最新中级会计实务精选题1659

1、最新中级会计实务精选题单选题1、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2007 年 1 月 10 日开始建造， 建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200万元，为达到正常运转发生测试费100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4 万元，员工培训费6 万元。 2007 年9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为

2、15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6

3、万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题2、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700简答题3、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资

4、性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 22

5、00 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利100 万元。 2009

6、年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(4) 内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当

7、日以银行存款支付，6 月 18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。 2010 年 9 月28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算

8、购买日合并报表应确认的商誉；单选题4、会计核算软件的核心模块是() 。A账务处理模块B财务分析模块C销售核算模块D固定资产核算模块单选题5、账务处理模块能够处理() 。A工资总账数据B打印输出工资明细数据C记账凭证的录入D固定资产的打印输出多选题6、全社会固定资产投资是衡量投资规模的主要变量。按经济类型划分，全社会固定资产投资包括 () 。A国有经济单位投资B城乡集体经济单位投资C其他各种经济类型的单位投资D城乡居民个人投资多选题7、B 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 B 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月

9、 15 日。在审计过程中， B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。B 注册会计师了解到Y 公司下列 209年资产负债表日后事项， 其中属于非调整事项的有 () 。A210年 3 月 1 日 Y公司发行债券B210年3月2日 Y 公司发生重大诉讼C210年3月3日 Y 公司于 209年确认的一笔大额销售被退回D210年3月4日 Y 公司持有的股票股价大幅下跌简答题8、东海股份有限公司 ( 以下称为“东海公司” ) 为一家房地产开发企业，20092011 年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，东海公司由于开发商品房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生

10、产的破旧厂房拆除后， 将“五通一平”的土地转让给东海公司。该土地使用权尚可使用 30 年，其账面价值为 22000 万元 ( 其中无形资产账面余额为 40000 万元，累计摊销 18000 万元 ) ，经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用东海公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。 同日，交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系东海公司于 2008 年 7 月 1 日购入的三年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日， 与该债券有关科目的账面余额为： “可供出

11、售金融资产成本” 23000 万元、“可供出售金融资产公允价值变动” 600 万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2) 东海公司换入土地使用权后，由于房地产开发方案有所调整，公司将富余的1/4 土地出租给丙公司，租期 2 年，从 2010 年 1 月 1 日 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。 假设该部分土地使用权可以单独计量， 东海公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，东海公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如下债务重组方案：截至2011

12、年 12月31 日，东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元，应付利息300万元，共计 8300 万元。 银行免除东海公司利息200 万元，所欠的 8100 万元东海公司用货币资金归还1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕，双方办妥了债务解除手续。(4) 假设上述交易不考虑相关税费。 要求(1) 判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。(2) 判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理。(3) 对东海公司 2010 年、 201

13、1 年出租土地使用权进行账务处理。(4) 对东海公司债务重组进行账务处理。 ( 单位：万元 )单选题9、对制造费用的审计调整建议中，正确的是() 。A对 M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用B对 M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用C对 M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用D对 M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、( 二) 甲股份有限公司 ( 以

14、下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房

15、地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每

16、件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件

17、于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2009 年度应交企业所得税为 () 万元。A433 75B440 75C450 50D462 50单选题12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按

18、照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题13、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A发行公司债券B以前年度售出商品发生退货C处置子公司D报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题14、企业购入原材料，买价3000 元，增值税 ( 进项税额 ) 为 510 元，发生运杂费200 元，装卸费300 元，入库前发生整理挑选费80 元，那么该批材料的实际成本是 _元。A35

19、80B4090C3500D3510单选题15、考核金融资产所得税财务报表列报长江股份有限公司 ( 下称“长江公司” ) 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。2010 年发生了如下有关金融资产业务：(1)2010 年 3 月 1 日，购入甲上市公司股票1000 万股作为交易性金融资产，每股 5 元，总价款5000 万元；此外还支付了相关税费10 万元。2010 年5 月10 日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2 元；6 月3 日收到现金股利 200 万元。2010 年 9 月 30 日，长江公司出售甲公司股票100 万股，扣除交易费用后收到价款 550 万元。2010年 12

20、 月 31 日，每股收盘价为 6.2 元。(2)2010 年 2月 1 日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000 万元，发生交易费用5 万元，分类为可供出售金融资产。2010年 4 月 5 日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80 万元。 2010 年 6月末，该基金收盘价为 2900 万元。2010年 12 月 1 日，长江公司将该基金出售了 40%，取得价款 1200 万元 ( 已扣除了交易费用 ) 。2010年 12 月 31 日，该基金收盘价为 1920 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20 万份，支付款项 (

21、包括交易费用 )2072.59 万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000 万元，票面年利率为 10%，实际年利率为 8%。乙公司于每年7 月 1 日和次年年初 1 月 1 日支付利息。2010 年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010 下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1 下调至 Baa3。长江公司于 2010 年 12 月 1 日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1234 万元。 2010 年末，该债券预计未来现金流量现值为 8

22、02.2 万元。根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列问题： 下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（） 。A2 月 1 日可供出售金融资产初始确认金额为 3000 万元B4 月 5 日取得的红利，应冲减投资成本 80 万元C6 月末因公允价值变动减少资本公积的金额为 100 万元D12 月 1 日出售基金计入投资收益的金额为 2 万元多选题16、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投资性房地产

23、转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题17、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B以前年度售出商品发生退货C因发生火灾导致存货严重损失D公司与另一公司合并E新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错多选题18、长征公司 2003 年 4 月 20 日报出的 2002 年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为 () 元。A3949639.38B4228987.5C4284639.38D4996514.38单选题19、下列各项中，应计入营业外支出的是() 。A保管人员过失造成的原材料净损失B建设期

24、间工程物资盘亏净损失C筹建期间固定资产清理发生的净损失D经营期间固定资产清理发生的净损失单选题20、根据我国企业会计准则 ，利润总额的计算公式为（） 。A营业利润 +营业外收入 - 营业外支出B营业收入 - 营业成本 +营业外收支净额C营业利润 +投资收益 +营业外收支净额D营业利润 +投资收益-1- 答案： A 解析 设备 C的入账价值 =75242880/(2016+1728+2880+1296)=2736 ( 万元 )2- 答案： D 解析 根据企业会计准则第3 号投资性房地产准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时， 按照出售所得价款确认为收入，同时

25、将原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为：1400+300=1700(万元 ) 。3- 答案：计算购买日合并报表应确认的商誉暂无解析4- 答案： A 考点 会计核算软件功能模块5- 答案： C账务处理模块通过输入记账凭证 ( 或原始凭证 ) ，经审核后的记账凭证由系统自动过账到相应的明细账和总账，并提供查询、打印、数据备份等功能。6- 答案： A,B,C,D 解析 全社会固定资产投资是衡量投资规模的主要变量。按经济类型划分，全社会固定资产投资包括国有经济单位投资、 城乡集体经济单位投资、 其他各种经济类型的单位投资和城乡居民个人投资； 按我国现行管理体制划分， 全社会固定资产投资包括基

26、本建设、 更新改造、房地产开发投资和其他固定资产投资四部分。7- 答案： A,B,D选项 C是注册会计师需要提请乙公司对其 209年 12 月 31 日报表的数据进行调整的事项。8- 答案： (1) 判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换，并进行相应的会计处理暂无解析9- 答案： B 解析 发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用， 生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A暂无解析12- 答案： C 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量