最新中级会计实务精选题655

1、最新中级会计实务精选题单选题1、根据业务 (3) 甲公司应做的会计分录不包括() 。A借：固定资产清理2000000累计折旧 6000000贷：固定资产 8000000B借：银行存款 4000000贷：固定资产清理4000000C借：固定资产清理2500000贷：营业外收入2500000D借：固定资产清理2500000贷：资本公积关联交易差价2500000E借：固定资产减值准备500000贷：固定资产清理500000多选题2、基金财务报表附注的披露内容主要包括() 。A基金基本情况B会计报表的编制基础C关联方关系及其交易D金融工具风险及管理简答题3、北方股份有限公司是增值税一般纳税企业， 北方

2、公司 2000 年度的财务会计报告于 2001 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。 2001 年 1 月 20 日，北方公司销售一批产品给南方公司， 该批产品的销售价格为 250 万元，销售成本为 120万元。该批产品已经发出， 并已经开出增值税专用发票， 货款尚未收到， 南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大， 于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司， 北方公司于 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品及增值税专用发票。北方公司的会计处理如下： 2001 年 1 月 20 日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额； 2001 年 2 月 2

3、0 日收到退回的产品时，冲减本月 ( 即 2004 年 2 月) 的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。 要求判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。简答题4、某国有工业企业 2005 年取得销售货物的收入 1200 万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：(1) 企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30 万元，借款本金 400 万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2) 上年度的“三新”研究开发费用为

4、42 万元，本年度的“三新”研究开发费用为 55 万元 ( 其中国家财政补贴 10 万元 ) ，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；(3) 年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50 万元( 不含增值税 ) ，产品销售成本35 万元，已冲减工程成本；(4) 签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值400 万元，转让收入 800 万元，转让时支付土地使用权金额1000 万元，已提折旧100 万元，原土地开发成本500 万元，房地产开发费用80 万元；(5) 销售费用中有本年业务宣传费 4 万元，上年未扣除完的业务宣传费 2 万元。要求：按下列顺序回

5、答公司予以补税所涉及的内容：计算“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。单选题5、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1

6、 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同

7、很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由

8、于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项(2) ，甲公司应确认的预计负债是 () 万元。A04B06C54D6.0多选题6、黄河公司以

9、生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007 年 12 月 18 日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为 2000 万元，每年年初支付。(2)2007 年 12 月 31 日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000 万元，写字楼顶计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧1250 万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地

10、使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000 万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的 50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司

11、以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2011 年 12 月 31 日，黄河公

12、司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有()A借：预计负债 200贷：财务费用 200B借：应付账款债务重组4000财务费用 200贷：银行存款 4200C借：应付账款债务重组4000贷：银行存款 4000D借：预计负债 200贷：营业外收入200多选题7、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题9、下列不属于企业投资性房地产的是

13、() 。A企业出租的土地使用权B自用的房地产C房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D企业开发完成后用于出租的房地产单选题10、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69 万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响） 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009 年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为（）万元。A111B180C

14、150D30多选题11、甲完整工业投资项目的净现金流量如下：NCF0=-210 万元， NCF1=-15 万元， NCF2=-20 万元， NCF36=60 万元， NCF7=72 万元。则下列说法正确的有() 。A项目的建设期为2 年B项目的经营期为7 年C项目的原始总投资为245 万元D终结点的回收额为12 万元多选题12、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应作出相关的账务处理， 并相应调整() 。A资产负债表及其相关附表B利润表及其相关附表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料单选题13、( 三) 某房地产开发公司拟获得某城市规划区内A 乡所有的集体土地从事经济适用房的开发建设。 A

15、乡原耕地面积为 100 公顷，农业总人口为 800人，现征用基本农田以外的耕地 40 公顷。该地前三年每公顷年产值分别为 4.3万元、 4.7万元、 4.9 万元。经商定，土地补偿费为该耕地前三年平均年产值的9 倍；每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征用前三年平均年产值的6 倍。补征用土地上的附着物及青苗补偿费为30 万元。该房地产开发公司需安置 A 乡的农业人口数为（）人。A200B400C600D800多选题14、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止

16、自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益简答题15、某公司为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，2010 年 11 月 30 日的部分科目余额如下所示。科目名称借方余额贷方余额交易性金融资产800应收账款甲公司20000应收账款乙公司1000坏账准备 800应交税费 2500原材料 10000库存商品 45000固定资产 64000累计折旧 1300注：坏账准备均为压收账

17、款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。该公司 12 月份有关资料如下：(1) 购入 A 材料一批，增值税发票上注明材料价款为 8000 元，增值税 1360 元，另支付材料运输费 1000 元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按 7% 计算进项税额。(2) 委托外单位加工 B 材料 ( 非金银首饰 ) ，原材料价款 10000 元，加工费 5000元 ( 不含增值税 ) ，取得的增值税专用发票上注明增值税额为 850 元，由受托方代收代交的消费税为 500 元，材料已加工完毕验收入库， 款项均已支付。 委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。(3) 将 50 台自产产品作为福

18、利分配给本公司管理人员。 该批产品的生产成本总额为 24000 元，市场售价总额为 30000 元 ( 不含增值税 ) 。(4) 购买不需安装设备一台， 增值税专用发票注明价款 70000 元，增值税为 11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。(5) 在建工程领用 A 原材料 10000 元，对应的增值税进项税额是 1700 元，假定增值税不可以抵扣。(6) 盘亏一批 A 原材料，价值是 4680 元，原支付增值税进项税额 795.6 元。(7) 用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000 元，计税价格为40000 元，消费税税率为10%。(8) 转让一项专利

19、技术的使用权，取得收入 50000 元，已存入银行，营业税税率为 5%。(9) 出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值 1000000 元，已提折旧 400000 元，出售价款 800000 元已收存银行，营业税税率为 5%。(10) 预付购买原材料价款 5500 元。(11) 计提本月固定资产折旧 1250 元，均计入管理费用。(12) 购入交易性金融资产， 买价 5000 元，另支付交易费用 60 元，用银行存款支付。(13) 企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000 元。(14) 本月实际交纳增值税 10000 元，消费税 5000 元，营业税 44000 元。(15)

20、所得税税率为 25%，111 月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为 2500 元，已用银行存款缴纳。 ( 假设不考虑纳税调整事项 ) 要求(1) 根据上述经济业务编制会计分录。(2) 根据上述资料，填制该方公司 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额：交易性金融资产应收账款固定资产预付款项简答题16、2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为1000 万元；投入房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费

21、用中的利息支出为 100 万元 ( 能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明 ) ，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。单选题17、长江股份有限公司2011 年度计划投资一项目，有关资料如下：(1) 该项目需要固定资产原始投资 2320 万元，无形资产投资 500 万元。所有投资于投资开始时一次性投入。 固定资产采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值 120 万元；假设使用 5 年后的实际变现价值为 150 万元。无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为

22、 4 年。假设该项目的营运期为 5 年。(2) 项目投资时需要投入营运资金 300 万元。(3) 预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1300 万元，以后每年比上一生增加 200 万元，付现成本为当年销售收入的 40%。(4) 长江股份有限公司使用企业所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 10%。(5) 其他资料： PV10%， 1=0.9091 ；PV10%， 2=0.8264 ；PV10%， 3=0.7513 ；PV10%， 4=0.6830 ；PV10%， 5=0.6209 。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目建成投产时的投资总额是() 万元。A2320B2820C2

23、620D3120多选题18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（） 。A发生了巨额亏损B以资本公积转增股本C发现了财务报表舞弊D发现了资产减值损失计提严重不足E法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异单选题19、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动简答题20、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下

24、：资料 1：甲方案原始投资为150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90 万元，年外购原材料、燃料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2 万元，其他费用 1 万元。资料 2：乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资 25 万元，流动资产投资 65 万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建设期为 2 年，运营期为 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。 该项目投资后

25、， 预计年营业收入 170 万元，年不包含财务费用的年总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求 ( 按照税后净现金流量 ) ：若两方案为互斥方案，采用年等额净回收额法确定该企业应选择哪一投资方案。-1- 答案： C 解析 非正常商品的销售，如果没有确凿证据证明交易价格是公允的，按出售商品的账面价值确认为收入， 实际交易价格超过出售商品账面价值的差额计入资本公积2- 答案： A,B,C,D 解析 基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽

26、的内容做进一步的解释说明。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、 重要会计政策和会计估计、 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、 税项、或有何承诺事项、 资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。3- 答案：北方公司对该事项的会计处理正确。因为根据企业会计准则第 14 号收入的规定，本年度销售的产品，在年度终了 (12 月 31 日) 前退回，冲减退回月份的营业收入以及相关的成本、 税金。注意，该事项不属于资产负债表日后的退回，因为是2004 年

27、度销售的产品，与2003 年度的会计报表无关。暂无解析4- 答案： 本年度的“三新”研究开发费用 55 万元中，应剔除其中国家财政补贴 10 万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为 (55-10- 42) 42 7%10%，不应享受国家的优惠政策； 因其已将 55 万元计入费用， 并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额 37.5 万元 (10+5550%)。暂无解析5- 答案： C暂无解析6- 答案： B,D 解析7- 答案： A,C,D 解析 按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债， 应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作