银行开立 账户，称为结算户存款，用来办 理存款、取款和转账结算31003存放 中央银行 款项（银 行专用）企业（银行）存放于中 国人民银行（以下简称 “中央银行”）的各

2、种 款项包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金 汇划、提取或缴存现金等41011存放 同业（银行 专用）企业（银行）存放于境 内、境外银行和非银行 金融机构的款项企业增加在同业的存款，借记本 科目，贷记“存放中央银行款 项”等科目；减少在同业的存款 做相反的会计分录5*1012其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和 银行存款以外的其他各 种货币资金，即存放地 点和用途均与现金和银 行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外 埠存款等其他货币资金61021结算备付金（证 券专用）结算备付金企业（证 券）为证券交易的资 金

3、清算与交收而存入 指定清算代理机构的 款项企业（证券）向客户收取的结 算手续费、向证券交易所支付 的结算手续费71031存出 保证金（金 融共用）企业（金融）因办理 业务需要 存出或交 纳 的各种保证金款项包括交易保证金、存出分保准备 金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。 存出保证金应按实际存出的金额 入账8*1101交易 性金融资 产交易性金融 资产企业为交易目的所持 有的债券投资、股票 投资、基金投资等交 易性金融资产的公允 价值交易性金融资产最大的特点就是短期 获利91111买入 反售金融 资产（金融 共用）企业（金融）按照返 售协议约定先买入再 按固定价格返售的

4、票 据、证券、贷款等金 融资产所融出的资金例如：别人用债券作为抵押向你 借钱，那么这些债券就是返售金 融资产10*1121应收票据应收票据： 应收票据-应 收票据的坏 账企业因销售商品、提 供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承 兑汇票和商业承兑汇 票分为不带息商业汇票和带息商业 汇票两种，？应收票据的计价应 收票据一般按其面值计价？对于 带息票据，应于期末按照应收票 据的票面价值和确定的利率计提 利息，计提的利息不计入应收票 据的账面价值，而是作应收利息 处理11*1122应收账款应收账款：“应收账款+ 预收账款”的 借方-应收账 款的坏账准 备企业因销售商品、提 供劳务等经营活动应 收取的

5、款项一、应向购货单位收取的购买商 品、材料等账款；代垫的包装物、 运杂费；已冲减坏账准备而又收 回的坏账损失；已贴现的承兑汇 票，因承兑企业无力支付的票款； 预收工程价款的结算；其他预收 货款的结算。收取购买商品、 材料等账款；收回代垫的包装费、 运杂费：退回的预收账款；企业 的应收账款改用商业承兑汇票结 算时；收到承兑的商业汇票；已 转销而又收回的坏账损失。一、借方余额：尚未收回的 账款贷方余额：向有关单位心 收款项：应收账款的成本包括机 会成本、管理成本和坏账成本。三、应收账款是有特定的范 围的。首先，应收账款是指因销 售活动或提供劳务而形成的债 权，不包括应收职工欠款、应收 债务人的利息

6、等其他应收款：其 次，应收账款是指流动资产性质 债权，不包括长期的债权，如购 买长期债券等：第三，应收账款 是指本公司应收客户的款项，不 包括本公司付出的各类存出保证 金，如投标保证金和租入包装物 等保证金等12*1123预付账款预付账款：“预付账款+企业按照合同规定预 付的款项预付款项情况不多的，也可以 不设置本科目，将预付的款项应付账款”借 方-预付账款 的坏账直接记入“应付账款”科目。13*1131应收股利应收股利： 应收股利-应 收股利的坏 账企业应收取的现金股 利和应收取其他单位 分配的利润包括企业股票实际支付的款项中 所包括的已宣告发放但尚未领取 的现金股利和企业对外投资应分 得的

7、现金股利或利润等，但不包 括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息： 应收利息-应 收利息的坏 账企业交易性金融资 产、持有至到期投资、 可供出售金融资产、 发放贷款、存放中央 银行款项、拆出资金、 买入返售金融资产等 应收取的利息它主要包括如下情况：一是企业 购入的是分期付息到期还本的债 券，在会计结算日，企业按规定 所计提的应收款收利息；二是企 业购入债券时实际支付款项中所 包含的已到期而尚未领取的债券 利息。已到期而尚未领取的债券 利息也是对分期付息债券而言 的，不包括企业购入到期还本付 息的长期债券应收的利息151201应收 代位追偿 款（保险专 用）企业（保险）按照原 保险合同

8、约定承担赔 付保险金责任后确认 的代位追偿款（一）承担赔付保险金责任应当 确认的代位追偿款，借记本科目， 贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收代位追偿款 时，应按收到的金额，借记“现 金”、“银行存款”等科目，已 计提坏账准备的，借记“坏账准 备”科目，按其账面余额，贷记 本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。（三）应收代位追偿款的核 销和转回，应当比照“坏账准 备 科目的相关规疋进行处理。161211应收 分保账款（保险专 用）企业（保险）从事再 保险业务应收取的款 项（一）企业在确认原保险合同保 费收入的当期，按相关再保险合 同约定，计算应向再保险分人人 摊回的分保费用，借记“应收

9、分 保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额 或实际发生理赔费用而冲减原保 险合同相应准备金的当期，按相 关再保险合同约定，计算应向再 保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出”。171212应收 分保合同 准备金（保 险专用）企业（再保险分出人） 从事再保险业务确认 的应收分保未到期责 任准备金，以及应向 再保险接受人摊回的 保险责任准备金企业（再保险分出人）可以单独 设置“应收分保未到期责任准备 金”、“应收分保未决赔款准备 金”、“应收分保寿险责任准备 金”、“应收分保长期健康险责 任准备金”等科目18*1221其他应收款其他应收款： 其

10、他应收款- 其他应收款 的坏账是指企业除应收票据， 应收帐款，预付帐款等 以外的其他各种应收及 暂付款项其主要内容包括：（1）应收的各 种赔款,罚款,如因企业财产等遭 受意外损失而向有关保险公司收 取的赔款等；（2）应收的出租包装 物租金；（3）向职工收取的各种垫 付款项,如为职工垫付的水电费， 应由职工负担的医药费，房租费 等；（4）存出保证金，如租入包装 物支付的押金；（5）其他各种应 收,暂付款项；（6）职工人员管理 费用的差旅费。19*1231坏账准备无：资产类备抵项目企业应收款项（含应 收账款和其他应收 款）的坏账准备企业对坏账损失的核算，采用备 抵法。在备抵法下，企业每期末 要估计

11、坏账损失，设置“坏账准 备”账户。备抵法是指采用一定 的方法按期（至少每年末）估计 坏账损失，提取坏账准备并转作 当期费用。实际发生坏账时，直 接冲减已计提坏账准备，同时转_ 销相应的应收账款余额的一种处 理方法201301贴现资产（保险 专用）企业（银行）办理商 业票据的贴现、转贴 现等业务所融出的资 金补充：企业（银行）买入的即期 外币票据，也通过本科目核算211302拆出 资金（金融 共用）企业（金融）拆借给 境内、境外其他金融 机构的款项补充：该项目不包括企业在系统 内拆借的款项，应单独设置“系 统内拆出资金”科目核算221303贷款（银行和 保险共用）是银行或其他金融机构 按 疋利率

12、和必须归还 等条件出借货币资金的 一种信用活动形式广义的贷款指贷款、贴现、透支 等出贷资金的总称231304贷款损失准备 （银行和保险共用）企业（银行）贷款的 减值准备。计提贷款 损失准备的资产包括 贴现资产、拆出资金、 客户贷款、银团贷款、 贸易融资、协议透支、银行不承担风险的受托贷款等不 计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备 和组合贷款损失准备等分别设置 明细科目进行核算信用卡透支、转贷款 和垫款等241311代理 兑付证券（银行和 保险共用）企业（证券、银行等） 接受委托代理兑付到 期的证券251321代理业务资产企业不承担风险的代 理业务形成的资产26*1401材料采购存货企

13、业米用计划成本进 行材料日常核算而购 入材料的米购成本27*1402在途物资存货企业采用实际成本 （或进价）进行材料、商品等物资的日常核 算、货款已付尚未验 收入库的在途物资的 米购成本28*1403原材料存货企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品（外购件）、修理用备 件（备品备件）、包装材料、燃料 等的计划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、 零件等，应当设置备查簿进行登 记29*1404材料成本差异存货企业采用计划成本进 行日常核算的材料计 划成本与实际成本的 差额材料成本差异=实际成本-计划成 本差为正数，表示实际大了，叫 超支差;差为负数，表示实际小 了，

14、叫节约差.在发出材料时, 先结转的是计划成本，然后再调 整为实际成本。30*1405库存商品存货是指企业已完成全部生 产过程并已验收入库， 合乎标准规格和技术条 件，可以按照合同规定 的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销 售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用 于销售的各种商品31*1406发出商品存货企业未满足收入确认 条件但已发出商品的 实际成本（或进价） 或计划成本（或售价）。32*1407商品进销差价存货企业采用售价进行日 常核算的商品售价与 进价之间的差额33*1408委托加工物资存货企业委托外单位加工 的各种材料、商品等 物资的实际成本委托加工物资的成本应当包括加 工中实

15、际耗用物资的成本、支付 的加工费用及应负担的运杂费、 支付的税金等34*1411周转材料存货企业周转材料的计划 成本或实际成本35*1421消耗 性生产物 资（农业专 用）存货企业（农业）持有的 消耗性生物资产的实 际成本361431贵金 属（银行专 用）企业（金融）持有的 黄金、白银等贵金属 存货的成本371441抵债 资产（金融 共用）企业（金融）依法取 得并准备按有关规定 进行处置的实物抵债 资产的成本381451损余物资（保险 专用）企业（保险）按照原 保险合同约定承担赔 偿保险金责任后取得 的损余物资成本39*1461融资租债资产固定资产企业（租赁）为开展 融资租赁业务取得资 产的成

16、本40*1471存货跌价准备存货企业存货的跌价准备?存货跌价准备（Goods in stock drops in price prepari ng）是指在中期期末或年度终了，如由于 存货遭受毁损、全部或部分陈旧 过时或销售价格低于成本等原 因，使存货成本不可以收回的部 分，应按单个存货项目的成本高 于其可变现净值的差额提取，并 计入存货跌价损失。简单的说就 是由于存货的可变现价值低于原 成本，而对降低部分所作的一种 稳健处理41*1501持有 至到期投 资持有至到期 投资是指到期日固定、回收 金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金 融资产企业委托银行或其他金融机构向

17、其他单位贷出的款项，也在本科 目核算42*1502持有 至到期投 资减值准 备持有至到期 投资企业持有至到期投资 的减值准备例如：持有至到期投资发生了减 值。应作如下会计分录，借：资_ 产减值损失XXX贷:持有至到期投资减值准备XXX43*1503可供 出售金融 资产可供出售金 融资产企业持有的可供出售 金融资产的公允价值核算企业持有的可供出售金融资 产的价值，包括划分为可供出售 的股票投资、债券投资等金融资 产44*1511长期股权投资长期股权投 资企业持有的米用成本 法和权益法核算的长 期股权投资45*1512长期股权投资减值准备长期股权投 资企业长期股权投资的 减值准备46*1521投资

18、性房地产投资性房地 产是指为赚取租金或资本 增值，或两者兼有而持 有的房地产。投资性房地产应当能够 单独计量和出售投资性房地产主要包括：已出租 的土地使用权、持有并准备增值 后转让的土地使用权和已出租的 建筑物不属于投资性房地产：（1）自用 房地产（2）作为 存货的房地产47*1531长期应收款长期应收款： 长期应收款- 未实现融资 收益-坏账企业的长期应收款项核算企业融资租赁产生的应收款 项和采用递延方式分期收款、实 质上具有融资性质的销售商品和 提供劳务等经营活动产生的应收 款项48*1532未实 现融资收 益长期应收款企业分期计入租赁收 入或利息收入的未实 现融资收益491541存出 资

19、本保证 金（保险专 用）企业（保险）按规定 比例缴存的资本保证 金50*1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过 1年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具 以及其他与生产、经营 有关的设备、器具、工 具等。企业持有的固定 资产原价不属于生产经营主要设备的物 品，单位价值在2000元以上，并 且使用年限超过2年的，也应当 作为固定资产。固定资产一般被 分为生产用固定资产、非生产用 固定资产、租出固定资产、未使 用固定资产、不需用固定资产、 融资租赁固定资产、接受捐赠固 定资产等51*1602累计折旧固定资产企业固定资产的累计 折旧。指企业在报告期“累计折旧”账户属于资产类的 备抵调整账户，

20、其结构与一般资末提取的各年固定资产 折旧累计数。该指标按 会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末 数填列产账户的结构刚好相反，累计折 旧是贷方登记增加，借方登记减 少，余额在贷方52*1603固定 资产减值 准备固定资产企业固定资产的减值 准备。是指由于固定资 产市价持续下跌，或技 术陈旧、损坏、长期闲 置等原因导致其可收回 金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于 其账面价值的差额作为 固定资产减值准备可收回金额是指固定资产的销 售净价与预期从固定资产的持续 使用和使用寿命结束时的处置中 形成的预计未来现金流量的现值 两者之中的较高者。账面价值指固定资产原值扣 减已提累计折旧和固定资产减

21、值 准备后的净额。固定资产减值准备应当作为 固定资产净值的减项反映53*1604在建工程在建工程con struct ion work in progress 正在建设尚 未竣工投入使用的建设 项目核算企业基建、技改等在建工程 发生的价值54*1605工程物资工程物资企业为在建工程准备 的各种物资的成本。 在资产负债表中并入在 建工程项目核算企业为基建工程、更改工程 和大修理工程准备的各种物资的 实际成本，包括为工程准备的材 料、尚未交付安装的需要安装设 备的实际成本，以及预付大型设 备款和基本建设期间根据项目概 算购入为生产准备的工具及器具 等的实际成本。55*1606固定资产清理固定资产清

22、 理是指固定资产的报废和 出售，以及因各种不可 抗力的自然灾害而遭到 损坏和损失的固定资产 所进行的清理工作用来核算企业因出售、报废和毁 损等原因转入清理的固定资产净 值以及在清理过程中所发生的清 理费用和清理收入561611未担保余值是指租赁资产余值中扣 除就出租人而言的担保 余值以后的资产余值57*1621生产 性生产物 资（农业专 用）生产性生产 物资企业（农业）持有的生 产性生物资产原价58*1622生产 性生产物 资累计折 旧（农业专 用）生产性生产 物资企业（农业）成熟生产 性生物资产的累计折旧59*1623公益 性生产物 资（农业专 用）企业（农业）持有的公 益性生物资产的实际成

23、 本60#1631油气资产（开采 专用）油气资产反映企业持有的矿区权 益和油气井及相关设施 的原价减去累计折耗和 累计减值准备后的净额核算企业（石油天然气开采）持 有的矿区权益和油气井及相关设 施的原价。企业（石油天然气开 采）可以单独设置“油气资产清 理”科目，比照“固定资产清 理”科目进行处理。企业（石油 天然气开采）与油气开采活动相 关的辅助设备及设施在“固定资 产”科目核算。611632累计 折耗（开采 专用）油气资产企业（石油天然气开 采）油气资产的累计 折耗62*1701无形资产无形资产（Intan gible Assets ） 是指企业拥有或者控制 的没有实物形态的可辨 认非货币

24、性资产包括专利权、非专利技术、商 标权、着作权、土地使用权等63*1702累计摊销无形资产企业对使用寿命有限 的无形资产计提的累 计摊销其余额一般在贷方，贷方登记已 计提的累计摊销。类似固定资产 中的累计折旧科目。列在资产负 债表的资产项内，作为无形资产 的减项64*1703无形 资产减值准备无形资产企业无形资产的减值 准备65*1711商誉、* 、/ 商誉疋指冃匕在未来期间为企 业经营带来超额利润的 潜在经济价值，或一豕 企业预期的获利能力超 过可辨认资产正常获利 能力（如社会平均投资 回报率）的资本化价值商誉是企业整体价值的组成部 分。在企业合并时，它是购买企 业投资成本超过被合并企业净资

25、 产公允价值的差额66*1801长期待摊费用长期待摊费 用是指企业已经支出，但 摊销期限在 1年以上 （不含1年）的各项费用包括开办费、租入固疋资产的改 良支出以及摊销期在1年以上的 固定资产大修理支出、股票发行 费用等。（应当由本期负担的借款 利息、租金等，不得作为长期待 摊费用处理）。67*1811递延所得税资 产递延所得税 资产（DeferredTaxAsset），就是递延到以 后缴纳的税款，递延所 得税是时间性差异对所是根据可抵扣暂时性差异及适用 税率计算、影响（减少）未来期 间应交所得税的金额得税的影响，在纳税影 响会计法下才会产生递 延税款681821独立账户资产指投资连结保险各个

26、投 资账户中的投资资产组 合69*1901待处理财产损、人1益年底应处理 完了：其他流动资 产/ 一年内到 期的非流动 资产企业在清查财产过程 中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价 值“待处理财产损溢”科目有点类 似“固定资产清理”科目，都是 过渡性科目；待处理财产损溢在 未报经批准前与资产直接相关， 在报经批准后与当期损溢直接相 关。“待处理财产损溢”科目有 点类似“固定资产清理”科目， 都是过渡性科目。物资在运输 途中发生的非正常短缺与损 耗，也通过本科目核算一、负债类70*2001短期借款短期借款企业向银行或其他金 融机构等借入的期限 在1年以下（含1年） 的各种借款核算主要包括三个方

27、面的内容： 第一，取得借款的核算；第二， 借款利息的核算；第三，归还借 款的核算712001存入保证金（金 融共用）是指为保证本企业出租 或出借的财产能如期完 整、无损地收回而向客 户收取的一定数量的押 金722003拆入 资金（金融 共用）企业（金融）从境内、 境外金融机构拆入的 款项732004向中 央银行借 款（银行专 用）是指金融企业向中央银 行借入的临时周转资 金、季节性资金、年度 性资金以及因特殊需要 经批准向中央银行借入 的特种借款等向中央银行借款应按实际借入款项入账。 专用于银行会计742011吸收 存款（银行 专用）企业（银行）吸收的 除同业存放款项以外 的其他各种存款即：收

28、到的除金融机构以外的企 业或者个人、组织的存款。包括 单位存款（企业、事业单位、机 关、社会团体等）、个人存款、信 用卡存款、特种存款、转贷款资 金和财政性存款等。752012同业 存放（银行 专用）同业存放，也称同业存 款，全称是同业及其他 金融机构存入款项，是 指因支付清算和业务合同业存放与存放同业的区别在 于：同业存放是银行提供的服务， 而存放同业是银行实施的一种行 为。作等的需要，由其他金 融机构存放于商业银行 的款项762021贴现 负债（银行 专用）企业（银行）办理商 业票据的转贴现等业 务所融入的资金77*2101交易 性金融负 债易性金融负 债企业承担的交易性金 融负债的公允价

29、值企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债，也在本科目核算。衍 生金融负债在“衍生工具”科目 核算782111卖出 回购金融 资产款（金 融共用）企业（金融）按照回 购协议先卖出再按固 定价格买入的票据、 证券、贷款等金融资 产所融入的资金79*2201应付票据应付票据企业购买材料、商品 和接受劳务供应等开 出、承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和 商业承兑汇票80*2202应付账款应付账款企业因购买材料、商 品和接受劳务等经营 活动应支付的款项81*2203预收账款预收账款（Deposit received） 预收账款科目核算企业 按照合同规定或交易双 方之约定，而

30、向购买单 位或接受劳务的单位在 未发出商品或提供劳务 时预收的款项82*2211应付职工薪酬应付职工薪 酬企业根据有关规疋应 付给职工的各种薪酬按照“工资，奖金，津贴,补贴”、 “职工福利”、“社会保险费”、 “住房公积金”、“工会经费”、 “职工教育经费”、“解除职工 劳动关系补偿”、非货币性福利 、其它与获得职工提供的服务 相关的支出等应付职工薪酬项 目进行明细核算83*2221应交税款应交税款企业按照税法等规疋 计算应交纳的各种税 费包括增值税、消费税、营业税、 所得税、资源税、土地增值税、 城市维护建设税、房产税、土地 使用税、车船使用税、教育费附 力卩、矿产资源补偿费等。（应交增 值

31、税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税 金”等设置专栏进行明细核算）。84*2231应付利息应付利息是指企业按照合同约定 应支付的利息包括吸收存款，分期付息到期还 本的长期借款，企业债券等应支 付的利息85*2232应付股利应付股利是指企业经董事会或股 东大会，或类似机构决 议确定分配的现金股利 或利润1.企业应根据股东大会或类似机 构通过的利润分配方案，按应支 付的现金股利或利润，借记“利 润分配”科目，贷记本科目。2.实际支付现金股利或利 润，借记本科目，贷记“银行存 款”、“现金”等科目。86*2241其他应付款其他应付款企业除应付票据、应 付账款

32、、预收账款、 应付职工薪酬、应付 利息、应付股利、应 交税费、长期应付款 等以外的其他各项应 付、暂收的款项如应付租入固定资产和包装物的 租金，存入保证金、职工未按期 领取的工资，应付、暂收所属单 位、个人的款项等872251应付保单红利 （保险专用）企业（保险）按原保 险合同约定应付未付 投保人的红利882261应付分保账款 （保险专用）企业（保险）从事再 保险业务应付未付的 款项892311代理 买卖证券 款（证券专 用）企业（证券）接受客 户委托，代理客户买 卖股票、债券和基金 等有价证券而收到的 款项902212代理 承销证券 款（证券和 银行共用）企业（金融）接受委 托，采用承购包销

33、方 式或代销方式承销证 券所形成的、应付证 券发行人的承销资金912213代理 兑付证券 款（证券和 银行共用）企业（证券、银行等） 接受委托代理兑付证 券收到的兑付资金922314代理业务负债企业不承担风险的代 理业务收到的款项包括受托投资资金、受托贷款 资金等93*2401递延收益其他流动负 债是指尚待确认的收入或 收益，也可以说是暂时 未确认的收益它是权责发生制在收益确认上的 运用递延收益应用的范围非常 有限，主要体现在租赁准则和收 入准则的相关内容中94*2501长期借款长期借款（Iong-term loans）长 期借款是指企业向银行 或其他金融机构借入的 期限在一年以上（不含 一年

34、）或超过一年的一 个营业周期以上的的各 项借款95*2502应付债券应付债券企业为筹集（长期） 资金而发行债券的本 金和利息962601未到 期责任准 备金（保险 专用）企业（保险）提取的 非寿险原保险合同未 到期责任准备金972602保险 责任准备 金（保险专 用）是指保险公司为了承担 未到期责任和处理未决 赔款而从保险费收入中 提存的一种资金准备982611保户储金（保险 专用）企业（保险）收到投 保人以储金本金增值 作为保费收入的储金992621独立账户负债 （保险专用）企业（保险）对分拆 核算的投资连结产品 不属于风险保障部分 确认的独立账户负债100*2701长期应付款长期应付款（I

35、on g-termpayables）企业除长期 借款和应付债券以外 的其他各种长期应付 款项主要有应付补偿贸易引进设备款 和应付融资租入固定资产租赁费 等101*2702未确 认融资费 用长期应付款是融资租入固定资产所 发生的应在租赁期内各 个期间进行分摊的未实 现的融资费用102*2711专项应付款专项应付款指企业接受国家拨入的 具有专门用途的拨款如新产品试制费拨款、中间试验 费拨款和重要科学研究补助费拨 款等科技三项拨款等103*2801预计负责预计负责核算企业根据或有事项 等相关准则确认的各项 预计负债，包括对外提 供担保、未决诉讼、产同时符合以下三个条件的：一是 该义务是企业承担的现时

36、义务； 二是该义务的履行很可能导品质量保证、重组义务 以及固定资产和矿区权 益弃置义务等产生的预 计负债致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%,但小于或等于90% ；三是该义务的金额能够可靠 地计量。104*2901递延所得税负债递延所得税 负债（DeferredTaxLiability ）企业确认 的应纳税暂时性差异 产生的所得税负债主要指一、本科目核算企业根据 所得税准则确认的应纳税暂时性 差异产生的所得税负债；二、本 科目应当按照应纳税暂时性差异 项目进行明细核算；三、递延所 得税负债的主要账务处理三、共同类1053301清算资金往来 （银行专用）企业（银行）间

37、业务 往来的资金清算款项办理代理付款业务时，贷记本科 目，反映应付他行款项的金额； 办理代收款项业务时，借记本科 目，反映应收他行款项的金额。 期末余额以借贷方轧差的金额进 行反映，如为借方余额，反映为 期末应收他行的清算资金，期末 如为贷方余额，为应付他行的清 算资金。按资金往来单位，分别 以“同城票据清算”、“信用卡 清算”等进行明细核算1063002货币兑换（金融 共用）是指按照一定的汇率将 外币现钞，旅行支票兑 换成人民币（简称“兑 入”）或者将人民币兑 换成外币现钞（简称“兑回”）的一种交易 行为1073101衍生工具由另一种证券（股票， 债券,货币或者商品） 构成或衍生而来的交易衍

38、生工具通常被认为是为交易而 持有或为套期而持有的金融工 具，包括远期合同、期货合同、 互换和期权，以及具有远期合同、 期货合同、互换和期权中一种或 一种以上特征的工具。期权是一 最典型的衍生工具1083201套期工具企业开展套期保值业 务（包括公允价值套 期、现金流量套期和 境外经营净投资套 期）套期工具公允价 值变动形成的资产或非衍生金融资产或金融负债，只 有用于对外汇风险进行套期时， 才能被指定为套期工具。被套期 项目，指使企业面临风险损失， 即使企业面临公允价值或未来现 金流量变动风险、被指定为被套负债期的单项或一组具有类似风险特 征的资产、负债、确定承诺、很 可能发生的预期交易，或在境

39、外 经营的净投资套期关系是指套 期工具和被套期项目之间的关系1093202被套期项目企业开展套期保值业 务被套期项目公允价 值变动形成的资产或 负债库存商品、持有至到期投资、可 供出售金融资产、贷款、长期借 款、预期商品销售、预期商品购 买、对境外经营净投资等项目使 企业面临公允价值或现金流量风 险变动的，均可被指定为被套期 项目四、所有者 权益类110*4001实收资本实收资本是指投资者按照企业章 程或合同、协议的约定， 实际投入企业的资本。 它是企业注册登记的法 定资本总额的来源，它 表明所有者对企业的基 本产权关系一般企业（指非股份有限公司）投 入资本均通过“实收资本”科目 核算。企业按

40、照早程的规疋，投 资者投入企业的资本记入“实收 资本”科目的贷方。企业收到投资者投入的资 金，超过其在注册资本所占的份 额的部分，作为资本溢价或股本 溢价，在“资本公积”科目中核 算，不记入本科目。111*4002资本公积资本公积企业收到投资者出资 额超出其 在注册资 本 或股本中所占份额的 部分112*4101盈余公积盈余公积是指公司按照规定从也 利润中提取的各种积累 资金一般盈余公积分为两种：一是法 定盈余公积。上市公司的法定盈 余公积按照税后利润的10%1取， 法定盈余公积累计额已达注册资 本的50%寸可以不再提取。二是 任意盈余公积。任意盈余公积主 要是上市公司按照股东大会的决 议提取

41、1134102 一般风险准备 （金融共用）是指从事证券业务的金 融企业按规定从净利润 中提取，用于弥补亏损 的风险准备企业提取的一般风险准备，借记“利润分配一一提取一般风险准 备 科目，贷记本科目。用一般 风险准备弥补亏损，借记本科目， 贷记“利润分配一一一般风险准 备补亏”科目。114*4103本年利润未利润分配就是用来核算企业当年 实现的净利润（或发生年度终了，应将本年收入和支出 相抵后结出的本年实现的净利的净亏损）的会计科目润，转入“利润分配”科目，借 记本科目，贷记“利润分配一一 未分配利润”科目；如为净亏损 做相反的会计分录。结转后本科 目应无余额115*4104利润分配未利润分配是

42、指企业根据国家有关 规疋和企业早程、投资 者的协议等，对企业当 年可供分配的利润所进 行的分配116*4201库存 股库存股企业收购、转让或注 销的本公司股份金额五、成本类117*5001生产成本存货（产成 品、在产品）核算企业进行工业性生 产所发生的各项生产费 用包括生产各种产品（包括产成品、 自制半成品、提供劳务等）、自制 材料、自制工具以及自制设备等 所发生的各项生产费用118*5101制造费用存货（产成 品、在产品）企业为生产产品和提供 劳务而发生的各项间接 成本包括生产车间发生的机物料消 耗、管理人员的工资、折旧费、 办公费、水电费、季节性停工损 失等。119*5201劳务成本存货是

43、指企业提供劳务作业 而发生的成本如提供修理、搬运、服务等，相 应的人工工资、福利、劳保、相 关费用等就是劳务成本120*5301研发支出开发支出/ 费用化企业进行研究与开发 无形资产过程中发生 的各项支出121*5401工程 施工（建造 承包商专 用）存货/应收 账款/预收 账款企业（建造承包商） 实际发生的合同成本 和合同毛利122*5402工程 结算（建造 承包商专 用）存货/应收 账款/预收 账款是指施工企业按照承包 合同和已完工程量向建 设单位（业主）办理工 程价清算的经济文件在会计科目设置中，工程结算， 为建造承包商专用的会计科目123*5403机械 作业（建造 承包商专 用）存货核

44、算企业（建造承包商） 及其内部独立核算的施 工单位、机械站和运输 队使用自有施工机械和 运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运 输作业等）所发生的各 项费用六、损益类124*6001主营营业收入企业确认的销售商包括销售商品、提供劳务等主营业务收入品、提供劳务等主营 业务的收入业务获取的收入等1256011利息 收入（金融 共用）（interest revenue）是指纳税人购买各种债 券等有价证券的利息， 外单位欠款付给的利息 以及其他利息收入包括：购买各种债券等有价证券 的利息，如购买国库券，重点企 业建设债券、国家保值公债以及 政府部门和企业发放的各类有价 证券；企业各项存款所取得的利

45、息；外单位欠本企业款而取得的 利息；其他利息收入等1266021手续 费及佣金 收入（金融 共用）是指公司为客户办理各 种业务收取的手续费及 佣金收入包括办理咨询业务、担保业务、 代保管等代理业务以及办理投资 业务等取得的手续费及佣金，如 业务代办手续费收入、咨询服务 收入、担保收入、资产管理收入、 代保管收入，代理买卖证券、代 理承销证券、代理兑付证券、代 理保管证券等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收 入等1276031保费 收入（保险 专用）是保险公司为履行保险 合同规定的义务而向投 保人收取的对价收入保费收入所带来的经济效果是现 金资产的流入，并且保险公司利 用资金流入与流出

46、的时间差，通 过资金运用以及对保险风险的集 中与分散的管理，形成损益，与其 他行业存在明显的差异。同时，对于短期保险业务与长期保险业 务保费收入也存在内涵上的差异1286041租赁 收入（租赁 专用）又称租金收入。是指除 专业租赁公司以外的企 业，临时出租固定资产， 包装物等财产而取得的 租金收入租赁收入的确认，一般应于租金 已经收到，或者取得了获取租金 收入凭据时，确认租金收入的实 现129*6051其他业务收入营业收入企业确认的除主营业 务活动以外的其他经 营活动实现的收入如材料物资及包装物销售、无形 资产转让、固定资产出租、包装 物出租、运输、废旧物资出售收 入等。其他业务收入是企业从事

47、 除主营业务以外的其他业务活动 所取得的收入，具有不经常发生， 每笔业务金额一般较小，占收入 的比重较低等特点1306061汇兑损益简单来说就是由于汇率 的浮动所产生的结果亦称汇兑差额。企业在发生外币 交易、兑换业务和期末账户调整 及外币报表换算时，由于米用不 同货币，或同一货币不同比价的 汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑 损益是在各种外币业务的会计处 理过程中，因米用不同的汇率而 产生的会计记账本位币金额的差 异。131*6101公允 价值变动 损益公允价值变 动损益就是因为公允价值的变 动而引发的损失或是收、人益该账户是属于损益类账户。其借 方核算因公允价值变动而形

48、成的 损失金额和贷方发生额的转出 额；贷方核算因公允价值变动而 形成的收益金额和借方发生额的 转出额132*6111投资收益投资收益是对外投资所取得的利 润、股利和债券利息等 收人减去投资损失后的 净收益投资收益包括对外投资所分得的 股利和收到的债券利息，以及投 资到期收回在或到期前转让债权 得款项高于账面价值的差额。投 资活动也可能遭受损失，如投资 到期收回的或到期前转让所得款 低于账面价值的差额，即为投资 损失。投资收益减去投资损失则 为投资净收益1336201摊回 保险责任 准备金（保 险专用）是用于核算企业（再保 险分出人）从事再保险 业务应向再保险接受人 摊回的保险责任准备金包括未决

49、赔款准备金、寿险责任 准备金、长期健康险责任准备金 四部分1346202摊回赔付支出（保险专 用）企业（再保险分人） 向再保险接受人摊回 的赔付成本1356203摊回分保费用 （保险专用）企业（再保险分人） 向再保险接受人摊回 的分保费用136*6301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活 动没有直接关系的各种 收入营业外收入并不是由企业经营资 金耗费所产生的，不需要企业付 出代价，实际上是一种纯收入， 不可能也不需要与有关费用进仃 配比。营业外收入主要包括：固 定资产盘盈、处置固定资产净收 益、罚款净收入等137*6401主营业务成本营业成本是指公司生产和销售与 主营业务有关的产品或 服

50、务所必须投入的直接 成本用于核算企业因销售商品、提供 劳务或让渡资产使用权等日常活 动而发生的实际成本。主要包括 原材料、人工成本（工资）和固 定资产折旧等138*6402其他业务成本营业成本核算企业除主营业务活 动以外的其他经营活动 所发生的成本包括：销售材料成本，出租固定 资产折旧额，出租无形资产摊销 额，出租包装物成本或摊销额。采用成本模式计量投资性房地产 的，其投资性房地产计提的折旧 额或摊销额，也通过本科目核算139*6403营业 税金及附 加营业税金及 附加反映企业经营主要业务 应负担的营业税、消费 税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和 教育税附加等其中营业税是国家对提供各种

51、应 税劳务、转让无形资产或者销售 不动产的单位和个人征收的税 种。1406411利息 支出（金融 共用）（In terestexpe nse）是指临时借款的利息支出包括吸收的各种存款（单位存款、 个人存款、信用卡存款，特种存 款和转贷款资金等）、与其他金融 机构（中央银行、同业等）之间 发生资金往来业务、卖出回购金 融资产等产生的利息支出以及按 期分摊的未确认融资费用等1416421手续 费及佣金 支出（金融 共用）主要核算企业（金融） 发生的与其经营活动相 关的各项手续费、佣金 等支出1426501提取未到期责 任准备金（保险专 用）企业（保险）提取的 非寿险原保险合同未 到期责任准备金和再

52、 保险合同分保未到期 责任准备金企业在确认原保费收入、分保费 收入的当期，应按保险精算确定 的未到期责任准备金，借记本科 目，贷记“未到期责任准备金” 科目。1436502提取 保险责任 准备金（保 险专用）是指保险公司为了承担 未到期责任和处理未决 赔款而从保险费收入中 提存的一种资金准备保险责任准备金不是保险公司的 营业收入，而是保险公司的负债， 因此保险公司应有与保险责任准 备金等值的资产作为后盾，随时 准备履行其保险责任。在会计科 目中，提取保险责任准备金只用 于保险行业。1446511赔付 支出（保险 专用）核算企业（保险）支付 的原保险合同赔付款项 和再保险合同赔付款项企业（保险）

53、可以单独设置“赔 款支出”、“满期给付”、“年 金给付”、“死伤医疗给付”、“分保赔付支出”等科目1456521保单 红利支出（保险专 用）核算企业（保险）按原 保险合同约定支付给投 保人的红利企业按原保险合冋约定计提应支付的 保单红利，借记本科目，贷记“应付 保单红利”科目。期末，应将本科目 余额转入“本年利润”科目，结转后 本科目无余额。1466531退保是指公司经营的长期人投保人解除合同时，已交足两年金（保险专 用）身保险业务中，被保险 人办理退保时，按保险 条款规定支付给被保险 人的退保金以上保险费的，保险人应当在接 到解除合同通知之日起三十日 内，退还保险单的现金价值；未 交足两年保险费的，保险人按照 合同约定在扣除手续费后，退还 保险费1476541分出 保费（保险 专用）是指分出分保公司发生 分出分保业务时，向分 入分保公司支付的保费?