最新中级会计实务模拟真题2539

1、最新中级会计实务模拟真题单选题1、某企业购入没备一台，买价 100000 元，增值税 17000 元，运杂费 1300 元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（） 。A一借一贷B一借多贷C一贷多借D多借多贷单选题2、企业短期出租固定资产的折旧费应计入() 。A管理费用B制造费用C其他业务支出D出租企业不必计提折旧费用简答题3、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方）

2、，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。 2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：（1）11 月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2 倍的罚款已在税前扣除。（ 2）转让记帐式国库券收益20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。（ 3）技术开发费40 万元 ( 比上年增长 12%)，已按实际发生数在税前扣除。（4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已

3、将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （ 5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元 ( 在境外已纳税款 80 万元 ) ，未计入应纳税所得额。（6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。（甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。要求：（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。（2）计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。多选题4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选题5、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的

4、参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据简答题6、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料 1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料 2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200 万元，无形资产投资25 万元。该项目建设期 2 年，经营期 5 年，到期残值收入8 万元，无形资产自投产年份起分5 年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60 万元，流动负债需用额 40万元；投产第二年预计流动资产需用额90 万元，流动负债需用额30 万元。该项目投产后，预计每年营业收入

5、210 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50 万元，工资福利费 20 万元，其他费用 10 万元。企业适用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料 3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收， 所得税税率 25%，设定折现率 10%。要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、 流动资金投资总额和原始投资额；计算投产后各年的经营成本； 投产后各年不包括财务费用的总成本；投产后各年的息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。简答题7、甲公司的财务经理在复

6、核 201年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 由于企业投资策略的改变， 201年 1 月 1 日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用 8 万元； 100 万股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。 200年 12月

7、31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。201年 12 月 31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。201年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 由于技术的更新换代， 201年 6 月 30 日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法， 预计使用年限和净残值不变。 该生产设备系甲公司 200年 3 月 31 日购入并投入使用的， 购入时的价值为 1200 万元，预计使用年限为 5 年，净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 甲公司考虑到

8、关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在200年12 月31 日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从201年1 月1 日开始适用。该生产设备主要用于生产A 产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出，另外 20%形成期末库存商品。(3) 因爆发全球性金融危机甲公司对现有生产线进行整合，决定从201年 1月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。 辞退计划已与职工沟通， 达成一致意见， 并于当年 12 月 10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10 人接受该辞退计划的概率为10%，12 人接受的概率为

9、 30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150 万元， 209年甲公司确认了制造费用和预计负债各150 万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。(4) 甲公司有 A、B 两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。201年 1 月1 日起，甲公司考虑到 B 处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟，有关 B 投资性房地产的公允价值信息可以随时获取， 故将 B 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允价值信息无法获取，甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。 甲

10、公司拥有的 B 投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 200年 2 月 20 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 6000 万元。甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧， 预计使用 25 年，预计净残值为零。201年 1 月 1 日， B 投资性房地产的公允价值为 5900 万元。 201年 12 月 31 日， B 投资性房地产的公允价值为 5800 万元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 35 万张，支付价款 3500 元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利

11、率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 201年 12 月 31 日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (2) ，判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。单选题8、假定某企业 1 月份发生如下业务：应付厂部管理人员工资50000 元，发生车间设备维修费 6000 元，预付厂部上半年财产保险费

12、2400 元，则该企业应计入本月管理费用的金额为 _元。A50000B56000C56400D58400单选题9、网络计划根据优化条件和目标的不同，通常不包括() 。A时间优化B时间 - 资源优化C时间 - 成本优化D时间 - 质量优化多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入_，并停止计提折旧。A固定资产清理B在建工程C固定资产减值准备D待处理财产损益单选题12、A 企业的投资性房地产采用

13、公允价值模式计量。2010 年1 月 1 日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A260B220C120D140多选题13、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有() 。A年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入D资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产

14、负债表日后事项的原则处理单选题14、关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是 () 。A公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”B公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配D直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值单选题15、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入() 科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积单选题16、( 三) 某房地产开发公司拟获得某城市规划区内A 乡所有的集体土地从事经济适用房的开发建设。A 乡原耕地面积为100 公顷，农业总人口为800 人，

15、现征用基本农田以外的耕地40 公顷。该地前三年每公顷年产值分别为4.3 万元、 4.7万元、 4.9万元。经商定，土地补偿费为该耕地前三年平均年产值的9 倍；每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征用前三年平均年产值的6 倍。补征用土地上的附着物及青苗补偿费为30 万元。该房地产开发公司需安置 A 乡的农业人口数为（）人。A200B400C600D800多选题17、下列各项中，应当确认为预计负债的有() 。A按法律规定弃置资产时必须的修复费用B企业销售产品预计可能发生的销售退回C已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿D企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用简答题18、某企业计划进

16、行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料 1：甲方案原始投资为150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90 万元，年外购原材料、燃料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2 万元，其他费用 1 万元。资料 2：乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产投资 25 万元，流动资产投资 65 万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建设期为 2 年，运营期为 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资

17、产自投产年份起分 5年摊销完毕。 该项目投资后， 预计年营业收入 170 万元，年不包含财务费用的年总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求 ( 按照税后净现金流量 ) ：1. 采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。单选题19、下列各项中，应计入营业外支出的是() 。A保管人员过失造成的原材料净损失B建设期间工程物资盘亏净损失C筹建期间固定资产清理发生的净损失D经营期间固定资产清理发生的净损失简答题20、兴华股份有限公司 ( 以下简称兴华公司

18、) 为华东地区的一家上市公司， 兴华公司 2008 年至2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。(2) 兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。(3) 兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。(4) 兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：计算兴华公司该项房地产 2009

19、年末的账面价值。( 答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数)-1- 答案： A 解析 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。故所编的分录为借记固定资产118300 元，贷记银行存款118300 元，故为一借一贷的分录。2- 答案： C 解析 本题要求考生掌握固定资产计提折旧的核算。3- 答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额 =再投资额 / （1- 原实际适用的税率与地方税率之和）原实际适用的税率退税率=2000/1（1-15%）15%100%=352.94（万元）缴回退各款 =352.94-60%=211.76（万元）（2）罚款不能在税前扣

20、除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额 =30/ （1+17%） =25.64（万元）增值税额 =25.6417%=4.36（万元）应调增应纳税所得额 =4.36 2=8.72 （万元）（3）转让国库券收益 20 万元应计入应纳税所得额。 （4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费50%=4050%=20（万元）（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额： 固定资产残值 =固定资产原值 10%=6010%=6（万元）当年折旧 =固定资产扣除残值后余额 /10/12 6=2.7 （万元）调增应纳税所得额 =60-2.7=57.3 （

21、万元）方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额 =境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得 / 境内外所得总额 =4296.0233%（ 150+80）/4296.02=75.9 （万元）境外已纳税款 80 万元大于扣除限额 75.9 万元， 2000 年境外所得不补缴所得税。 （8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230 ）15%+23033%=685.80（ 万 元 ） 抵 免 境 外 已 纳 税 款 后 应 纳 所 得 税

22、额 =685.80-75.9=609.9 （万元）（ 9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额 =609.9-557.9=52 （万元）购买国产设备应扣除金额 =20040%=80（万元）当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。（ 10）甲企业 2000 年实际应纳企业所得税 =609.9-52=557.9 （万元）方法二：（ 6 ）境内生产经营应纳所得税=（ 4000+8.72+20-20+57.3 ） 15%=609.90（万元）（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52 （万元）（ 8）购买国产设备应扣除金额 =20040%=80（万元）新增所得税额小于购买国

23、产设备应扣除金额， 故当年购买国产设备实际抵扣金额为 52 万元。（9）境内、外所得应纳所得税额 =609.9+23033%=685.80（万元）（ 10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额 =境内、外按税法计算的应纳税总额来源外国的所得/ 境内外所得总额 =4296.0233%（150+80）/4296.02=75.9 （万元）境外所得已纳税额80 万元，大于扣除限额，故2000 年境外所得只能按限额扣除75.9 万元。（ 11）甲企业 2000 年实际应纳企业所得税 =685.8-52-75.9=557.9（万元）暂无解析4- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用

24、金融工具确认和计量准则。5- 答案： A,B,D暂无解析6- 答案：计算乙项目下列指标：暂无解析7- 答案：甲公司的处理不正确。 固定资产折旧方法变更属于会计估计变更， 应当适用未来适用法，不得将变更日期追溯到 1 月 1 日。暂无解析8- 答案： C企业生产车间 ( 部门 ) 和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目核算。预付厂部上半年财产保险费 2400 元，分摊到本月的金额为 400 元。该企业应计入本月管理费用的金额 =50000+6000+400=56400(元 ) 。9- 答案： D 解析 网络计划的优化是指通过不断改善网络计划的初始方案，在满足给定的网络计划的约束条件下，利用最优化原理，按照某一衡量指标 ( 如时间、成本、资源等 ) 来寻求一个最优的计划方案。网络计划根据优化条件和目标的不同，通常有三种优化：时间优化、时间 - 资源优化、时间 - 成本优化。由于关键路径决定项目的总工期，不管是哪种优化都可看作是关键路径的优化。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B本题主要考查的知识点是固定资产的基础工作设计。12- 答案： D 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。13- 答案： A,B,C,D 解析