最新中级会计实务精选题1071

1、最新中级会计实务精选题多选题1、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题2、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有() 。A债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B因减少股份导致成本法改为权益法核算，初始投资日至转换日被投资单位除净损益以外的原因导致的所有者权益账面价值的变动数C发行权益性证券进行非同一控制下企业合并的合并成本与所发行的权益性证券面值的差额D同一控制下企业合并支付的款项和被

2、合并方所有者权益账面价值份额之间的差额E权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价多选题3、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元

3、，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。

4、(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。 该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变简答题4、某公司现有五个备选的独立投资项目， 公司能够提供的资金总额为450 万元，有关资料如下：(1) 甲方案原

5、始投资为 200 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资25 万元，流动资金投资 55 万元，建设投资于建设起点一次投入，流动资金投资于投产开始时投入。该项目建设期 2 年，经营期 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。该项目投产后，预计年营业收入 170万元，年经营成本 70 万元，营业税金及附加 10 万元。(2) 乙方案税后各年的净现金流量为： NCF0=-150 万元， NCF 1-4=39.1 万元， NCF 5=94.1 万元。(3) 丙项目初始投资额 50 万，净现值 20 万，净现值率为 40%。(4) 丁项目初始投资额 100

6、万，净现值 30 万，净现值率为 30%。(5) 戊项目初始投资额 200 万，净现值 70 万，净现值率为 35%。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率 33%，设定折现率 10%。要求：(1) 计算甲方案各年税后的净现金流量。(2) 计算甲、乙两方案的净现值和净现值率。(3) 选择该企业最有利的投资组合。多选题5、其他投资支出的内容有() ，为可行性研究购置固定资产的费用；购买或自行开发无形资产的费用，递延资产。A房屋购置B铁路建设C基本畜禽支出D培育森林支出E办公生活用家具、器具购置费用多选题6、下列费用中，企业管理费包括() 。A工具用具使用费B劳动保险费C医疗

7、保险费D办公及生活家具购置费E工程保险费多选题7、资产负债表日后事项的调整账务处理有() 。A借：以前年度损益调整2000000应交税金应交增值税( 销项税额 )340000贷：应收账款 2340000B借：坏账准备 117000贷：以前年度损益调整117000C借：库存商品 1200000贷：以前年度损益调整1200000D借：应交税金应交所得税204900贷：以前年度损益调整204900E借：利润分配未分配利润478100贷：盈余公积 478100单选题8、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模

8、式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日

9、，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 1

10、2 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 12 月 31 日黄河公司投资性房地产的账面价值为() 万元。A51000B50000C49730D48750多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案

11、管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题11、根据企业所得税的规定， 在计算应纳税所得额时， 下列项目不得税前扣除的有() 。A非

12、广告性质的赞助支出B自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分C已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额D税收的滞纳金E被没收财物的损失单选题12、下列项目中，不应计入存货成本的有() 。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本单选题13、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%，第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江

13、苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。山东完成生产总值21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值 10297 亿元，增长 12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿元 ) ，高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元 ) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04

14、亿元。广东工业增长 18.3%，增速低于山东 (23.6%) 、江苏 (21.4%) 和浙江 (17.1%) ，高于上海 (13.4%) 。广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%；山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江苏实现利润 1901.83 亿元，增长 37.4%；浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%；其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2

15、%。山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元，增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7473.69 亿元，增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34 亿元，增长22.4%。江苏房地产投资 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产开

16、发投资 1275.59 亿元，增长2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。下列说法正确的是 () 。A2006 年广东省规模以上工业实现利润为全国首位B2006 年广东省生产总值增速位列全国第二C2005 年广东省全社会固定资产投资6955.35 亿元D2005 年山东省房地产开发投资为1178.71 亿元多选题14、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有() 。A资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露B待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债C企业收回已

17、转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化D资产组的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失，直接记入“资产减值损失”科目借方多选题15、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题16、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为() 。A-140 万元B105 万元

18、C-140 万元D-105 万元简答题17、A 公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税， 每年按净利润的 10%提取法定盈余公积。 20022012 年发生如下经济业务：(1)A 公司于 2002 年 12 月 31日购置一栋办公楼，买价为1000 万元，相关税费34 万元，预计使用寿命为 50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入 40 万元，预计清理费用 6 万元。 A 公司采用直线法对此房产提取折旧。税法认可此折旧口径。(2)2006 年 1 月 1 日 A 公司将该办公楼对外出租，租期10 年，每年初收取租金30 万元，

19、当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，A 公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。(3)2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22 万元。(4)2010年初因 A公司所在城市在此办公楼附近建开发区， 带来周边房产交易活跃， A 公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式根据2010 年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000 万元。(5)2010年末此办公楼公允偷值为1020 万元：(6)2011年末此办公楼的公允价值为1015 万元；(7)2012年初 A 公司

20、将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300 万元，营业税按 5%计算，假设不考虑其他相关税费。根据上述资料，完成以下业务的会计处理( 单位：万元 ) ：(1)A 公司购入此房产时；(2)A 公司于 2006 年初出租此房产时；(3)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年每年初收取租金时；(4)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年提取办公楼的折旧时；(5)A 公司 2008 年末提取办公楼的减值准备时；(6)A 公司 2009 年提取折旧的会计分录；(7)A 公司 2010 年初成本模式转为公允模式时；(8)A 公司 2010 年末因公允价值变动所作的调整分

21、录；(9)A 公司 2011 年末因公允价值变动所作的调整分录；(10)2012 年 A公司处置此房产时。多选题18、以下第 9 小题至第 10 小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事项中，会影响发生当期损益的有() 。A接受非控股股东无偿的现金捐赠B资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动产生的利得C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动单选题19、A 公司 2009 年 11 月份与 B 公司签订一项供销合同，由于A 公司未按合同发货，致使 B 公司发生重大经济损失，被B 公司起诉，

22、至 2009 年 12 月 31 日法院尚未判决。 A 公司 2009 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。 2010 年 3 月 10 日经法院判决， A 公司需偿付 B 公司经济损失 150 万元。A 公司不再上诉， 并假定赔偿款已经支付。 A 公司 2009 年度财务报告批准报出日为2010 年 4 月 15 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是()万元。 ( 不考虑所得税因素 )A“预计负债”项目调增15 万元；“其他应付款”项目调增0B“预计负债”项目调减135 万元；“其他应付款”项目调增150 万元C“预计负债”项目调增15 万元

23、；“其他应付款”项目调增150 万元D“预计负债”项目调减150 万元；“其他应付款”项目调增15 万元单选题20、( 二) 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元 ( 含增值税 ) 。乙公司同日开出一张期限为6 个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011 年 1 月 1 日与乙公司

24、签订以下债务重组协议：(1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ; 但若乙公司 2011 年实现盈利，则 2012 年按 5%收取利息，估计乙公司 2011 年很可能实现盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得 X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按 50 年平均摊销。 2011 年 7 月

25、 1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量， 转换日该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料， 回答下列问题： 在债务重组日， 该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（）万元。A-193.50B-165.42C165.42D193.50-1- 答案： B,C,D 解析 选项 BCD均属于会计政策变更。2- 答案： A,B,C,D,E 解析 选项 B，初始投资日至转换日被投资单位账面资本公积的增加变动，投资方要按照持股比例计算应享有的份额通过资本公积来核算。3- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和 D

26、均属于会计政策变更。4- 答案： NCF暂无解析5- 答案： A,B,C,D暂无解析6- 答案： A,B 考核要点 工程项目费用构成。7- 答案： A,B,C,D 解析 收入减少应调减盈余公积的金额，发生在所得税汇算请教之后的销售退回应计入递延税款中8- 答案： C 解析 2007 年 12 月 31 日黄河公司投资性房地产的账面价值 =50000+1 000-1 250- 20=49 730( 万元 ) 。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D不属于资产

27、负债表日后事项， 应该作为 208年的事项处理。11- 答案： A,B,D,E 解析 企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额，准予在税前扣除。12- 答案： B 考点 存货的初始计量13- 答案： C 解析 由资料可很容易排除A，B，D 选项， 2005 年广东省全社会固定资产投资为 8116.89 (1+16.7%) 6955.35 ，故应选择 C。14- 答案： B,C,D 解析 B选项，待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失， 如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。 企业没有合同标的资产的， 亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。 C 选项，收回已转销的坏账，一方面，借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款，贷记应收账款，坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值减少。 D选项，资产组的可收回金额低于其账面价