汽车销售维修帐务处理

1、汽车4S店日常业务包括，整车配件销售和汽车的修理，其中有索赔和保养日常业务处理以及会计核算账务处理： x q7 _%V- 8 一、整车销售、预付车款1 A RI：0 04 2 0）借：预付账款 z O: i9 E$& l; /I6贷：银行存款 ?B# _& Q9 W#P I; 7、收到采购发票 2借：库存商品 kH2 H7 q2 屧 a/c!& e2应交税费应交增值税（进项税） A Q- P4 5 !J*# j$ ?） b1 Q;贷：预付账款 DD+K6 p% # N7# v6（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处

2、理）、销售 3 a)nO.%)?;层 R4()收到预收款： 1 借：银行存款 QJO w,b& 8n%贷：预收账款预收车款其他应付款代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)r E.d+W&R% a-O8HP4o$% ()开具机动车发票：2借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入 w W*T. |-t! H9o5 e6A5WH6# 应交税费应交增值税(销项税) q) y$B+r% *()代客户缴纳保险费和购置税： 3 借：其他应付款代收款项 y$-d;p2N2 M9|(贷：库存现金 X S&O3 n. x/, Y6)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以

3、直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） ：借：其他应付款代收款项 Q7q0 o） + G2 q-i2贷：银行存款 b* 屦 Q! k4S（o/-gO B）e3、结转销售成本 4?4 e$T+ t1 g: X$/借：主营业务成本汽车销售成本贷：库存商品U a+ hs3U, 4 , P5M-二、精品销售 L J*4 7 m7（）开具增值税发票 1借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入（）结转装饰成本 2r.e（p3t$G（#借：主营业务成本精品装饰成本 贷：库存商品 k4 R5 w k3& w4 .三、配件销售w G! S+C* K- * B-屰（）配件购入

4、1 h - c7qt4!8a）o（.借：库存商品配件应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（）配件销售 2借：应收账款T* ( A5 q3 ;贷：主营业务收入配件销售收入 mj1（）结转配件销售成本 3H x8o5 n! z;E:借：主营业务成本贷：库存商品 L u,O# EXO7四、保险理赔 YK. V2 s0h（ GO 3U（）一般关于保险公司理赔维修先挂账 1借：应收账款保险公司 * 贷：主营业务收入维修收入 a t+ y! o& 3h# g1 T0 ,Z,应交税费应交增值税（销项税）（）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修 2 理费）借：银行存款贷：应收账款保险公司 *

5、其他应付款退三者修理费）退三者修理费 3借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金（）结转维修成本 4借：主营业务成本维修贷：库存商品配件应付职工薪酬 r r& o8d,|6W8 p5 jI$*五、售后维修 Z n5 n3 h.- N: F*（）收到预收维修款 1I,- j,/X& X借：银行存款贷：预收账款预收维修款 dj4 n! y3 x1 H. g- q-b y） v%（）开具维修发票 2借：预收账款预收维修款 b S4 （2 s,G（贷：主营业务收入维修收入应交税费应交增值税（销项税）（）结转维修成本 3 Z（J） t（ X+/ w） C1 I# 借：主营业务成本维修成本 贷：库存商品应付

6、职工薪酬 e+ I（G; r! e$六、保修保养费用 a F# e7V- w:S）. Q#cr*o4p1v09（）发生保修保养费用 1 借；应收账款厂家 贷：主营业务收入配件销售收入 工时收入 u f& t5N3 屺 m2 N4 N%应交税费应交增值税（销项税） dJ2Z（ P2R8 $（）收到厂家确认电传文件 2借：预付账款 sM（ ）% Y& w8 * Z4 z*贷：应收账款厂家在汽车保险中，什么叫第三者？在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者 g

7、 i j4 u# ; d# e2 O6 e0 q& m（ W9 /七 免费赠送账务处理 B& v1j* _5 t# ） ?!借：销售费用（或营业费用）贷：应交税金增值税（销项税额） - E M. pe;B&3贷：库存商品等Lf: A3- l3 q2Gf1 . r!c） 八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面 已经有明确的政策。国税发号文关于贸易企业向货物供给方收取部分用 2004136度征收流转税问题的报信规定如下： sV; G1 F2o/# o:（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货

8、方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金， 应按营业税的合用税目税率征收营业税。 v1 H.4y W,屯A80, RP%L.屔19 f（! y+7 A*、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定 2比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票 dh,X- n: a5 i9 T/ j0 t& G9e-b e-f2h:屷$j! N:（三）应冲减进项税金的计较公式调解为 G3M & w7 y5 %

9、6 k+ 人；Q!d:m D6 K0 o0 u! s$ 当前应冲减进项税金（当前取得的返还资金所购货 物合用 /1+=增值税率）所购货物合用增值税率 * VN* N（ + Y: C7a7kp#x.o）y! h） + D9e8+屩 / 八、现行企业管帐制度以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算： hk T, X4 j6 m5 V&k. * # s a8 s!3 N! a4 （一）科目设置汽车经售企业设置使用库存商品折扣科” “目，用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入二）收取各种返利的管帐处置惩罚A w

10、% M: E; Y&5%一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额无 必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等， 附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按计较交纳营业税，作管 帐处置惩罚如下：yG8 t7 rON#A%5借：银行存款（或预付账款某汽车出产企业）贷：其他业务收入应交税金营业税 W t,f8 H4 G4 + w.i%H! b.、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车 出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩 罚如下： Y Nh!- G9借：库存商品汽车（发票列示的正数） l屒-J） & i:U+|库存商品折扣（发票列示的负数）

11、应交税金应交增值税（进项税） （发票列示的增值税合计数）贷：预付账款某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）V07 8a& G y7 Y, O1 ! jW9 B4 Y*-; O! C3 E f; 、汽车经售企业收取汽车出产企业折 扣，所收取的折扣汽车出 3产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：P【1b（f#22*j-qv（ j#借：库存商品汽车（销货清单列示的正数）yt8 j73 : *库存商品折扣（销货清单列示的负数）应交税金应交增值税（进项税） （发票列示的增值税合计数） 3o7Y4 5 L, 贷：预付账款某汽车出产企业（借方科目正负相抵数

12、） 6 O%* ? z7T& h0 w4 M-y/ C& s+ P+ Q7 U 3 W9四、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣由汽车出产企业独个开具负数增值税专用发票，作管帐处置惩罚如下：NX5 z!/ |$x） f$借：库存商品折扣（负数）应交税金应交增值税（进项税） （负数）、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额挂钩 5 的各种返利，附给汽车出产企业开具的平凡发票，作管帐处置惩罚 如下：借：库存商品折扣（负数） 应交税金应交增值税（进项税） （负数） 贷：预付账款某汽车出产企业（负数） （税金的计较采用国税发 号文中的公式） 2004136 n 屔 V4 c0 ,Z

13、;8 Q（o|（ B* - ?, G g5 屩 Z+! H: l （三） 每月转销库存商品折扣的核算” “ f% f2w8 h7s! K4. f! f（ z, Y o-k+ U2 vq& z-g1qZ, A一、当月应转销库存商品折扣金额的计较当月应转销折” “扣金额（月初库存折扣当月增加折扣） （月初库存量当月购进 +/=量）当月发卖量Xx8 ）9 .X+5k/z4 、管帐处置惩罚借：2；Z）5O2D3 0.主营业务成本（负数）贷：库存商品折扣（负数） sy2 x- R6w； c5V7+NV； v9 l-g* O+9y6Y%ul4K+ H0p/ V） w G5 J2 九、二手车置换的会计处理b

14、m） z1q/Y） t:0 N% L- 收车做正常购进作为库存商品但没有进项税交税时 有点亏 .1.,销车作正常销售当然是增值税 ,2., 过户费用要看你是怎么承诺的就作销售费用客户承担玉不关你的 ,3. 事了.借库存商品收车时的作价 ） :（ p! 3 Y& U8U6 银行存款客户应补的差价 ） （ 经营费用如果是你承担 ）（贷商品销售收入正常销售价不然税局会说你少报收入 ）（,: F9 7n0?； |（ c, c%$ h% 应交税金销项税售价 *17%)(十、汽车救援(可以与修理合并) ； d V%K/ l) ) a5C/ Ra% 十一、商业企业进场费的税务认定及其会计处理we1 wO2

15、s6 H8f1%一些主要经销汽车、家电的大型连锁超市，在接受税务局检查时，可能会碰到进场费平销返利的认定问题。一旦被认定，则企业不但要补缴税款，也会源源不断地发生税金损失。所以企业在应对主管税务机关增值税检查时，一定要认真查阅、研读相应法规资料，并注重以下几个问题：何为进场费？ y+ w9 # S6 M# L11进场费作为公开的商业秘密和合作条件，是指大型连锁超市等销售商利用自身的销售网络优势，采取多种多样的方式，主动向生产厂家或供货商收取的商品销售返利、返点、广告宣传费、促销费、治 理费、展台制作费、店庆费、节日促销费及其他大型促销费用等。 进场费的税收政策国家税务总局关于商业企业向货物供给

16、方收取 的部分费用征收流转税问题的通知 ，指的平销行为涉及的问题，是 针对购货方企业相应进项税额冲减问题，不是针对销售方。对进场费的定性问题，企业从销售方取得的资金一定要注重不要轻 易被定性为平销返利。 自年月日起，税法对平销行为作了 71 2004 调整。关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题 的通知规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额 无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场 费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩

17、的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种收入，一律 不得开具增值税发票，冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲 减进项税金=当期取得的返还资金所购货物适用增值税税率。其+X他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本 通知的规定执行。A g( .Y |% G9 |) *d +综上所述，并非购货方从销售方取得的所有资金都是返还性资金。 %i E(S2 |( J5W2 . 进场费的账务处理由于现行的企业会计制度以及年 最新颁 2006布的企业会计准则对返利返点等平销业务，以及促销费、进店 费及治理费等的会计处理未作

18、出相应的规定。因而，实务中会计处理五花八门，较为混乱。笔者结合年的最新会计准则分以下三 2006种情况进行探讨： gV% 屚 ?! t+N f+$10017%一、现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售万元的食 品给某大型连锁超市，月末返还现金万元。假设所购货物进项税 率为。根据业务性质分析，此为与商品销售量、销售额挂钩的 返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税 金，并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成 本的减少，冲减主营业务成本。 ”“ E b（9 L6 j%, s7 j6 借：银行存款 20000贷：主营业务成本 17100 a A*Z!N5 3 c7

19、 5D+U6d）应交税费应交增值税）。290017% 可见，现金返利的涉税事项有：一方面增加了应纳税所得额，要缴纳相应的企业所得税；另一方面，减少了增值税的进项税，从而要缴纳相应的增值税15000二、实物返利的会计处理假如上例中的食品生产厂家月末给予实物返利，商品生产成本为元， 售价元。其他资料不变。 20000收到实物返利时，分两种情况：假如供货方开具增值税专用发票，则： K h/vk! z! y8 x7(借：库存商品 17100应交税费应交增值税 2900贷：主营业务成本 17100ZZ8 . z/ t$ L.l3) a%o3 X-应交税费应交增值税。 2900 XO& U B3 D &!

20、假如供货方不开具增值税专用发票，则： s 屴 g; L0 h:/e6借：库存商品 20000v 2y9 F* s+ # q3 ?) b S:贷：主营业务成本17100VF/S4a(T7?(K4A5;0+应交税费应交增值税。可见，无论是否取得专用发票，都 2900要按货物的公允价值冲减成本，缴纳同样数量的所得税，假如取得专用发票，则有抵税作用，不缴增值税。 RO*7 L* s:I X) G3A, E:三、进场费、广告促销费、上架费、展示费、店庆费、治理费等的 会计处理 假如该食品生产厂家付给连锁超市万元的展台制作费、万元 0.2 0.1 的治理费、万元的店庆费、万元的节日促销费、万元的广告费。分

21、析：以上费用与商品销售无必然联系，不属于平销返利，不冲减 当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。借：银行存款 10000贷：其他业务收入 10000y! k5V5 ,d/ H+R8借：其他业务支出 550应交税费应交城市维护建设税 35 QG._ W8 屍 u1 p# _: q- L8应交税费教育费附加 15 科目编号科目名称备注 现金 1001 银行存款根据开户行设置二级科目 1002 其他货币资金 1009 应收帐款 1131 按揭 113101 整车 113102 维修 113103厂方索赔 113104保险理赔再根据保险公司设置三级科目 113105113301其他

22、应收款 1133社保个人自理根据具体项目设置三级科目其他 113302坏帐准备 1141应收帐款坏帐准备 114101其他应收款坏帐准备 114102预付帐款 1151整车 115101配件 115102其他 115103原材料 1211厂方配件 121101外购配件 121102辅料 1211031243低值易耗品 1231库存商品根据具体车型设置二级科目待摊费用 1301固定资产 1501累计折旧 1502无形资产 1801短期借款根据借款银行设置二级科目 2101应付帐款 2121整车暂估入库 212101212103配件暂估入库 212102其他经常发生的供应商可单独设置为二级科目预收

23、帐款 2131应付工资 2151应付福利费 2153计提数 215301补充医疗保险 215302应交税金 2171应交增值税 217101进项税金 21710101已交税金 21710102转出未交增值税 21710103销项税金 21710104进项税转出 21710105转出多交增值税 21710106未交增值税 21710107营业税 217102所得税 217103城市建设维护税 217104房产税 217105土地使用税 217106个人所得税 217107未交增值税 217108印花税 217109其他应交款 21762181教育费附加 217601根据实际需要设置二级科目其他应付款预提费用 2191根据股东设置二级科目股本 3101资本公积 3111盈燕公积 3121本年利润 3131利润分配 3141其他转入 314101提取法定盈余公积 314102提取法定公益金 314103510101提取企业发展基金 314104 提取职工奖励及福利基金 314105 未分配利润 314106 主营业务收入 5101 整车收入根据具体车型设置三级科目 维修收入 510102其他业务收入 5102营业外收入 5301540101主营业务成本 5401 根据具体车型设置三级科目整车成本 维修成本 540102 主营业务税金及附加 5402 营业费用 5