成本会计学第9章 成本预测与成本计划ppt课件

1、 第九章 本钱预测与本钱方案 第九章 本钱预测与本钱方案第一节 本钱预测第二节 本钱方案第一节 本钱预测一、本钱预测的意义一、本钱预测的意义一预测的概念及特征一预测的概念及特征预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的预测是根据反映客观事物的资料信息，运用科学的方法来估计和推测客观事物开展的必然趋势和可方法来估计和推测客观事物开展的必然趋势和可行性。行性。主要特点主要特点1.1.任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及到任何情况的预测都涉及到未来，并且直接涉及到时间。时间。2.2.预测中存在着不确定性。预测中存在着不确定性。3.3.各种预测都在不同程度上依托了历史资料中所包各种预测都在不同程

2、度上依托了历史资料中所包含的信息。含的信息。第一节 本钱预测二本钱预测的意义本钱预测是经济预测方法在本钱管理中的详细运用，是本钱管理的重要环节。它在仔细分析研讨企业内在和外在条件变化的根底上，确定一定时期的本钱程度和目的本钱。本钱预测的意义 1.本钱预测与本钱决策是不可分割的，它是决策的前提。 2.在本钱预测和决策的根底上，本钱方案、本钱控制、本钱核算、本钱分析和本钱考核就有了根据。因此仔细做好本钱预测任务，对于促进企业加强经济核算，改善运营管理，降低产品本钱，提高经济效益都具有非常重要的意义。 第一节 本钱预测二、本钱预测的程序二、本钱预测的程序1 1确定预测目的。确定预测目的。2 2搜集预

3、测资料。搜集预测资料。3 3建立预测模型。建立预测模型。4 4评价和修正预测值。评价和修正预测值。三、本钱预测最常用的方法三、本钱预测最常用的方法通常的方法有高低点法、加权平均法和回通常的方法有高低点法、加权平均法和回归分析法三种。归分析法三种。一高低点法 y=abxyL=abxLyh=abxhb=(yh-yL)/(xL-xh) a=yh- bxL方案期单位本钱的预测值 y=abx二加权平均法 ypaixibiwixp方案期单位本钱的预测值ypxp第一节 本钱预测三直线回归法该方法计算过程如下：1、计算相关系数r ,计算公式如下：rnxyxy开平方nx2(x)2ny2(y)22、计算回归系数a

4、与b 。a、b是回归方程中的特定回归系数，a反映固定本钱数值，b那么表示单位变动本钱，计算公式如下：bnxyxynx2(x)2a(ynbx)n3、预测方案期本钱额。根据方案期业务量计算本钱预测值。 第一节 本钱预测前往第二节 本钱方案 本钱方案的作用本钱方案的作用 本钱方案：本钱方案： 本钱方案是在本钱预测的根底上，以货本钱方案是在本钱预测的根底上，以货币方式预先规定企业方案期内产品消费币方式预先规定企业方案期内产品消费耗费程度、本钱降低义务和期间费用程耗费程度、本钱降低义务和期间费用程度。度。 作用：作用： 本钱方案是本钱控制的重要根据。本钱方案是本钱控制的重要根据。 本钱方案是进展本钱考核

5、的根本规范。本钱方案是进展本钱考核的根本规范。 本钱方案是编制其他方案的主要根据。本钱方案是编制其他方案的主要根据。第二节 本钱方案 本钱方案的内容本钱方案的内容 商品产品本钱方案商品产品本钱方案 按照产品种类和本钱工程，划分可比产品按照产品种类和本钱工程，划分可比产品和不可比产品反映本钱的事先控制目的。和不可比产品反映本钱的事先控制目的。 产品单位本钱方案产品单位本钱方案 按照本钱工程反映各种产品应到达的单位按照本钱工程反映各种产品应到达的单位本钱程度。本钱程度。 制造费用预算制造费用预算 反映消费车间为组织、管理消费发生的各反映消费车间为组织、管理消费发生的各种费用预算。种费用预算。 期间

6、费用预算期间费用预算 反映营业费用、管理费用、财务费用预算。反映营业费用、管理费用、财务费用预算。 降低本钱的主要措施降低本钱的主要措施第二节 本钱方案 本钱方案的编制原那么本钱方案的编制原那么 一致指点、分级管理原那么一致指点、分级管理原那么 由企业管理当局一致指点，由财务部门、由企业管理当局一致指点，由财务部门、方案部门详细担任组织，由各有关职能部门、方案部门详细担任组织，由各有关职能部门、职工共同参与。职工共同参与。 先进合理、合法可行原那么先进合理、合法可行原那么 本钱方案要先进、合理，要符合国家的有本钱方案要先进、合理，要符合国家的有关规定。关规定。 可衔接性、可比性原那么可衔接性、

7、可比性原那么 本钱方案要与其他方案相互衔接；编制时本钱方案要与其他方案相互衔接；编制时采用的目的、费用分配方法要与实践的本钱采用的目的、费用分配方法要与实践的本钱核算方法一致，具有可比性。核算方法一致，具有可比性。 相对稳定性、顺应性原那么相对稳定性、顺应性原那么 在一定时期坚持相对稳定，并要留余地，在一定时期坚持相对稳定，并要留余地，具有顺应性。具有顺应性。第二节 本钱方案 本钱方案的编制程序本钱方案的编制程序 搜集整理资料搜集整理资料 方案期企业运营决策、综合运营方案；方案方案期企业运营决策、综合运营方案；方案期各项技术经济定额；方案期内部方案价钱、期各项技术经济定额；方案期内部方案价钱、

8、各部门费用预算、劳务价钱、消费资料价钱；各部门费用预算、劳务价钱、消费资料价钱；上年实践本钱资料、本钱方案执行情况资料。上年实践本钱资料、本钱方案执行情况资料。 分析总结上年本钱方案的执行情况分析总结上年本钱方案的执行情况 测算方案期本钱降低目的测算方案期本钱降低目的 正式编制本钱方案正式编制本钱方案第二节 本钱方案 本钱方案的编制方法本钱方案的编制方法 按编制主体分类按编制主体分类 一级编制方法一级编制方法 厂部直接编制全厂本钱方案。厂部直接编制全厂本钱方案。 分级编制方法分级编制方法 车间先编制车间本钱方案，然后由厂部车间先编制车间本钱方案，然后由厂部汇总编制全厂本钱方案。汇总编制全厂本钱

9、方案。 一级与分级相结合编制方法一级与分级相结合编制方法 直接资料等本钱不分车间编制，工资、直接资料等本钱不分车间编制，工资、制造费用等本钱先分车间编制，然后汇总制造费用等本钱先分车间编制，然后汇总编制全厂本钱方案。编制全厂本钱方案。第二节 本钱方案n 按编制的技术方法分类按编制的技术方法分类n 预测决策根底法预测决策根底法n 以本钱预测、本钱决策为根底编制，定性成分多，以本钱预测、本钱决策为根底编制，定性成分多，定量成分少，具有一定的科学性。定量成分少，具有一定的科学性。n 试算平衡根底法试算平衡根底法n 根据现实情况和以往阅历，测算影响本钱的主要根据现实情况和以往阅历，测算影响本钱的主要要素，提出降低本钱的主要措施，在上年实践本钱要素，提出降低本钱的主要措施，在上年实践本钱的根底上按降低措施进展调整，编制本钱方案。的根底上按降低措施进展调整，编制本钱方案。n 直接计算法直接计算法n 在充分思索本钱