2001年CPA考试试题答案：会计

1、2001 年 CPA 考试试题答案：会计一、单项选择题1D2A3C4C5A6B7D8C9D10B11AD13B14C15D16A17A18D二、多项选择题1ACD 2 ABCDE 3ABCE 4AB5 ABC 6ABDE7ACD 8ABDE 9ACDE 10ABC 11ABCD三、计算及帐务处理题1答案：（ 1）计算甲公司200年度发生的所得税费用应交所得税额=5000+（ 100+300+150）一 60 33 =1811.7（万元）所得税费用 =1811.7（ 0+1500） 18（ 100+300+150-60） 33=1811.7-291.6161.7=1358.4（万元）或：5000

2、33 -291 6=1358.4（万元）（2）计算甲公司200年月31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额 （= 60+1600+300+150）33 =696.3（万元）或：（0+1500）+（100+300+150-60） 33 =696.3（万元）或：（0+1500）15 +2916+（-60+100+300+150） 33 =243+291.6+161.7=696.3 （万元）（ 3）编制 20O年度所得税相关的会计分录借：所得税1358.4递延税款453.3贷：应交税金应交所得税1811.7或：借：递延税款291.6贷： 所得税291.6借：所得税1650递延税款：1617

3、贷：应交税余应交所得税181172答案：（1）202年月 31 日借：营业外支出诉讼赔偿 （1004-150） 2） 5管理费用诉讼费用2贷：预计负债未决诉讼7借：其他应收款保险公司 50贷：营业外收入诉讼赔偿50（ 2）203年 2月15日借：预计负债未决诉讼7贷：其他应付款李某115法院2以前年度损益调整10借：以前年度损益调整3.30贷：应交税金应交所得税（1033） 3.30借：以前年度损益调整6.70贷：利润分配未分配利润6.70借：利润分配末分配利润1.34贷：盈余公积1.34（3）203年 2 月 21 日借：银行存款50贷：其他应收款保险公司50借：其他应付款李某115法院2贷

4、：银行存款1173答案：（1）抵销投资及所有者权益借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270 （180015）未分配利润1530贷：长期股权投资4200（3000+0+180060）少数股东权益30合并价差480（2）抵销投资收益借：投资收益480 （80060）少数股东损益320年初未分配利润850贷：提取法定盈余公积80提取法定公益金40未分配利润1530或：借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270未分配利润850少数股东损益320投资收益480贷：长期股权投资4200少数股东权益30提取法定盈余公积80提取法定公益金40合并价差480（3）转回抵销的盈余公积借：年初未分

5、配利润90 （15060）贷：盈余公积90借：提取盈余公积72 （060）贷：盈余公积72（4）抵销应收账款及坏账借：坏账准备25（5005）贷：年初未分配利润25借：应付账款600贷：应收账款600借：坏账准备5贷：管理费用5（5）抵销内部购销无形资产借：年初未分配利润90贷：无形资产90借：管理费用10贷：无形资产10或：借：年初未分配利润100贷：无形资产100借：无形资产10贷：年初未分配利润10借：无形资产10贷：管理费用10四、综合题1 答案：（ 1）借：长期股权投资乙公司4800以前年度损益调整投资收益1600贷：其他应收款丙公司6400借：长期股权投资乙公司840贷：以前年度损

6、益调整投资收益840或：借：长期股权投资乙公司5640以前年度损益调整投资收益760贷：其他应收款丙公司6400（ 2）借：其他应收款丙公司6400贷：其他应付款A 公司6400（3）借：以前年度损益调整营业外收入3000贷：其他应收款3000借：应交税金应交所得税990贷：以前年度损益调整调整所得税990（4）20O年度应提坏账准备 =5005+60010+40050 =285（万元）201年度应提坏账准备 =（8005 +90010+100050） -285=345（万元）200可抵减时间性差异的所得税影响金额 - 28533 =94.05 （万元）20可抵减时间性差异的所得税影响金额=3

7、4533 =113.85（万元）借：以前年度损益调整调整20O年管理费用285递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20l管理费用285以前年度损益调整调整201所得税113.85以前年度损益调整调整 20O所得税94.05或：借：递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20O所得税94.05以前年度损益调整调整201所得税113.85或：借：以前年度损益调整调整200年管理费用285贷：以前年度损益调整调整 201管理费用285借：递延税款94.05贷：以前年度损益调整调整200所得税94.05借：递延税款113.85贷：以前年度损益调整调整 201所得税113.85（5）借：资本公积

8、268贷：长期股权投资丁公司（投资成本）268（6）借：坏账准备100贷：以前年度损益调整管理费用100（7）合并编制对未分配利润的调整分录借：利润分配未分配利润2462.1贷：以前年度损益调整投资收益2462.1借：盈余公积法定盈余公积246.21法定公益金3.1l贷：利润分配未分配利润369.322.答案：（1）确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在 202年月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：202年月 31 日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：计算累计支出加权平均数 =003/+30001/+（ 00

9、+3000）5/+8003/=300+250+1750+200=2500 万元资本化率 =6%利息资本化金额 =25006%=150万元（2）编制 202年月 31 日与专门借款利息有关的会计分录借：在建工程厂房（借款费用）150财务费用150贷：长期借款300（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+50006%2+50006%1/=5625 万元（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：借：长期借款625贷：资本公积625借：固定资产：清理小轿车0别墅500累计折旧130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款 640贷：固定资产清理小轿车0别墅500资本公积20借：长期借

10、款4360贷：股本1000资本公积3360或：借：固定资产清理小轿车0别墅500累计折旧：130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款5625贷：固定资产清理620股本1000资本公积4005（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：累计折旧额 =（8150210）102=1588 万元账面价值 =81501588=6562万元（ 6）计算确定换入资产的入账价值：计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/ （6500+1500）=81.25%办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500（6500+

11、1500）=18.75 计算确定各项换入资产的入账价值：商品房入账价值：（ 6562+1400202+400） 81.25 =6630万元办公楼入账价值：（ 6562+1400202+400） 18.75 =1530万元账务处理：借：固定资产清理厂房6562累计折旧1588贷：固定资产厂房8150借：库存商品商品房6630固定资产办公楼1530存货跌价准备202贷：固定资产清理6562库存商品1400无形资产400（ 7）对计提的资产减值准备进行账务处理：借：管理费用（ 66306500）130贷：存货跌价准备130借：营业外支出（ 15301500） 30贷：固定资产减值准备302006-0

12、5-13一、单项选择题1D2A3C4C5A6B7D8C9D10B11AD13B14C15D16A17A18D二、多项选择题1ACD 2 ABCDE 3ABCE 4AB5 ABC 6ABDE7ACD 8ABDE 9ACDE 10ABC 11ABCD三、计算及帐务处理题1答案：（ 1）计算甲公司200年度发生的所得税费用应交所得税额=5000+（ 100+300+150）一 60 33 =1811.7（万元）所得税费用 =1811.7（ 0+1500） 18（ 100+300+150-60） 33=1811.7-291.6161.7=1358.4（万元）或：500033 -291 6=1358.4

13、（万元）（2）计算甲公司200年月31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额 （= 60+1600+300+150）33 =696.3（万元）或：（0+1500）+（100+300+150-60） 33 =696.3（万元）或：（0+1500）15 +2916+（-60+100+300+150） 33 =243+291.6+161.7=696.3 （万元）（ 3）编制20O年度所得税相关的会计分录借：所得税1358.4递延税款453.3贷：应交税金应交所得税1811.7或：借：递延税款291.6贷： 所得税291.6借：所得税1650递延税款：1617贷：应交税余应交所得税181172

14、答案：（1）202年月 31 日借：营业外支出诉讼赔偿 （1004-150） 2） 5管理费用诉讼费用2贷：预计负债未决诉讼7借：其他应收款保险公司 50贷：营业外收入诉讼赔偿50（ 2）203年 2月15日借：预计负债未决诉讼7贷：其他应付款李某115法院2以前年度损益调整10借：以前年度损益调整3.30贷：应交税金应交所得税（1033） 3.30借：以前年度损益调整6.70贷：利润分配未分配利润6.70借：利润分配末分配利润1.34贷：盈余公积1.34（3）203年 2 月 21 日借：银行存款50贷：其他应收款保险公司50借：其他应付款李某115法院2贷：银行存款1173答案：（1）抵销

15、投资及所有者权益借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270 （180015）未分配利润1530贷：长期股权投资4200（3000+0+180060）少数股东权益30合并价差480（2）抵销投资收益借：投资收益480 （80060）少数股东损益320年初未分配利润850贷：提取法定盈余公积80提取法定公益金40未分配利润1530或：借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270未分配利润850少数股东损益320投资收益480贷：长期股权投资4200少数股东权益30提取法定盈余公积80提取法定公益金40合并价差480（3）转回抵销的盈余公积借：年初未分配利润90 （15060）贷：盈余

16、公积90借：提取盈余公积72 （060）贷：盈余公积72（4）抵销应收账款及坏账借：坏账准备25（5005）贷：年初未分配利润25借：应付账款600贷：应收账款600借：坏账准备5贷：管理费用5（5）抵销内部购销无形资产借：年初未分配利润90贷：无形资产90借：管理费用10贷：无形资产10或：借：年初未分配利润100贷：无形资产100借：无形资产10贷：年初未分配利润10借：无形资产10贷：管理费用10四、综合题1 答案：（ 1）借：长期股权投资乙公司4800以前年度损益调整投资收益1600贷：其他应收款丙公司6400借：长期股权投资乙公司840贷：以前年度损益调整投资收益840或：借：长期股

17、权投资乙公司5640以前年度损益调整投资收益760贷：其他应收款丙公司6400（ 2）借：其他应收款丙公司6400贷：其他应付款 A 公司6400（3）借：以前年度损益调整营业外收入3000贷：其他应收款3000借：应交税金应交所得税990贷：以前年度损益调整调整所得税990（4）20O年度应提坏账准备 =5005+60010+40050 =285（万元）201年度应提坏账准备 =（8005+90010+100050） -285=345（万元）200可抵减时间性差异的所得税影响金额 - 28533 =94.05 （万元）20可抵减时间性差异的所得税影响金额=34533 =113.85（万元）借

18、：以前年度损益调整调整20O年管理费用285递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20l管理费用285以前年度损益调整调整201所得税113.85以前年度损益调整调整20O所得税94.05或：借：递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20O所得税94.05以前年度损益调整调整201所得税113.85或：借：以前年度损益调整调整200年管理费用285贷：以前年度损益调整调整 201管理费用285借：递延税款94.05贷：以前年度损益调整调整200所得税94.05借：递延税款113.85贷：以前年度损益调整调整 201所得税113.85（5）借：资本公积268贷：长期股权投资丁公司（投资成

19、本）268（6）借：坏账准备100贷：以前年度损益调整管理费用100（7）合并编制对未分配利润的调整分录借：利润分配未分配利润2462.1贷：以前年度损益调整投资收益2462.1借：盈余公积法定盈余公积246.21法定公益金3.1l贷：利润分配未分配利润369.322.答案：（1）确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在202年月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：202年月 31 日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：计算累计支出加权平均数 =003/+30001/+（ 00+3000）5/+8003/=300+

20、250+1750+200=2500 万元资本化率 =6%利息资本化金额 =25006%=150万元（2）编制 202年月 31 日与专门借款利息有关的会计分录借：在建工程厂房（借款费用）150财务费用150贷：长期借款300（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+50006%2+50006%1/=5625 万元（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：借：长期借款625贷：资本公积625借：固定资产：清理小轿车0别墅500累计折旧130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款 640贷：固定资产清理小轿车0别墅500资本公积20借：长期借款4360贷：股本1000资本公积33

21、60或：借：固定资产清理小轿车0别墅500累计折旧：130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款5625贷：固定资产清理620股本1000资本公积4005（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：累计折旧额 =（8150210）102=1588 万元账面价值 =81501588=6562万元（ 6）计算确定换入资产的入账价值：计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例 =6500/ （6500+1500）=81.25%办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500（6500+1500）=18.75 计算确定各项

22、换入资产的入账价值：商品房入账价值：（ 6562+1400202+400） 81.25 =6630万元办公楼入账价值：（ 6562+1400202+400） 18.75 =1530万元账务处理：借：固定资产清理厂房6562累计折旧1588贷：固定资产厂房8150借：库存商品商品房6630固定资产办公楼1530存货跌价准备202贷：固定资产清理6562库存商品1400无形资产400（ 7）对计提的资产减值准备进行账务处理：借：管理费用（ 66306500）130贷：存货跌价准备130借：营业外支出（ 15301500） 30贷：固定资产减值准备302006-05-13一、单项选择题1D2A3C4

23、C5A6B7D8C9D10B11AD13B14C15D16A17A18D二、多项选择题1ACD 2 ABCDE 3ABCE 4AB5 ABC 6ABDE7ACD 8ABDE 9ACDE 10ABC 11ABCD三、计算及帐务处理题1答案：（ 1）计算甲公司200年度发生的所得税费用应交所得税额 =5000+（ 100+300+150）一 60 33 =1811.7（万元）所得税费用 =1811.7（ 0+1500） 18（ 100+300+150-60） 33=1811.7-291.6161.7=1358.4（万元）或：500033 -291 6=1358.4（万元）（2）计算甲公司200年月

24、31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余额 （= 60+1600+300+150）33 =696.3（万元）或：（0+1500）+（100+300+150-60） 33 =696.3（万元）或：（0+1500）15 +2916+（-60+100+300+150） 33 =243+291.6+161.7=696.3 （万元）（ 3）编制 20O年度所得税相关的会计分录借：所得税1358.4递延税款453.3贷：应交税金应交所得税1811.7或：借：递延税款291.6贷： 所得税291.6借：所得税1650递延税款：1617贷：应交税余应交所得税181172答案：（1）202年月 31 日

25、借：营业外支出诉讼赔偿 （1004-150） 2） 5管理费用诉讼费用2贷：预计负债未决诉讼7借：其他应收款保险公司 50贷：营业外收入诉讼赔偿50（ 2）203年 2月15日借：预计负债未决诉讼7贷：其他应付款李某115法院2以前年度损益调整10借：以前年度损益调整3.30贷：应交税金应交所得税（1033） 3.30借：以前年度损益调整6.70贷：利润分配未分配利润6.70借：利润分配末分配利润1.34贷：盈余公积1.34（3）203年 2 月 21 日借：银行存款50贷：其他应收款保险公司50借：其他应付款李某115法院2贷：银行存款1173答案：（1）抵销投资及所有者权益借：实收资本40

26、00资本公积2000盈余公积270 （180015）未分配利润1530贷：长期股权投资4200（3000+0+180060）少数股东权益30合并价差480（2）抵销投资收益借：投资收益480 （80060）少数股东损益320年初未分配利润850贷：提取法定盈余公积80提取法定公益金40未分配利润1530或：借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270未分配利润850少数股东损益320投资收益480贷：长期股权投资4200少数股东权益30提取法定盈余公积80提取法定公益金40合并价差480（3）转回抵销的盈余公积借：年初未分配利润90 （15060）贷：盈余公积90借：提取盈余公积72 （

27、060）贷：盈余公积72（4）抵销应收账款及坏账借：坏账准备25（5005）贷：年初未分配利润25借：应付账款600贷：应收账款600借：坏账准备5贷：管理费用5（5）抵销内部购销无形资产借：年初未分配利润90贷：无形资产90借：管理费用10贷：无形资产10或：借：年初未分配利润100贷：无形资产100借：无形资产10贷：年初未分配利润10借：无形资产10贷：管理费用10四、综合题1 答案：（ 1）借：长期股权投资乙公司4800以前年度损益调整投资收益1600贷：其他应收款丙公司6400借：长期股权投资乙公司840贷：以前年度损益调整投资收益840或：借：长期股权投资乙公司5640以前年度损益

28、调整投资收益760贷：其他应收款丙公司6400（ 2）借：其他应收款丙公司6400贷：其他应付款 A 公司6400（3）借：以前年度损益调整营业外收入3000贷：其他应收款3000借：应交税金应交所得税990贷：以前年度损益调整调整所得税990（4）20O年度应提坏账准备=5005+60010+40050 =285（万元）201年度应提坏账准备=（8005+90010+100050） -285=345（万元）200可抵减时间性差异的所得税影响金额 - 28533 =94.05 （万元）20可抵减时间性差异的所得税影响金额=34533=113.85（万元）借：以前年度损益调整调整20O年管理费用

29、285递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20l管理费用285以前年度损益调整调整201所得税113.85以前年度损益调整调整 20O所得税94.05或：借：递延税款207.9贷：以前年度损益调整调整20O所得税94.05以前年度损益调整调整201所得税113.85或：借：以前年度损益调整调整200年管理费用285贷：以前年度损益调整调整 201管理费用285借：递延税款94.05贷：以前年度损益调整调整200所得税94.05借：递延税款113.85贷：以前年度损益调整调整 201所得税113.85（5）借：资本公积268贷：长期股权投资丁公司（投资成本）268（6）借：坏账准备100贷

30、：以前年度损益调整管理费用100（7）合并编制对未分配利润的调整分录借：利润分配未分配利润2462.1贷：以前年度损益调整投资收益2462.1借：盈余公积法定盈余公积246.21法定公益金3.1l贷：利润分配未分配利润369.322.答案：（1）确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在 202年月 31 日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：202年月 31 日。计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：计算累计支出加权平均数 =003/+30001/+（ 00+3000）5/+8003/=3 00+250+1750+200=250

31、0 万元资本化率 =6%利息资本化金额=25006%=150万元（2）编制202年月31 日与专门借款利息有关的会计分录借：在建工程厂房（借款费用）150财务费用150贷：长期借款300（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额 =500+50006%2+50006%1/=5625 万元（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：借：长期借款625贷：资本公积625借：固定资产：清理小轿车0别墅500累计折旧130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款 640贷：固定资产清理小轿车0别墅500资本公积20借：长期借款4360贷：股本1000资本公积3360或：借：固定资产清理小轿车0别墅

32、500累计折旧：130贷：固定资产小轿车150别墅600借：长期借款5625贷：固定资产清理620股本1000资本公积4005（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：累计折旧额 =（8150210）102=1588 万元账面价值 =81501588=6562万元（ 6）计算确定换入资产的入账价值：计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/ （6500+1500）=81.25%办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500（6500+1500）=18.75 计算确定各项换入资产的入账价值：商品房入账价值：（

33、 6562+1400202+400） 81. 25 =6630万元办公楼入账价值：（ 6562+1400202+400） 18.75 =1530万元账务处理：借：固定资产清理厂房6562累计折旧1588贷：固定资产厂房8150借：库存商品商品房6630固定资产办公楼1530存货跌价准备202贷：固定资产清理6562库存商品1400无形资产400（ 7）对计提的资产减值准备进行账务处理：借：管理费用（66306500）130贷：存货跌价准备130借：营业外支出（15301500）30贷：固定资产减值准备302006-05-13一、单项选择题1D2A3C4C5A6B7D8C9D10B11AD13B

34、14C15D16A17A18D二、多项选择题1ACD 2 ABCDE 3ABCE 4AB5 ABC 6ABDE7ACD 8ABDE 9ACDE 10ABC 11ABCD三、计算及帐务处理题1答案：（ 1）计算甲公司200年度发生的所得税费用应交所得税额=5000+（ 100+300+150）一 60 33 =1811.7（万元）所得税费用 =1811.7（ 0+1500） 18（ 100+300+150-60） 33=1811.7-291.6161.7=1358.4（万元）或：50003-291 6=1358.4（万元）（2）计算甲公司200年月31 日递延税款借方或贷方余额递延税款年末借方余

35、额 （= 60+1600+300+150）33 =696.3（万元）或：（0+1500）+（100+300+150-60） 33 =696.3（万元）或：（0+1500）15 +2916+（-60+100+300+150） 33 =243+291.6+161.7=696.3 （万元）（ 3）编制 20O年度所得税相关的会计分录借：所得税1358.4递延税款453.3贷：应交税金应交所得税1811.7或：借：递延税款291.6贷： 所得税291.6借：所得税1650递延税款：1617贷：应交税余应交所得税181172答案：（1）202年月 31 日借：营业外支出诉讼赔偿 （1004-150） 2

36、） 5管理费用诉讼费用2贷：预计负债未决诉讼7借：其他应收款保险公司 50贷：营业外收入诉讼赔偿50（ 2）203年 2月15日借：预计负债未决诉讼7贷：其他应付款李某115法院2以前年度损益调整10借：以前年度损益调整3.30贷：应交税金应交所得税（1033） 3.30借：以前年度损益调整6.70贷：利润分配未分配利润6.70借：利润分配末分配利润1.34贷：盈余公积1.34（3）203年 2 月 21 日借：银行存款50贷：其他应收款保险公司50借：其他应付款李某115法院2贷：银行存款1173答案：（1）抵销投资及所有者权益借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270 （18001

37、5）未分配利润1530贷：长期股权投资4200（3000+0+180060）少数股东权益30合并价差480（2）抵销投资收益借：投资收益480 （80060）少数股东损益320年初未分配利润850贷：提取法定盈余公积80提取法定公益金40未分配利润1530或：借：实收资本4000资本公积2000盈余公积270未分配利润850少数股东损益320投资收益480贷：长期股权投资4200少数股东权益30提取法定盈余公积80提取法定公益金40合并价差480（3）转回抵销的盈余公积借：年初未分配利润90 （15060）贷：盈余公积90借：提取盈余公积72 （060）贷：盈余公积72（4）抵销应收账款及坏账

38、借：坏账准备25（5005）贷：年初未分配利润25借：应付账款600贷：应收账款600借：坏账准备5贷：管理费用5（5）抵销内部购销无形资产借：年初未分配利润90贷：无形资产90借：管理费用10贷：无形资产10或：借：年初未分配利润100贷：无形资产100借：无形资产10贷：年初未分配利润10借：无形资产10贷：管理费用10四、综合题1答案：（ 1）借：长期股权投资乙公司4800以前年度损益调整投资收益1600贷：其他应收款丙公司6400借：长期股权投资乙公司840贷：以前年度损益调整投资收益840或：借：长期股权投资乙公司5640以前年度损益调整投资收益760贷：其他应收款丙公司6400（ 2）借：其他应收款丙公司6400贷：其他应付款A 公司6400（3）借：以前年度损益调整营业外收入3000贷：其他应收款3000借：应交