最新中级会计实务模拟真题2016

1、最新中级会计实务模拟真题多选题1、下列各项中，企业应进行会计核算的有_。A生产车间领用材料B固定资产清理C计提固定资产折旧D利润的计算单选题2、下列各项支出，不属于资本性支出的是() 。A建造固定资产的支出B购买无形资产的支出C职工工资和福利费的支出D购置主要设备的支出单选题3、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003 年2 月，乙公司对某固定资产进行改造。该固定资产账面原价为1600 万元，已计提累计折 1700 万元，已计提减值准备200 万元；在改造过程中，领用生产用原材料 200 万元，发生工资费用800 万元；改造结束后， 该固定资产的可收回金额为 21

2、00 万元。乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为() 万元。A1734B1934C2434D2634单选题4、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是() 。A应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益单选题5、下列说法中不正确的是() 。A实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制B各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的

3、数据C固定资产余值等于预计固定资产残值D全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的多选题6、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有() 。A将负债成分确认为应付债券B将权益成分确认为资本公积C按债券面值计量负债成分初始确认金额D按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额多选题7、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有() 。A“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D要根据

4、“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计多选题8、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值多选题9、我国现行建筑安装工程费用中，应计入企业管理费的项目费用有() 。A财务费B工会经费C脚手架费D劳动保险费E住房公积金多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、甲公

5、司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3) 由于低值

6、易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

7、。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元单选题

8、12、风险价值（ ValueatRisk ，VaR）方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。下列关于VaR类型的说法正确的是（） 。A零值 VaR，是以初始价值为基准测度风险B关注资产价值的绝对损失，用均值VaRC关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaRD以上说法皆不正确简答题13、甲公司于2012 年12 底购入一台机器设备，成本为630000 元，预计使用年限为6 年，预计净残值为零。 会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件， 计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使

9、用年限及净残值均与会计相同。假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。要求：填写下表并作出相关会计处理。单位：元单选题14、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公

10、司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥

11、补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年

12、12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。应交所得税额为 () 万元。A169.425B170.925

13、C154.925D169.725多选题15、南方公司 ( 居民企业 ) 自 2009 年起适用的所得税税率均为 25%， 2011 度实现的税前会计利润为 2500 万元，按净利润的 10%提取盈余公积。南方公司 2011 年年度财务报告的批准报出日为 2012 年 4 月 20 日， 2011 年度所得税汇算清缴工作于 2012 年 3 月 25 日结束。1南方公司有关纳税调整的资料如下：(1) 南方公司 2009 年 1 月 15 日购入并开始使用的甲设备原价为 192 万元，会计处理时采用年限平均法按 2 年计提折旧，税法规定采用年限平均法按 4 年计提折旧 ( 不考虑净残值因素 ) 。

14、(2) 南方公司 2011 年 1 月 1 日向 Z 公司投资 200 万元，占 Z 公司有表决权股份的25%(Z公司 2011 年 1 月 1 日股东权益总额为 800 万元 ) ，但考虑到对 z 公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。Z 公司 2011 年度实现净利润 180 万元，适用的所得税税率为 25%，实际分配现金股利 120 万元。 2012 年 1 月， Z 公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为 Z公司的第二大股东，南方公司决定自2012 年 1 月 1 日起对该项股权投资改按权益法核算。(3) 南方公司对 Y 公司 ( 非居民企业 ) 的投资占其有表决权股份

15、的40%，采用权益法核算； 2011 年度 Y 公司实现的净利润为950 万元 (Y 公司适用的所得税税率为15%)，董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定， 长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。(4) 南方公司 2011 年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为30000 元。(5) 南方公司 2011 年 1 月 1 日“存货跌价准备”账户余额为0， 12 月 31 日存货账面实际成本 865 万元，期末可变现净值860 万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的

16、损失在所得税税前扣除。2南方公司在 2011 年 10 月与 M公司签订了一项当年11 月底前履行的供销合同，由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于 2011 年12 月 20 日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失38 万元。此项诉讼至 2011年 12 月 31 日未决，南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。2012年 3 月 18 日，法院一审判决， 南方公司需赔付 M公司经济损失 22 万元，南方公司不再上诉，并如数支付了赔款。假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。除上述事项外，南方公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。南方公司对发生的资产负

17、债表日后调整事项需调整 2011 年度利润表和资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是 () 。A调整 2011 年度“营业外支出”、 “利润总额”、 “所得税”和“净利润”的数额依次为 +220000元、 +220000 元、 +55000元和 +165000 元B调整 2011 年度“营业外支出”、 “利润总额”、 “所得税”和“净利润”的数额依次为 +220000元、 -220000 元、 -55000 元和 -165000 元C调整 2011 年度“盈余公积” -16500 元和“未分配利润” -148500 元D调整 2011 年度“其他应付款” +220000 元和“应

18、交税费” -55000 元多选题16、A 公司为上市公司，于 207年 1 月 1 日销售给 B 公司产品一批，价款为 2000 万元，增值税税率为 17%。双方约定 5 个月付款。 B 公司因财务困难无法按期支付。至 207年 12 月 31 日 A 公司仍未收到款项， A 公司未对该应收账款计提坏账准备。 207年 12 月 31 日 B 公司与 A 公司协商，达成债务重组协议如下：(1)B公司以现金偿付A 公司100 万元债务。(2)B公司以一批自产的电视机抵偿部分债务，产品账面价值为500 万元，公允价值为 580 万元，公允价值与计税价格相同， 增值税税率为 17%。产品已于 207

19、年12月31日运抵A 公司， A 公司向B 公司支付增值税进项税额。(3)B价为公司以 200 万股普通股偿还债务，每股面值为1 元，活跃市场上的每股市3 元。A 公司因此持有B公司 5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于 207年 12 月 31 日办妥相关手续。(4)A 公司同意免除 B 公司剩余债务的20%并延期至 209年 12 月 31 日偿还，并从 208年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如果 B 公司从 208年起，年实现利润总额超过 200 万元，则年利率上升为 5%。如果 B 公司年利润总额低于200 万元，则仍按年利率4%计算利息。 B 公司 208年实现利润总

20、额220 万元，209年实现利润总额150 万元。 B 公司于每年末支付利息。假定B 公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1) 下列有关 B 公司债务重组的会计处理中，正确的有 () 。A应先以支付的现金、转让自产电视机的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值， 余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B以转让自产电视机偿还债务的，抵债金额为500 万元C以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为600 万元D重组后债务的公允价值为848 万元E以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，B 公司应确认的预

21、计负债金额为 8.48 万元简答题17、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料 1：甲方案原始投资为150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90 万元，年外购原材料、燃料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2 万元，其他费用 1 万元。资料 2：乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资 25 万元，流动资产投资 65 万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建设期为 2

22、年，运营期为 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。 该项目投资后， 预计年营业收入 170 万元，年不包含财务费用的年总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求 ( 按照税后净现金流量 ) ：1. 采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。简答题18、甲股份有限公司 ( 以下称为“甲公司” ) 为一家房地产开发企业， 20092011年发生的有关交易或事项如下：(1)2009 年 7 月 1 日，甲公司由于开发商品

23、房需要土地，与乙公司达成协议：乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后，将“五通一平”的土地转让给甲公司。该土地使用权尚可使用30 年，其账面价值为 22000 万元 ( 其中无形资产账面余额为40000 万元，累计摊销18000 万元 ) 经委托房地产资产评估机构评估，其价值为 30000 万元。该笔土地转让款项甲公司除支付货币资金 6000 万元外，其余用甲公司拥有的市价为 24000 万元的债券作为支付对价。 同日交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。该债券系甲公司于 2008 年 7 月 1 日购入的 3 年期债券，购入时作为可供出售金融资产。在上述资产置换日， 与该债券有

24、关科目的账面余额为： “可供出售金融资产成本” 23000 万元、“可供出售金融资产公允价值变动” 600 万元。乙公司取得该债券后，不准备持有至到期，作为交易性金融资产。(2) 甲公司换入土地使用权后， 由于房地产开发方案有所调整， 公司将富余的 1/4土地出租给丙公司， 租期 2 年，从 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，每年租金 300 万元，在每年年末收取。 假设该部分土地使用权可以单独计量，甲公司将其转为投资性房地产，并按照成本模式计量。(3)2011 年末，甲公司由于开发的商品房销售不佳，资金周转困难，无法归还到期的银行贷款，经与贷款银行协商，达成如

25、下债务重组方案：截至2011 年 12月 31 日，甲公司累计未归还到期的长期借款本金 8000 万元，应付利息 300 万元，共计 8300 万元。银行免除甲公司利息 200 万元，所欠的 8100 万元甲公司用货币资金归还 1000 万元，其余 7100 万元用出租到期收回的土地作为对价归还。该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕， 双方办妥了债务解除手续。(4) 假设上述交易不考虑相关税费。要求：对甲公司 2010 年、 2011 年出租土地使用权进行账务处理。单选题19、对同一控制下的企业合并形成的长期股权投资， 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产

26、以及所承担债务账面价值之间的差额， 应当调整() 。A当期损益B初始投资成本C投资收益D资本公积单选题20、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是() 。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值-1- 答案： A,B,C,D 考点 会计核算内涵2- 答案： C 解析 资本性支出是指支出的效益涉及多个会计年度( 营业周期 ) 的支出，如企业购置和建造固定资产、购

27、买无形资产等活动都不是企业日常的生产经营活动，其支出均属于资本性支出，应计入相关资产的价值，即予以资本化。C 项属于收益性支出，应计入当期的产品成本或期间费用。3- 答案： A 解析 改造完成后入账价值 =(1 600-700- 200)+200(1+17%)+800万元 =1 734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1 734 万元，未超过其可回收金额2100 万元，所以改造完成后入账价值为1 734万元。4- 答案： A 解析 选项 B，可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；选项 C，持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；选项

28、D，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 。5- 答案： C固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。6- 答案： A,B 解析 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值，发行价格与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额。7- 答案： A,B,D 解析 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。所以 C 不正确。8- 答案： A,B 解析 选项 AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。选项 D 采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值和选项 C 当可收回金额高于账面价值时，都不进行账务处理。9- 答案： A,B,D企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。内容包括： (1)管理人员工资； (2) 办公费； (3) 差旅交通费； (4) 固定资产使用费； (5) 工具用具使用费； (6) 劳动保险费； (7) 工会经费；