最新中级会计实务试题1735

1、最新中级会计实务试题单选题1、2008 年1 月1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8 年，租金总额为8800 万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000 万元，租赁资产的公允价值为 8000 万元，租赁内含利率为 10%，另外以银行存款支付初始直接费用 50 万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A7000B7050C8050D8800单选题2、二、收支情况三、保险情况四、家庭负债情况五、理财目标1购车目标：购置 20 万元的家庭轿车， 2014 年给配偶购买价值50 万元的轿车；2准备子女的教育基金，预算至子女取得国外博士学位；3全家每年2 次国内

2、旅游，每年旅游花费4 万元；4买房目标：2021 年购买一栋别墅，购买时的市价为500 万元；5准备养老金：60 岁退休，即28 年后退休，退休生活质量不变，生活20 年；6规划子女创业基金：儿子28 岁回国创业，父母支持创业基金100 万元。六、假设条件假设通货膨胀率为5%，收入增长率为5%，学费增长率为 5%，房产每年的增值率为 5%，租金回报率为 4%，投资和储蓄回报率均为 6%，旅游费用增长率为 5%。下列关于家庭财务结构分析，不正确的是 () 。A家庭资产分为流动性资产、自用性资产和投资性资产B流动性资产包括现金、活期存款、货币市场基金，安全性和流动性最高C自用性资产包括个人或家庭使

3、用的，且拥有产权的房屋、汽车、珠宝首饰等资产，所以以收取租金为目的房地产属于自用性房地产D投资性资产包括定期存款、国债、公司债、股票、基金和外币投资产品等简答题3、A 公司的财务经理在复核 209年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 209年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209年 1 月 1 日，A公司所持有 B 公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 208年 1 月 5 日以每股 12元的价格购

4、入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8万元； 100 万股系208年 10 月 18 日以每股11 元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4 万元。 208年12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股 10.5 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209年 12 月 31 日， A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。209年12 月31 日， B 公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从209年1 月1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由

5、公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房， 于 206年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。209年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206年 12 月 31 日为 8500 万元；2

6、07年 12 月 31 日为 8000 万元； 208年 12 月 31 日为 7300 万元； 209年 12 月31 日为 6500 万元。(3) 209年 1 月 1 日，A 公司按面值购入 C 公司发行的分期付息、 到期还本债券35 万张，支付价款 3500 万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。 A公司将购入的 C公司债券分类为持有至到期投资，209年 12 月 31 日， A 公司将所持有 C 公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除C公司债券投资外，A 公司未持有

7、其他公司的债券。A 公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (2) ，判断 A 公司 209年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果 A 公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。单选题4、某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产公允价值为3000万元，最低租赁付款额为 3100 万元，最低租赁付款额现值为 2900 万元，承租人发生的初始直接费用为 5 万元。承租人租赁期开始日记入“未确认融资费用”科目的金额为 _万元。A200B195C100D95多选题5、下列各项

8、中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题6、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有() 。A长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账B为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本D权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算多选题7、下列资产负债表日

9、后事项中属于非调整事项的有() 。A资产负债表日后资产价格发生重大变化B债券的发行C资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D企业合并或企业控制股权的出售单选题8、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2

10、009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10

11、 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订

12、一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负

13、债表中“未分配利润”项目的年初数为（）A120592B128783C131100D158650多选题9、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有() 。A财务费用B在建工程C营业外支出D长期待摊费用多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有() 。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产

14、转换前的账面价值作为转换后的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益单选题12、关于工程造价资料的运用说法不正确的是() 。A作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析B用做编制初步设计概算和审查施工图预算的重要依据C用做确定社会生产能力平均水平的重要依据D用做确定招标控制价和投标报价的参考资料多选题13、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失E对外提供重大担保简答题

15、14、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 是一家上市公司，增值税税率为 17%，2006年至 2010 年对乞股份有限公司 ( 以下简称乙公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司与 A 公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购 A 公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的 20%，收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和A 公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2007 年 1

16、 月 1 日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500 万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。单位：万元项目账面原价累计折旧公允价值存货 300500固定资产 1000500600小计公司该项固定资产预计使用年限为 10 年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧， 折旧费计入当期管理费用。 甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于 2007 年对外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部对外售出。(3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000 万元，另支付相关税费 10 万元，并办理了

17、相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。(4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006 年度的现金股利 100 万元。(5)2007年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的2006 年度现金股利。(6)2007年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以1100 万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(7)2007年度，乙公司实现净利润 400 万元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确

18、认增加资本公积150 万元。(8)2008年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008 年 3月 1日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金； 分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(9)2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算， 并采用公允价值模式计量。 转换日该建筑物的公允价值为 300 万元。该建筑物系乙公司 2007 年

19、 12 月为管理部门使用而购买，买价为 300 万元，购买时发生的相关税费为 20 万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。(11)2008 年度，乙公司发生净亏损600 万元。(12)2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司的第一大股东B 公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B 公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。 甲公司增资后，持有乙公司 60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500

20、 万元。(13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。2009 年度，乙公司实现净利润1000 万元。2010 年 4 月 2 日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010 年 3 月 1 日提出的2009 年度利润分配方案。 审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200 万元。该利润分配方案于当日对外公布。(14) 其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。要求：编制甲公司 2007 年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。单选题15、下列关于固定资产计量表述不正

21、确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益单选题16、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006 年1 月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，

22、原价为200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年 1月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折

23、旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了

24、暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。事项 (3) 对递延所得税的影响金额为() 。A75 万元B100 万元C0 万元D25 万元单选题17、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A公开发行股票B上年售出的商品发生退回C外汇汇率发生较大变动D董事会作出债务重组决定单选题18、甲股份有限公司 2006 年 12 月购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2008 年 1

25、月 1 日，公司所得税税率由33%降为 15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2008 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为 () 万元。A112B240C120D192多选题19、下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有() 。A使固定资产维持原有性能发生的支出B使固定资产生产能力提高发生的支出C使固定资产所生产的产品成本实质性降低发生的支出D使固定资产使用寿命延长发生的支出多选题20、下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有() 。A固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制

26、造费用B固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理D固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算-1- 答案： B暂无解析2- 答案： C 解析 以收取租金为目的房地产属于投资性资产，而非自用性房地产。3- 答案：A 公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是不正确的。暂无解析4- 答案： A 解析 会计分录如下：5- 答案： B,C

27、,D 解析 选项 BCD均属于会计政策变更。6- 答案： A,B,C,D 解析 同一控制下的企业合并，在取得长期股权投资时，按照取得的被投资方所有者权益的账面价值份额入账， 故选项 A 错误。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、 佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额，而不是计入长期股权投资的初始投资成本， 选项 B 错误。企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理， 不计入初始投资成本， 选项 C 错误。投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，选项D 错误。7- 答案： A,B,C,D 解析 此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。8- 答案： A暂无解析9- 答案： A,B,D 解析 长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目；如果长期借款用于购建、改扩建固定资产的， 在固定资产尚未达到预定可使用状态前， 应计算所发生的应当资本化的利息支出数