最新中级会计实务测试2309

1、最新中级会计实务测试单选题1、下列说法中，体现了可比性要求的是() 。A固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价单选题2、固定资产发生的后续支出，应当() 。A全部费用化直接计入当期损益B全部资本化计入相关资产成本C符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益单选题3、A 公司于 2000 年 6 月 1 日以 201 万元的价格购入某设备，服务于营销部门。会计上采用直

2、线法提取折旧， 折旧期为 4 年，预计净残值为 1 万元。 税务上认可的折旧期限为 5 年。 2001 年末该设备的可收回价值为 101 万元， 2002 年末的可收回价值为 67 万元， A 公司于 2003 年 6 月 1 日以 53 万元的价格对外转让该设备。假定无相关税费，则 A 公司转让该设备获得的净收益为 () 万元。A8B9.54C7.85D10.35单选题4、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是() 。A固定资产减值准备B持有至到期投资减值准备C商誉减值准备D无形资产减值准备多选题5、（一）甲公司从事土地开发与建设业务， 与土地使用权及地上建筑物相关的交易

3、或事项如下：（1）205年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600 万元，地上建筑物的公允价值为 3000 万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。（ 2）207年 1 月 20 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。 207年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施， 建成后作为自营住宿、 餐馆的场地。 208年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本 6000 万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施

4、部分具有公益性质。 甲公司于 208年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。（3）207年 7 月 1 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 1400 万元，预计使用 70 年。 208年 5 月 15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至 208年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本 12000 万元（不包括土地使用权成本）。（ 4）208年 2 月 5 日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不 1200 万元，预计使用 50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至208年12 月31 日，办公楼尚未达到可使用

5、状态，实际发生工程成本3000 万元。 208年 12 月 31 日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300 万元，在建办公楼的公允价值为3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧， 土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料， 不考虑其他因素，回答下列第1 题至第 3 题。下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。A股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产B商业设施所在地块的土地使用权取得时按

6、照实际成本确认为无形资产C住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产D在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产E在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产简答题6、江海股份有限公司 ( 以下简称江海公司 )2006 年至 2007 年对华夏股份有限公司 ( 以下简称华夏公司 ) 投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海公司以银行存款2000 万元购入华夏公司股份，另支付相关税费 10 万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响， 并准备长期持

7、有该股份。 华夏公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。 2006 年 3 月 1 日，华夏公司的股东权益总额为 9150 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 1200万元，未分配利润为1150 万元 ( 其中 100 万元为 2006 年 1 至 2 月份实现的净利润 ) 。(2)2006年 5月 1 日，华夏公司宣告分派 2005 年度的现金股利 100 万元。(3)2006年 6月 lo 日，江海公司收到华夏公司分派的 2005 年度现金股利。(4)2006年 11 月 1 日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐

8、赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200 万元 ( 含增值税额 ) 。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006年度，华夏公司实现净利润 400 万元。(6)2007年 5 月 2 日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年 4月1日提出的 2006 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；分配现金股利 100万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为： 按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。

9、(7)2007 年，华夏公司发生净亏损500 万元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8 万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。( “长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )多选题7、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形

10、成的资本公积E持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积多选题8、下列各项中，应确认投资收益的事项有() 。A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C交易性金融资产取得的现金股利( 未包括在购买交易性金融资产时的买价中)D投资性房地产的处置收益单选题9、甲公司 205年 1 月 7 日购入乙公司 20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至 206年 12 月 31 日的账面余额为 900 万元，其中，损益调整 120 万元，其他权益变动 80 万元，其余为初始投资成本。 207年 1 月 1 日，

11、甲公司又以 2700 万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策( 属于非同一控制下的企业合并 ) 。甲公司此项合并的合并成本为() 万元。A3400B3500C3600D3700多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、( 二 ) 甲公司 20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1) 甲公司持有乙公司 40股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司 207年 2 月 8 日购入，其初始投资成

12、本为 3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20 9年 1 月 1 日，甲公司开始对 A设备计提折旧。 A 设备的成本为8000 万元，预计使用10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为l6年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20 9年 7月 5日，甲公司自行研究开发的 8 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8 专利技术的成本为 4000 万元，预计使

13、用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定， B 专利技术的计税基础为其成本的 l50 。假定甲公司 B 专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20X9 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 l000 万元。该商誉系 20X7 年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 l00 股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 3500 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(5) 甲公司的 C 建筑物于 207年

14、 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 20X9年 12 月 31 日，已出租 c 建筑物累计公允价值变动收益为 l200 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司 209年度实现的利润总额为 l5000 万元，适用的所得税税率为 25。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列第

15、 3 小题至第 4 小题。下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有 () 。A商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产B无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产C固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债E投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债单选题12、案例二 ( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000

16、 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7 年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚

17、可使用年限 5 年。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 4 月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：A2389 元B2527.88 元C28668 元D30334.66 元多选题13、下列有关资产负债表日后事项的说法中正确的有() 。A2012 年 1 月 20 日，甲企业 2011 年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢

18、价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，已举借大量的长期债务用于其经营活动。董事会认为， 如果能减少长期债务的金额并降低债务利率，甲企业将会消除可能发生的经营损失，2012 年 1 月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800 万元。 2012 年 2 月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务币组的决定是在2012 年 1 月做出的，2012 年 2 月份正式进行债务重组，且其对余业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2011年度财务报

19、表附注中进行披露C资产负债表日后出现的情况引起同定资产上的减值，属于非调整事项D资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理E资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的财务报表作相应的调整单选题14、206年 11 月 15 日， M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 206年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750 万元

20、，其中，成本为6500 万元，公允价值变动为增值1250 万元。转换时确认的公允价值变动损益为() 万元。A220B50C6720D80多选题15、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是_。A资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错B资产负债表日后发生巨额亏损C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺多选题16、甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入，2010 年 3 月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（）科目的借方。A以前年度损益调整B营业外支出C利润分配D主营业务收入简答题17、甲公司是一家上市公司，

21、 其所得税税率为 25%，2009 年度所得税汇算清缴于2010 年 5 月 28 日完成， 2009 年度财务报告于2010 年 3 月 31 日批准对外报出。资料一：甲公司的会计对公司2009 年 12 月份发生的事项进行了如下处理：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200 万元，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100 万元 150 万元之间，且另需支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保， 公司基本确定可从保险公司获得赔偿金 50 万元，但

22、尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理：确认营业外支出 77 万元；确认其他应收款 50 万元；确认预计负债 127万元；确认递延所得税资产 31.75 万元；确认递延所得税负债 12.5 万元；确认所得税费用 -19.25 万元。(2) 自 2009 年 12 月 1 日起，甲公司对客户作出承讲，凡 2009 年 12 月 1 日( 含)以后购买甲公司所生产的 A 产品，购买后三年内如出现非意外事件造成的 A 产品故障和质量问题， 甲公司免费负责保修 ( 含零部件更换 ) 。根据以往的经验， 发生的保修费一般为销售额的 1% 2%之间。 2009 年 12 月份，甲公司共销售 A 产品100

23、台，每台售价 10 万元。相关的会计处理：确认销售费用 15 万元；确认预计负债 15 万元；确认递延所得税资产 3.75 万元；确认所得税费用 3.75 万元。(3) 甲公司于 2009 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2010 年 2 月 10 日以每件 40 元的价格向丙公司提供 C 产品 1 万件，如果不能按期交货，将向丙公司支付总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产 C 产品的单位成本为 45 元。甲公司未做相关会计处理。资料二：2010 年第1 季度发生如下事项：(1)2010年 2 月15 日，法院

24、判决甲公司向李某赔偿115 万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。2010 年2 月21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。(2) 甲公司 2010 年第 1 季度实际发生的 A 产品维修费用为 8 万元 ( 假定维修费用均以银行存款支付 ) 。(3)2010 年 2 月 1 日，甲公司为丙公司生产的产品完工，单位成本为 45 元。2010年，甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司，相关款项已收讫。 要求根据资料一，逐笔分析，判断(1) 至 (3) 笔经济业务中各项会计处理是否正确( 分别注明该笔经济业务及各项会计

25、处理序号) ；如不正确，请说明正确的会计处理。单选题18、请根据以下资料回答：甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为 100 万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入90 万元、总成本费用62 万元 ( 其中含利息费用2 万元 ) ，该固定资产预计使用5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2 年所得税率为 0，经营期第 35 年的所得税率为 30%。已知项目的折现率为 10%。运营期内每年的折旧额为_万元。A16B17C18D19多选题19、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易或事

26、项中，不会影响发生当期营业利润的有() 。A计提应收账款坏账准备B出售无形资产取得净收益C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动简答题20、A 公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A 公司于 2007 年 1 月 1 日折价发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 2000 万元，票面利率为 4.72%，债券实际利率为10%，次年 1 月 5 日支付利息，到期二次还本。A 公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007 年 1 月 1 日开始建设，采用出

27、包方式建造，假定当日一次支付工程款3000 万元，工程于 2007 年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60 万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700 万元，公允价值为 800 万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50 年，净残值率为 5%，采用直线法于年末计提折旧。 2007 年 12 月 31 日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为 5 年，从 2008 年末开始支付租金分别为100 万元、80 万元、60 万元、40 万元、20 万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008 年末收到租金为100万元， 2008 年末

28、办公楼第一层的公允价值为850 万元。 2009 年末办公楼第一层的公允价值为 810 万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1) 编制 2007 年 1 月 1 日支付工程款的会计分录。(2)2007 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3) 编制 2007 年 12 月 31 日支付工程尾款的会计分录。(4) 编制 2007 年 12 月 31 日办理竣工决算手续的会计分录。(5) 编制 2007 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(6) 编制 2008 年 12 月 31 日收到租金的会计分录。(

29、7) 编制 2008 年 12 月 31 日计提折旧的会计分录。(8)2008 年 12 月 31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9) 编制 2008 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。(10) 编制 2009 年 12 月 31 日调整投资性房地产的账面价值。-1- 答案： B 解析 选项 AD体现了谨慎性要求；选项C 体现了历史成本计量要求。2- 答案： C 解析 企业会计准则第4 号固定资产准则的规定：“与固定资产相关的后续支出， 符合本准则第四条规定的确认条件的， 应当计入固定资产成本， 不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。

30、3- 答案： A 解析 (1)该设备 2000 年应提折旧 25 万元 (201 1) 4612 ； (2)该设备 2001 年应提折旧 50 万元 (201- 1) 4 ；(3)该设备 2001 年末的账面价值为 126 万元 (201 2550) ，相比此时的可收回价值 101 万元，应提 25 万元的减值准备； (4) 该设备 2002 年应提折旧 40 万元 (101 1) 2.5 (5) 该设备 2002年末应做如下账务处理：借：固定资产减值准备16贷：累计折旧10营业外支出6此时设备的账面价值为67万元。(6)该设备2003 年上半年的折旧为22 万元(67 1) 1.5 612

31、，则出售当时的账面价值为6722 45( 万元 ) ，相比售价 53 万元，应确认出售收益8 万元。4- 答案： B 解析 持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范，其减值准备可以转回并计入当期损益。 固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5- 答案： A,B,D【答案】 ABD【解析】选项C，住宅小区所在地块的土地使用权取得时，即使过了好几个月再对土地进行开发，土地使用权的价值也应计入开发成本；选项E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在出租时转为投资性房地产。6- 答案： (1) 借：长期股权投资华夏公司( 投资成本 )2010暂无解析7-

32、答案： B,C,D,E 解析 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。8- 答案： A,C 解析 选项 B，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入“资本公积其他资本公积”；选项 D，投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。9- 答案： B 解析 根据企业会计准则第 20 号企业合并 的规定，企业合并成本分别情况确定： (1) 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； (2) 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和； (3)