2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案4

1、2004 年注会全国统一考试 会计模拟试题及答案 4（ 3） 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡， 为了实现产业转型和产品结构调整， 甲公司决定和 B 公司进行非货币交换，甲。 B 公司的增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税（税率 17）、营业税（税率 5）以外的其他相关税费。协议规定，甲公司将前述新建厂房、 专利权和甲商品与 B 公司固定资产客运汽车、货运汽车和乙商品进行置换。 资产置换日为月 1 日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司另外向 B 公司支付补价银

2、行存款 200 万元。 有关资料如下： 甲公司换出：新建厂房：已累计折旧 2.50 万元，公允价值为 1300 万元；无形资产专利权：账面余额为 900 万元，计提减值准备 200 万元，公允价值 800万元；库存商品甲商品：账面余额为800 万元，公允价值 1000 万元。B 公司换出：固定资产客运汽车：原价1400 万元，累计折旧100 万元，公允价值为 1400 万元。固定资产货运汽车：原价1000 万元，累计折旧 200万元，公允价值为1000 万元；库存商品乙商品：账面余额为700 万元，公允价值 900 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建

3、造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。（2）计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额，编制甲公司在 2002 年月 31 日该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算甲公司在 2003 年月 1 日（债务重组日）积欠银行债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在 2004 年月 1 日（资产置换日） 计算确定甲公司从 B 公司换入的各项资产的入账价值， 并编制有关会计分录。（6）计算甲公司在2004 年月 1 日（资产置换日）计算确定甲公司从B 公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。2. 嘉佳公司为发行 A 股的上市公司， 系增值税一般纳税人。 嘉佳公司

4、生产销售摩托车和电子设备，产品适用的增值税税率为 17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车适用的消费税税率为 10%，销售价格等于计税价格。嘉佳公司适用的所得税税率为 33%.所得税采用债务法核算。嘉佳公司计提的应收账款坏账准备在5的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，股权投资差额的摊销按照永久性差异处理。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。 假定嘉佳公司未来3 年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。嘉佳公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提（含应收关联方的账款） ，其他应收款不计提坏账准备；2002 年度计入当期损益的坏账

5、准备为零。嘉佳公司2002 年度财务报告于2003 年 4 月 30 日经董事会批准对外报出，假定资产债表日后调整项涉及的所得税调整，与2002 年度的所得税一并进行清算，并调整2002 年度的应交所得税。其他有关资料如下：（ 1）嘉佳公司分别拥有翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司的有表决权资本的50%、40%和 30%，嘉佳公司对翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司均具有重大影响，嘉佳公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 （翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司适用的所得税税率均为 33%；不考虑其他相关税费）嘉佳公司对翼飞公司、 槟龙公司、 鼎海公司的长期股权投资采用权益法核算， 对翼飞

6、公司投资时产生的股权投资借方差额为 150 万元，按 10 年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。对其他公司的投资未产生股权投资差额。（ 2）嘉佳公司生产的摩托车除销售给翼飞公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。 嘉佳公司生产的电子设备为鼎海公司特制， 并全部销售给鼎海公司。 （ 3）2003 年年末，嘉佳公司应收账款账面余额为 1350 万元，2003年年初坏账准备的账面余额为 105 万元。 （4）2003 年嘉佳公司发生如下交易和事项： 2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼 2003 年年初账面价值为 375 万元。按

7、托管协议规定， 该楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益 7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。 2003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益 7.50 万元，已存入银行。假定 1 年期银行存款利率为2%.2003 年 1 月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为 750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为6 个月的商业承兑汇票。嘉佳公司研究开发出新产品。为扩大宣传，嘉佳公司于

8、 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。2003年 7月 1日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金 375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。2003年 3 月 18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息 450 万元，延期还款的罚息 13.50 万元和诉讼费用 1.50 万

9、元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的 50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。上述诉讼事项系嘉佳公司于2000 年为槟龙公司在中国工商银行的借款提供担保。 2002 年月 14 日，嘉佳公司收到法院通知，被告知中国工商银行已提起诉讼，要求槟龙公司及其提供担保的嘉佳公司清偿到期借款本息450 万元，其中本金为 375 万元。 2002 年月 31 日，法院对该诉讼案尚未做出判决。嘉佳公司由于对该诉讼案无法估计胜诉讼或败诉的可能性，故于 2002 年月 31 日未估计可能发生的损失。2003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于

10、2003年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。上述事项系嘉佳公司于 2001 年 1 月将 300 万元委托银行贷款给象牙公司，年利率为 2.24%，按年支付利息。因象牙公司经营状况不佳，现金流量严重不足，嘉佳公司在 2000 年度和 2001 年度均未确认利息收入。 嘉佳公司从 2001 年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备（ 2001 年度以前未发生委托贷款事项） ； 2002 年度委托贷款的本金未发生减值。2002 年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为240

11、 万元。2003年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003年1月18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月 25 日销售的摩托车， 该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。 嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售单价为 1 万元，销售价格总额为

12、900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司、翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易）， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3万元； 2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给

13、其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。（ 6） 2003 年，翼飞公司。槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。（7）2003 年，嘉佳公司税前会计利润为696 万元，除上述业务以外，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）根据“资料（4）”编制嘉佳公司的会计分录，要求写出明细科目。（ 2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。（3）计算嘉佳公司 2003 年应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

14、2006-05-13（ 3） 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡， 为了实现产业转型和产品结构调整， 甲公司决定和 B 公司进行非货币交换，甲。 B 公司的增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税（税率 17）、营业税（税率 5）以外的其他相关税费。协议规定，甲公司将前述新建厂房、 专利权和甲商品与 B 公司固定资产客运汽车、货运汽车和乙商品进行置换。 资产置换日为月 1 日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司另外向 B 公司支付补价银行存款200 万元。有关资料如下

15、：甲公司换出：新建厂房：已累计折旧2.50 万元，公允价值为1300 万元；无形资产专利权：账面余额为900 万元，计提减值准备200 万元，公允价值800万元；库存商品甲商品：账面余额为800 万元，公允价值 1000 万元。B 公司换出：固定资产客运汽车：原价1400 万元，累计折旧100 万元，公允价值为 1400 万元。固定资产货运汽车：原价1000 万元，累计折旧 200万元，公允价值为1000 万元；库存商品乙商品：账面余额为700 万元，公允价值 900 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。（2）计算

16、确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额，编制甲公司在 2002 年月 31 日该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算甲公司在 2003 年月 1 日（债务重组日）积欠银行债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在 2004 年月 1 日（资产置换日） 计算确定甲公司从 B 公司换入的各项资产的入账价值， 并编制有关会计分录。（6）计算甲公司在2004 年月 1 日（资产置换日）计算确定甲公司从B 公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。2. 嘉佳公司为发行 A 股的上市公司， 系增值税一般纳税人。 嘉佳公司生产销售摩托车和电子设备，产品适用的增值税税率为

17、 17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车适用的消费税税率为 10%，销售价格等于计税价格。嘉佳公司适用的所得税税率为 33%.所得税采用债务法核算。嘉佳公司计提的应收账款坏账准备在5的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，股权投资差额的摊销按照永久性差异处理。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。 假定嘉佳公司未来3 年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。嘉佳公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提（含应收关联方的账款） ，其他应收款不计提坏账准备；2002 年度计入当期损益的坏账准备为零。嘉佳公司2002 年度财务报告于200

18、3 年 4 月 30 日经董事会批准对外报出，假定资产债表日后调整项涉及的所得税调整，与2002 年度的所得税一并进行清算，并调整2002 年度的应交所得税。其他有关资料如下：（ 1）嘉佳公司分别拥有翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司的有表决权资本的50%、40%和30%，嘉佳公司对翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司均具有重大影响，嘉佳公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。（翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司适用的所得税税率均为33%；不考虑其他相关税费）嘉佳公司对翼飞公司、 槟龙公司、 鼎海公司的长期股权投资采用权益法核算，对翼飞公司投资时产生的股权投资借方差额为150 万元，按 10

19、 年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。对其他公司的投资未产生股权投资差额。（ 2）嘉佳公司生产的摩托车除销售给翼飞公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。 嘉佳公司生产的电子设备为鼎海公司特制， 并全部销售给鼎海公司。 （ 3）2003 年年末，嘉佳公司应收账款账面余额为 1350 万元，2003年年初坏账准备的账面余额为 105 万元。 （4）2003 年嘉佳公司发生如下交易和事项： 2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼 2003 年年初账面价值为 375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均

20、由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益 7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。 2003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益 7.50 万元，已存入银行。假定 1 年期银行存款利率为2%.2003 年 1 月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为 750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为6 个月的商业承兑汇票。嘉佳公司研究开发出新产品。为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。

21、槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。2003年 7月 1日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金 375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。2003年 3 月 18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息 450 万元，延期还款的罚息 13.50 万元和诉讼费用 1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本

22、息和罚息合计的 50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。上述诉讼事项系嘉佳公司于2000 年为槟龙公司在中国工商银行的借款提供担保。 2002 年月 14 日，嘉佳公司收到法院通知，被告知中国工商银行已提起诉讼，要求槟龙公司及其提供担保的嘉佳公司清偿到期借款本息450 万元，其中本金为 375 万元。 2002 年月 31 日，法院对该诉讼案尚未做出判决。嘉佳公司由于对该诉讼案无法估计胜诉讼或败诉的可能性，故于 2002 年月 31 日未估计可能发生的损失。2003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳

23、公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。上述事项系嘉佳公司于 2001 年 1 月将 300 万元委托银行贷款给象牙公司，年利率为 2.24%，按年支付利息。因象牙公司经营状况不佳，现金流量严重不足，嘉佳公司在 2000 年度和 2001 年度均未确认利息收入。 嘉佳公司从 2001 年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备（ 2001 年度以前未发生委托贷款事项） ； 2002 年度委托贷款的本金未发生减值。2002 年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为240 万元。2003年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户

24、退回的于2003年1月18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月 25 日销售的摩托车， 该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。 嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售单价为1 万元，销售价格总额为900 万元，销售总成本为675 万元。至 2003 年月 3

25、1 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司、翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易） ， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共 4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为 1.3 万元； 2250 台的每台销售价格为 0.8 万元； 00 台的每台销售价格为 1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳

26、公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。（ 6） 2003 年，翼飞公司。槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。（7）2003 年，嘉佳公司税前会计利润为696 万元，除上述业务以外，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）根据“资料（ 4）”编制嘉佳公司的会计分录，要求写出明细科目。（ 2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。（3）计算嘉佳公司 2003 年应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。2006-05-13（ 3） 2004 年发生的与

27、资产置换有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡， 为了实现产业转型和产品结构调整， 甲公司决定和 B 公司进行非货币交换，甲。 B 公司的增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税（税率 17）、营业税（税率 5）以外的其他相关税费。协议规定，甲公司将前述新建厂房、 专利权和甲商品与 B 公司固定资产客运汽车、货运汽车和乙商品进行置换。 资产置换日为月 1 日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司另外向 B 公司支付补价银行存款 200 万元。 有关资料如下： 甲公司换出：新建厂房：已累计折旧 2.50

28、 万元，公允价值为 1300 万元；无形资产专利权：账面余额为 900 万元，计提减值准备 200 万元，公允价值 800万元；库存商品甲商品：账面余额为800 万元，公允价值 1000 万元。B 公司换出：固定资产客运汽车：原价1400 万元，累计折旧100 万元，公允价值为 1400 万元。固定资产货运汽车：原价1000 万元，累计折旧200万元，公允价值为1000 万元；库存商品乙商品：账面余额为700 万元，公允价值900 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。（2）计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额

29、，编制甲公司在 2002年月 31 日该专门借款利息有关的会计分录。（3）计算甲公司在 2003年月 1 日（债务重组日）积欠银行债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在 2004 年月 1 日（资产置换日） 计算确定甲公司从B 公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。（6）计算甲公司在 2004 年月 1 日（资产置换日）计算确定甲公司从B 公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。2. 嘉佳公司为发行 A 股的上市公司， 系增值税一般纳税人。 嘉佳公司生产销售摩托车和电子设备，产品适用的增值税税率为 17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车

30、适用的消费税税率为 10%，销售价格等于计税价格。嘉佳公司适用的所得税税率为 33%.所得税采用债务法核算。嘉佳公司计提的应收账款坏账准备在5的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，股权投资差额的摊销按照永久性差异处理。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。 假定嘉佳公司未来3 年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。嘉佳公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提（含应收关联方的账款） ，其他应收款不计提坏账准备；2002 年度计入当期损益的坏账准备为零。嘉佳公司2002 年度财务报告于2003 年 4 月 30 日经董事会批准对外报出

31、，假定资产债表日后调整项涉及的所得税调整，与2002 年度的所得税一并进行清算，并调整2002 年度的应交所得税。其他有关资料如下：（ 1）嘉佳公司分别拥有翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司的有表决权资本的50%、40%和 30%，嘉佳公司对翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司均具有重大影响，嘉佳公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 （翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司适用的所得税税率均为 33%；不考虑其他相关税费）嘉佳公司对翼飞公司、 槟龙公司、 鼎海公司的长期股权投资采用权益法核算， 对翼飞公司投资时产生的股权投资借方差额为 150 万元，按 10 年平均摊销。该项长期股权投资未计

32、提减值准备。对其他公司的投资未产生股权投资差额。（ 2）嘉佳公司生产的摩托车除销售给翼飞公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。 嘉佳公司生产的电子设备为鼎海公司特制， 并全部销售给鼎海公司。 （ 3）2003 年年末，嘉佳公司应收账款账面余额为 1350 万元，2003年年初坏账准备的账面余额为 105 万元。 （4）2003 年嘉佳公司发生如下交易和事项：2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉

33、佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。2003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。假定1 年期银行存款利率为2%.2003 年 1 月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为 750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为6 个月的商业承兑汇票。嘉佳公司研究开发出新产品。为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，

34、计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。2003年 7月 1日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金 375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。2003年 3 月 18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息 450 万元，延期还款的罚息 13.50 万元和诉讼费用 1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的 50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉

35、佳公司尚未支付款项。上述诉讼事项系嘉佳公司于2000 年为槟龙公司在中国工商银行的借款提供担保。 2002 年月 14 日，嘉佳公司收到法院通知，被告知中国工商银行已提起诉讼，要求槟龙公司及其提供担保的嘉佳公司清偿到期借款本息450 万元，其中本金为375 万元。 2002 年月 31 日，法院对该诉讼案尚未做出判决。嘉佳公司由于对该诉讼案无法估计胜诉讼或败诉的可能性， 故于 2002年月 31 日未估计可能发生的损失。2003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的

36、破产而经确认实际发生的损失为165万元。上述事项系嘉佳公司于 2001 年 1 月将 300 万元委托银行贷款给象牙公司，年利率为2.24%，按年支付利息。因象牙公司经营状况不佳，现金流量严重不足，嘉佳公司在 2000 年度和 2001 年度均未确认利息收入。 嘉佳公司从2001 年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备（ 2001 年度以前未发生委托贷款事项） ； 2002 年度委托贷款的本金未发生减值。2002 年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为240 万元。2003年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003年1月18 日销售的摩托车，该销售退回系

37、摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月 25 日销售的摩托车， 该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。 嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售单价为 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司、翼飞公

38、司双方签订的购销协议规定， 产品售出后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易）， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3万元； 2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已

39、收到存银行。（ 6） 2003 年，翼飞公司。槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。（7）2003 年，嘉佳公司税前会计利润为696 万元，除上述业务以外，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）根据“资料（4）”编制嘉佳公司的会计分录，要求写出明细科目。（ 2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。（3）计算嘉佳公司 2003 年应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。2006-05-13（ 3） 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡， 为

40、了实现产业转型和产品结构调整， 甲公司决定和 B 公司进行非货币交换，甲。 B 公司的增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税（税率 17）、营业税（税率 5）以外的其他相关税费。协议规定，甲公司将前述新建厂房、 专利权和甲商品与 B 公司固定资产客运汽车、货运汽车和乙商品进行置换。 资产置换日为月 1 日，与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司另外向 B 公司支付补价银行存款 200 万元。 有关资料如下： 甲公司换出：新建厂房：已累计折旧 2.50 万元，公允价值为 1300 万元；无形资产专利权：账面余额为

41、900 万元，计提减值准备 200 万元，公允价值 800万元；库存商品甲商品：账面余额为800 万元，公允价值 1000 万元。B 公司换出：固定资产客运汽车：原价1400 万元，累计折旧100 万元，公允价值为 1400 万元。固定资产货运汽车：原价1000 万元，累计折旧 200万元，公允价值为1000 万元；库存商品乙商品：账面余额为700 万元，公允价值 900 万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关税费。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。（2）计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额，编制甲公司在 2002 年月 31 日该专门借款利息有关的

42、会计分录。（3）计算甲公司在 2003 年月 1 日（债务重组日）积欠银行债务总额。（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（5）计算甲公司在 2004 年月 1 日（资产置换日） 计算确定甲公司从 B 公司换入的各项资产的入账价值， 并编制有关会计分录。（6）计算甲公司在2004 年月 1 日（资产置换日）计算确定甲公司从B 公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。2. 嘉佳公司为发行 A 股的上市公司， 系增值税一般纳税人。 嘉佳公司生产销售摩托车和电子设备，产品适用的增值税税率为 17%，销售价格均不含增值税额，销售摩托车适用的消费税税率为 10%，销售价格等于计税价格。嘉佳

43、公司适用的所得税税率为 33%.所得税采用债务法核算。嘉佳公司计提的应收账款坏账准备在5的范围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，股权投资差额的摊销按照永久性差异处理。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。 假定嘉佳公司未来3 年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。嘉佳公司坏账准备按应收账款期末余额的10%计提（含应收关联方的账款） ，其他应收款不计提坏账准备；2002 年度计入当期损益的坏账准备为零。嘉佳公司2002 年度财务报告于2003 年 4 月 30 日经董事会批准对外报出，假定资产债表日后调整项涉及的所得税调整，与2002

44、年度的所得税一并进行清算，并调整2002 年度的应交所得税。其他有关资料如下：（ 1）嘉佳公司分别拥有翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司的有表决权资本的50%、40%和 30%，嘉佳公司对翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司均具有重大影响，嘉佳公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 （翼飞公司、槟龙公司和鼎海公司适用的所得税税率均为 33%；不考虑其他相关税费）嘉佳公司对翼飞公司、 槟龙公司、 鼎海公司的长期股权投资采用权益法核算， 对翼飞公司投资时产生的股权投资借方差额为 150 万元，按 10 年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。对其他公司的投资未产生股权投资差额。（ 2

45、）嘉佳公司生产的摩托车除销售给翼飞公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。 嘉佳公司生产的电子设备为鼎海公司特制， 并全部销售给鼎海公司。 （ 3）2003 年年末，嘉佳公司应收账款账面余额为 1350 万元，2003年年初坏账准备的账面余额为 105 万元。 （4）2003 年嘉佳公司发生如下交易和事项： 2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼 2003 年年初账面价值为 375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益 7.50 万元。 2003

46、 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。 2003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。假定1 年期银行存款利率为2%.2003 年 1 月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为 750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为6 个月的商业承兑汇票。嘉佳公司研究开发出新产品。为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。

47、2003年 7月 1日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金 375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。2003年 3 月 18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息 450 万元，延期还款的罚息 13.50 万元和诉讼费用 1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的 50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。上述诉讼事项系嘉佳公司

48、于2000 年为槟龙公司在中国工商银行的借款提供担保。 2002 年月 14 日，嘉佳公司收到法院通知，被告知中国工商银行已提起诉讼，要求槟龙公司及其提供担保的嘉佳公司清偿到期借款本息450 万元，其中本金为 375 万元。 2002 年月 31 日，法院对该诉讼案尚未做出判决。嘉佳公司由于对该诉讼案无法估计胜诉讼或败诉的可能性，故于 2002 年月 31 日未估计可能发生的损失。2003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。

49、上述事项系嘉佳公司于 2001 年 1 月将 300 万元委托银行贷款给象牙公司，年利率为 2.24%，按年支付利息。因象牙公司经营状况不佳，现金流量严重不足，嘉佳公司在 2000 年度和 2001 年度均未确认利息收入。 嘉佳公司从 2001 年起对期末该委托贷款本金高于预计可收回金额的部分计提减值准备（ 2001 年度以前未发生委托贷款事项） ； 2002 年度委托贷款的本金未发生减值。2002 年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为240 万元。2003年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003年1月18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。

50、销售退回总价格为90 万元，销售总成本为72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月 25 日销售的摩托车， 该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。 嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年 9 月 8 日，嘉佳公司销售一批摩托车给翼飞公司，摩托车的销售单价为 1 万元，销售价格总额为 900 万元，销售总成本为 675 万元。至 2003 年月 31 日，嘉佳公司尚未收到款项。按照嘉佳公司、翼飞公司双方签订的购销协议规定， 产品售出

51、后 3 个月内，如果发现产品质量问题， 可以提供保修。嘉佳公司按历年摩托车产品销售保修的情况， 估计很可能发生保修费用为销售价格总额的 1%（假定嘉佳公司不对其他客户销售的摩托车提供产品保修服务）。除上述销售的摩托车产品以外（即上述交易）， 2003 年嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品共4950 台，其中 1500 台的每台销售价格为1.3万元； 2250 台的每台销售价格为0.8 万元； 00 台的每台销售价格为1.1 万元。嘉佳公司销售给其他常年客户摩托车的销售总成本为3900 万元。嘉佳公司向其他常年客户销售摩托车产品的货款和增值税销项税额等项均已收到存银行。（ 6） 2003 年，

52、翼飞公司。槟龙公司和鼎海公司实现的净利润分别为288 万元。0 万元和 75 万元。除实现净利润外，所有者权益无其他变动。（7）2003 年，嘉佳公司税前会计利润为696 万元，除上述业务以外，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）根据“资料（4）”编制嘉佳公司的会计分录，要求写出明细科目。（ 2）根据上述资料，编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录。（3）计算嘉佳公司 2003 年应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。2006-05-13（ 3） 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下：月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡， 为了实现产业转型和产品结构调整， 甲公司决定和 B 公司进行非货币交换，甲。 B 公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交易过程中没有发生除增值税（税率 17）、营业税（税率5）以外的其他相关税费。协议规定，甲公司将前述新建厂房