最新中级会计实务精选题12VIP

1、最新中级会计实务精选题多选题1、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3 年，月租金为 200 万元。2009 年 9 月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年 9 月 30 日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资

2、料，不考虑其他因素，回答下列第 (1)题至第 (2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有 () 。A2009 年 9月 30日转换日投资性房地产的账面价值为20000 万元B2009 年 9月 30日转换日不确认损益C2009 年度第四季度投资性房地产计提折旧125 万元D2009 年第四季度影响营业利润的金额为445 万元E2009 年第四季度应交营业税计入营业外支出单选题2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量

3、的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题3、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值C期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值D采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值单选题4、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入() 科目。A公允价值变动损益B资本公积C投资收益D其他业务成本多

4、选题5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题6、长城公司 208年 3 月 8 日根据董事会决定， 针对 208年 3 月 31 日资产负债表相关项目年初数进行调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210 万元，盈余公积为 85 万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为() 万元。A536.86 ， 183.059B326.86 ， 98.059C536， 128D326.86 ， 183.059单选题7、工具、器具及生产家具购置费以() 为计算基数。A固定资产额B建筑工程费C安装工程费D设备购置费多选题

5、8、下列税金中，应计入管理费用的有() 。A车船使用税B印花税C土地使用税D城市维护建设税多选题9、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有() 。A2011 年 1 月 20 日，即 2010 年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。甲企业董事会认为， 如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在 2011 年 1 月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为 800 万元。 2011 年 2

6、 月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的 50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。虽然债务重组的决定是在 2011 年 1 月作出的， 2011 年 2 月份正式进行债务重组， 但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2010 年度财务报表附注中进行披露C资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项D资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理E资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整单选题10

7、、案例三(一)资料2010 年4 月，某审计组对丙公司2009 年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有， 审计人员审查了有关凭证。 3审计人员发现丙公司于 2009 年 6 月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为 2000 万元，已提折旧 800 万元，减值准备为 O。在改扩建过程中，取得变价收人 50 万元，领用工程物资 300 万元，发生其他支出 100 万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400 万元。4审计人员发现丙公司2009

8、年固定资产核算中存在以下事项： 将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009 年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料 3”，对于改扩建后建筑物的入账价值， 假定不考虑相关税费， 审计人员应建议丙公司做如下调整：A调减固定资产 800

9、 万元B调减固定资产 850 万元C调减固定资产 750 万元D调减固定资产 50 万元多选题11、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题12、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发

10、行D火灾造成重大损失多选题13、下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A资本公积转增资本B以前期间销售的商品发生退回C发现的以前期间财务报表的重大差错D资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整单选题14、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为() 。A-140 万元B105 万元C-140 万元D-105 万元单选题15、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量， 其持有期间公允价值累计净增加额为300 万元，出售所得价款为1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认

11、的收入为 () 万元。A400B1100C1400D1700单选题16、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是() 。A盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础B以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础简答题17、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司

12、有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经

13、营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值

14、为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题18、资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是() 资产。A流动B有形C固定D无形单选题19、甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用， 并一直采用成本模式进行后续计量。 2011 年 1 月 1 日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产采用公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于20

15、06 年8 月20 日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600 万元，甲公司预计其使用年限为40 年，预计净残值为1600 万元，采用年限平均法计提折旧。2011 年1 月1 日，该写字楼的公允价值为46000 万元。假设甲公司按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。A.4400B.440C.6950D.695多选题20、某股份有限公司2005 年度财务会计报告经注册会计师审计后，于2006 年4月 26 日批准报出，该公司对下列发生在2006 年1 月1日4月25 日的事项的会计处理中，正确的有()A2004 年

16、度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补缴了所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司

17、2005 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月引日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明-1- 答案： B,C,D2009 年 9 月 30 日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000

18、 万元 (20000 2000) ，转换日不确认损益，选项 A 错误，选项 B 正确； 2009 年度第四季度投资性房地产应计提折旧 =20000403/12=125( 万元 ) ，选项 C 正确；2009 年第四季度对营业利润影响金额=2003(1 5%)125=445(万元 ) ，选项D 正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。2- 答案： B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不

19、得从公允价值模式转为成本模式。3- 答案： A,D 解析 选项 B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；选项C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。4- 答案： A 解析 资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额， 借记“投资性房地产公允价值变动”科目， 贷记“公允价值变动损益”科目； 公允价值低于原账面价值的差额， 做相反的会计分录。5- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容6- 答案： A 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至 207年底，成本模式下的投资

20、性房地产账面价值 =3 868(3 86840)/20 11/12=3 692.55( 万元 ) ，由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异； 在调整为公允价值模式后， 账面价值为 5 000 万元，计税墓础仍然为3 692.55 万元，所以应确认的递延所得税负债=(5 000 3692.55)25%=326.86( 万 元 ) ， 调 整 的 盈 余 公 积 =(5 000 3 692.55 326.86)10%=98.059(万元 ) 。调整后的递延所得税负债期初余额=210+326.86=536.86( 万元 ) ，调整后的盈余公积期初余额 =85+98.059=183

21、.059(万元)。7- 答案： D工具、器具及生产家具购置费， 是指按照有关规定， 为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置，费用。一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。8- 答案： A,B,C 解析 城市维护建设税计入主营业务税金及附加、其他业务支出、固定资产清理科目9- 答案： B,C,D,E 解析 选项 A 属于非调整事项。10- 答案： B暂无解析11- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段