第五章 审计目标修改版

1、 第五章 审计目标清远职业技术学院清远职业技术学院第二章第二章审计目标、原则与过程审计目标、原则与过程主讲教师：韩瑞林主讲教师：韩瑞林第二章 审计目标第一节审计的基本目标第二节 审计的基本原则第三节审计过程与审计范围 第五章 审计目标第一节、审计的基本目标第一节、审计的基本目标u一审计的目标的含义及社会期望对审计目标的影响u二审计目标的演进u三我国独立审计的总目标u四财务报表审计的具体目标及其确定u 1.被审计单位管理当局对财务报表的认定u 2.一般审计目标 第五章 审计目标审计目标u定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。u层次：独立审计的目标包括三个层次： 1.总目标 2

2、.一般目标 3.具体目标三个层次 第五章 审计目标一、总目标1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响u查错防弊为主（产生20世纪30年代）u验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代20世纪60年代）u查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代今）u趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” 第五章 审计目标2.我国独立审计的总目标： 根据独立审计基本准则的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。其中： 第五章 审计目标独立审计的总目标：u合法性：会计报表的编制符合企业会计准则和国家其它有关财务会计法规的规定。u公允性：会计报表在所

3、有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。u一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。 第五章 审计目标二、一般目标u独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。u认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。 第五章 审计目标1.认定：包括以下五类：u存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误u权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关u完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误u估价和分

4、摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示u表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 第五章 审计目标认定举例：存货：100万元u存在或发生：这些存货在期末确 实存在，没有不存在的存货。u权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。u完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。u估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。u表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。 第五章 审计目标2.一般目标：u总体合理性：若总体评价不满意，则必须关

5、注以下目标；u真实性：金额是否真实可信；u所有权：资产和负债是否确归企业所有；u完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中u估价：所列金额是否经过正确计价u截止：交易是否计入恰当的期间u机械准确性：数字的计算和汇总是否正确u分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类u披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 第五章 审计目标三、具体目标u独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。u通常，根据以下情况确定（1）管理当局的认定；（2）审计一般目标；（3）被审计单位具体情况 第五章 审计目标认定、一般目标与具体目标 第五章 审计目标第二节

6、审计的基本原则u 一职业规范原则u二.审计范围充分原则u三.保持职业怀疑态度原则u四.合理保证原则u五.关注和控制审计风险原则u六.合理确定总要性原则 第五章 审计目标第三节审计过程与审计范围u一审计过程的实现与审计目标的实现 审计过程又称审计循环，是指审计工作开始到结束应做的各项工作及其顺序。u 1.审计的计划阶段u 2.审计实施阶段u 3.审计完成阶段 第五章 审计目标 第五章 审计目标 第五章 审计目标审计过程1.计划阶段：审计活动的起点u定义：是为完成报表审计业务，达到预期的审计目标，而在具体实施审计程序之前编制的工作计划。u作用：（1）提高工作效率； （2） 控制工作成本u主要工作：

7、调查了解被审计单位的基本情况；签订业务约定书；初步评价内部控制；确定重要性；分析审计风险；编制工作计划等 具体准则第3号，第九章 第五章 审计目标2.实施阶段：审计活动的中心u定义：按照审计计划确定的范围、要点、步骤和方法，进行调查、取证和评价，以形成审计结论，实现审计目标。u主要工作： （1）符合性测试：针对内部控制的建立和执行，根据测试结果修订审计计划。（2）实质性测试：针对会计报表项目的数据，根据测试结果进行报表的评价和鉴定。 第五章 审计目标3.完成阶段：审计活动的结束主要工作：（1）整理评价收集到的审计证据（2）复核审计底稿，审计期后事项（3）汇总审计差异（4）形成审计意见，编制审计

8、报告 第五章 审计目标4.复审阶段：u第一次：发现问题，提出处理意见（处置权）u第二次（复审）：上述处理意见是否执行？政府审计的特有阶段 第五章 审计目标二.审计范围u（一）审计范围的含义1、审计程序的性质，审计程序的目的：（1）通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险；（2）、通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；（3）、通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 第五章 审计目标2.审计程序的时间u审计程序是时间是指注册会计师何时审计的程序，或指审计证据适用的期间或时点。 第五章 审计目标3.审计程序

9、的范围u 审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 第五章 审计目标（二）确定审计范围的依据u 注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。u 审计准则在规定注册会计师承担的责任和所要实现的目标的同时，还规定了履行责任和实现目标所实施的审计程序。 第五章 审计目标财务报表审计的范围包括以下几方面的内容u1、确定基础性会计记录和其他信息中所包含的信息是否可靠，是否能够成为编制会计报表的基础。u2、确定有关资料、信息在会计报表中得到恰当的反应。u3、考虑注册会计师作出评价的因素。 第五章 审计目标五、业务约定书 具体准则第2号1.定义：是指会计师事

10、务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。2.作用：u对所期望的和要求的时间服务的目的、范围以及双方责任等给出一个明确的约定。u尽可能减少审计机构、审计人员和委托人之间对以上事项的误解，并以此作为划分责任的依据。u是确定诉讼双方应负责任的重要证据。 第五章 审计目标3.签订业务约定书前的准备工作：u明确审计业务的性质和范围u初步了解被审计单位的基本情况（尤其是以前年度的审计情况）。该不该接u考虑自身能否胜任该业务。能不能接u收费依据、标准、方式、时间u被审计单位应协助的工作（资料、人员） 第五章 审计目标4.内容：u双方名称：u委托目的：审计类型u审计范围：对象范围、时间范围，与审计类型有关u会计责任与审计责任：u双方