最新中级会计实务测试题4978

1、最新中级会计实务测试题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题2、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是() 。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D无法查明原因的现金盘亏单选题3、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000 元，折旧为 3000 元，则应计

2、入“以前年度损益调整”账户的金额是() 元。A8000B2000C5000D3000多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、A 股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发

3、生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公

4、允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该

5、公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是 () 。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105 万元C购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009 年期初留存收益 300 万元D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该

6、作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元多选题6、某股份有限公司2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006 年4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债

7、表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼事项，2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金

8、流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明单选题7、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题8、下列存货盘亏损失，报经批准后

9、，不可以转作管理费用的是() 。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害所造成的毁损净损失C管理不善所造成的毁损净损失D计量不准所造成的短缺净损失单选题9、甲公司 2004 年末库存 A 原材料账面余额 800 万元，A 原材料全部用于 W产品，预计产品的市场价格总额为 1000 万元，生产 W产品还需发生除 A 原料以外的成本为 100 万元，预计销售 W产品的相关税费 50 万元。 W产品销售中有固定销售合同的占 60%，合同总价格为 550 万。 A 原材料跌价准备的账面余额为 8 万元，假定不考虑其他因素，甲公司 2004 年 12 月 31 日应为 A 材料计提的跌价准备为() 万元。

10、A12B0C8D6简答题10、某企业计划进行某项投资活动， 有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：(1) 甲方案原始投资 150 万，其中固定资产投资 100 万，流动资金投资 50 万，全部资金于建设起点一次投入， 建设期为 0，经营期为 5 年，到期净残值收入 5 万，预计投产后年营业收入 90 万，年总成本 60 万。(2) 乙方案原始投资额 200 万，其中固定资产投资 120 万，流动资金投资 80 万。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息 10 万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8 万，项目投产后，年营业收入170

11、 万，年经营成本80 万，经营期每年归还利息5 万。固定资产按直线法折旧， 全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业， 可以免交所得税。已知： (P/A ，10%，4) 3.1699 ；(P/F ，10%， 5) 0.6209 ；(P/F ，10%， 2) 0.8264 ；(P/F ，10%， 7) 0.5132 ；(P/A ，10%， 5) 3.7908 ；(P/A ，10%， 7) 4.8684 。要求：(1) 计算甲、乙方案各年的净现金流量；(2) 该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算甲、乙方案的净现值；(3) 利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；(4) 利用最短计算期法比较两

12、方案的优劣。简答题11、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料 1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200 万元，无形资产投资25 万元。该项目建设期2 年，经营期5 年，到期残值收入8 万元，无形资产自投产年份起分5 年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60 万元，流动负债需用额40 万元；投产第二年预计流动资产需用额90 万元，流动负债需用额30 万元。该项目投产后，预计每年营业收入210 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 50 万元，工资福利费 20 万元，其他费用 10 万元。企业适

13、用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料 3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收， 所得税税率 25%，设定折现率 10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、 流动资金投资总额和原始投资额； 计算投产后各年的经营成本； 投产后各年不包括财务费用的总成本； 投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量； 计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。多选题12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损

14、失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错E发生企业合并多选题13、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值C期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值D采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值多选题14、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有() 。A企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间

15、分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益B支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目C资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益D作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额多选题15、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E日后期间发生的报告年度销售商品的退回单选题16、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用

16、增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备

17、400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价的 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销售收入和增值税销项税额， 并结算手续费， 结转销售成本。 每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年9 月20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404

18、万元 ( 含增值税 ) ，于207年10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算

19、由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1

20、日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B439.2C640D720多选题17、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题18、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司

21、坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲

22、公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年

23、免费售后服务。甲400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 3

24、1 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2

25、008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200 万元。(6) 应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007

26、年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用 500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007 年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为 () 。A借：投资性房地产成本3000贷：固定资产 1900盈余公积

27、110利润分配未分配利润990B借：投资性房地产成本1900累计折旧 100贷：固定资产 2000C借：投资性房地产成本3000累计折旧 100贷：固定资产 2000盈余公积 110利润分配未分配利润990D借：投资性房地产成本3000累计折旧 100贷：固定资产 2000资本公积 1100单选题19、对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资， 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额， 应当调整() 。A当期损益B初始投资成本C投资收益D资本公积单选题20、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率20

28、08 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，

29、款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公

30、司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万

31、元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残

32、值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本

33、进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： C 解析 A 、B、D选项计入管理费用。3- 答案： B 解析 盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户，000 2 000( 元 ) 。5 00

34、0-34- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益， 采用未来适用法核算， 所以选项 A 不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额： (400- 400/4) (1 -25%)=225( 万元 ) ，所以选项 C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额 =(100- 10025%)90%=67.5(万元 ) ，所以选项 D 不正确。6- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项