2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案3

1、2004 年注会全国统一考试 会计模拟试题及答案 3三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第 1题5分，第 2题 7分，第 3题 8分。本题型共 20 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.AS 公司 2001年 1 月 1 日决定以其库存商品换入 B 公司的机床。 AS公司其库存商品的账面成本为 150 万元，市场售价为 180 万元。 AS公司还收到 B 公司的补价 22.50 万元。AS公司预计该机床可使用 5 年，净残值为 8.02万元，采用年数总和

2、法计提折旧。2002年 5月 3 日，AS公司将机床出售，取得收入 100 万元款项已收妥。要求：（ 1）判断是否属于非货币性交易；（2）应确认的收益；（ 3）换入资产的入账价值；（ 4）2001 年 1 月 1 日非货币交易会计分录；（5）2001、2002 年计提折旧会计分录；（6）2002 年5 月 3 日处置的会计分录。2. 母公司下设有 A公司。B 公司两个子公司，2002 年月 31 日有关资料如下：（ 1）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；母公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B公司 25%的权益性资本；（2）A、B 公司资产负债表有关所有者权益资料：项

3、目A 公司B公司实收资本450300资本公积00盈余公积1050未分配利润75 105合计750315（ 3）母公司、 A 公司、 B 公司资产负债表有关长期股权投资资料：项目母公司A 公司B 公司长期股权投资其中：对 A 公司投资对 B 公司投资4776078.7500（4）母公司、 A 公司、B 公司利润表及利润分配表资料：项目母公司A 公司B 公司净利润30015060年初未分配利润18045 45提取盈余公积90450应付普通股股利0750未分配利润27075105（5）2001 年 8 月 26 日，母公司将成本为0 万元的产成品， 销售给 A 公司作为库存商品， 价款 150 万元

4、，销项税额 22.5 万元， A 公司购进的该商品支付运杂费5 万元，当期全部未实现对外销售形成了期末存货。2002 年 3 月 6 日，母公司又将成本为157.5 万元的该产品销售给 A 公司，价款为 225 万元，销项税额 38.25 万元， A 公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189 万元。（6）母公司2000 年 5 月 16 日从 A 公司购入不需要安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为 288 万元（增值税率为17），支付安装费用。包装费用等共计万元，6 月20 日交付使用，固定资产入账价值为 300 万元，采用平均年限法计提折旧，期限为 4 年，净残值为零

5、。该设备系子公司生产，产品成本 216 万元。 2002 年 8 月 15 日母公司将该设备出售，并将净收益转入营业外收入。 要求：（ 1）编制 2002 年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。 （ 2）编制 2002 年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。 （ 3）编制 2002 年内部提取的盈余公积的抵销分录。 （4）编制 2001 年和 2002 年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。 （5）编制 2000 年、 2001 年和 2002 年固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录。 3. AS公司于 2000年月 16

6、日成立。从 2003 年 1 月 1 日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为 33。按净利润的 10提取法定盈余公积金， 5提取法定公益金。（1）从 2003 年 1 月 1 日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为 00 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。（ 2）考虑到技术进步因素， 自 2003 年 1 月 1 日起将一套生产设备的使用年限由年改为 8 年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为 10 年，并按平均年限法计提折旧，净残

7、值为零。该生产设备原价为900 万元，已计提折旧 3 年，尚可使用年限 5 年，累计折旧为 225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40，年初、年末在产品为零。要求：（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。（2）计算对 2003 年净利润的影响金额（增加或减少）。（3）计算 2003 年时间性差异对所得税的影响金额。四、综合题（本题型共 2 题，其中，第1 题 20 分，第 2 题 22 分。本题型共 42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答， 答在试

8、题卷上无效。）1. 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入 750 万元；（向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为00 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按30 天计算。（ 1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180 万元。3 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450 万元。4月 1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被

9、迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 270 万元。月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300 万元。（2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为00 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍然必须按照原利率支付利息， 如果逾期未还期间超过 3 个月，银行还将加收每天 0.05%的罚息。

10、月 1 日，甲公司与银行达成债务重组协议， 债务重组日为月 1 日，与债务重组有关的资产。 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：豁免甲公司所有积欠利息。 甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务 96 万元。该小轿车的原价为 22.50 万元，累计折旧为 4.50 万元，公允价值为 13.50 万元。该大轿车原价为 90 万元，累计折旧为 15 万元，公允价值为 82.50 万元。两项资产均未计提减值准备。 银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股 150 万股，每股市价为 4 元。2006-05-13三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第 1题5

11、分，第 2题 7分，第 3题 8分。本题型共 20 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.AS 公司 2001年 1 月 1 日决定以其库存商品换入 B 公司的机床。 AS公司其库存商品的账面成本为 150 万元，市场售价为 180 万元。 AS公司还收到 B 公司的补价 22.50 万元。AS公司预计该机床可使用5 年，净残值为 8.02 万元，采用年数总和法计提折旧。2002年 5月 3 日，AS公司将机床出售，取得收入 100 万元款项已收妥。要求：（

12、 1）判断是否属于非货币性交易；（2）应确认的收益；（ 3）换入资产的入账价值；（ 4）2001 年 1 月 1 日非货币交易会计分录；（5）2001、2002 年计提折旧会计分录；（6）2002 年5 月 3 日处置的会计分录。2. 母公司下设有 A公司。B 公司两个子公司，2002 年月 31 日有关资料如下：（ 1）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；母公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B公司 25%的权益性资本；（2）A、B 公司资产负债表有关所有者权益资料：项目A 公司B公司实收资本450300资本公积00盈余公积1050未分配利润75 105合计75031

13、5（ 3）母公司、 A 公司、 B 公司资产负债表有关长期股权投资资料：项目母公司A 公司B 公司长期股权投资其中：对 A 公司投资对 B 公司投资4776078.7500（4）母公司、 A 公司、B 公司利润表及利润分配表资料：项目母公司A 公司B 公司净利润30015060年初未分配利润18045 45提取盈余公积90450应付普通股股利0750未分配利润27075105（5）2001 年 8 月 26 日，母公司将成本为0 万元的产成品， 销售给 A 公司作为库存商品， 价款 150 万元，销项税额 22.5 万元， A 公司购进的该商品支付运杂费5 万元，当期全部未实现对外销售形成了期

14、末存货。2002 年3 月6 日，母公司又将成本为157.5万元的该产品销售给A 公司，价款为225 万元，销项税额38.25 万元， A 公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189 万元。（6）母公司2000 年 5 月 16 日从 A 公司购入不需要安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为 288 万元（增值税率为17），支付安装费用。包装费用等共计万元，6 月20 日交付使用，固定资产入账价值为 300 万元，采用平均年限法计提折旧，期限为 4 年，净残值为零。该设备系子公司生产，产品成本 216 万元。 2002 年 8 月 15 日母公司将该设备出售，并将净收益转入

15、营业外收入。 要求：（ 1）编制 2002 年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。 （ 2）编制 2002 年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。 （ 3）编制 2002 年内部提取的盈余公积的抵销分录。 （4）编制 2001 年和 2002 年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。 （5）编制 2000 年、 2001 年和 2002 年固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录。 3. AS公司于 2000年月 16 日成立。从 2003 年 1 月 1 日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为 33。按净利润的

16、 10提取法定盈余公积金， 5提取法定公益金。（1）从 2003 年 1 月 1 日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为 00 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。（ 2）考虑到技术进步因素， 自 2003 年 1 月 1 日起将一套生产设备的使用年限由年改为 8 年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为 10 年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900 万元，已计提折旧 3 年，尚可使用年限 5 年，累计折旧为 225万元，净残值

17、为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40，年初、年末在产品为零。要求：（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。（2）计算对 2003 年净利润的影响金额（增加或减少）。（3）计算 2003 年时间性差异对所得税的影响金额。四、综合题（本题型共2 题，其中，第 1 题 20 分，第 2题 22 分。本题型共 42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答， 答在试题卷上无效。） 1. 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于 2001 年 11 月 1 日

18、专门从某银行借入 750 万元；（向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为00 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按30 天计算。（ 1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180 万元。3 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450 万元。4月 1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 270 万元。月3

19、1日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300 万元。（2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为00 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍然必须按照原利率支付利息， 如果逾期未还期间超过 3 个月，银行还将加收每天0.05%的罚息。月 1 日，甲公司与银行达成债务重组协议， 债务重组日为月1 日，与债务重组有关的资产。 债权和债务的所有权划转

20、及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务 96 万元。该小轿车的原价为22.50 万元，累计折旧为 4.50 万元，公允价值为 13.50 万元。该大轿车原价为90 万元，累计折旧为 15 万元，公允价值为82.50 万元。两项资产均未计提减值准备。银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150 万股，每股市价为 4 元。2006-05-13三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第 1题5分，第 2题 7分，第 3题 8分。本题型共 20 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金

21、额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.AS 公司 2001年 1 月 1 日决定以其库存商品换入 B 公司的机床。 AS公司其库存商品的账面成本为 150 万元，市场售价为 180 万元。 AS公司还收到 B 公司的补价 22.50 万元。AS公司预计该机床可使用5 年，净残值为 8.02 万元，采用年数总和法计提折旧。2002年 5月 3 日，AS公司将机床出售，取得收入 100 万元款项已收妥。要求：（ 1）判断是否属于非货币性交易；（2）应确认的收益；（ 3）换入资产的入账价值；（ 4）2001 年 1 月 1 日非货币交易

22、会计分录；（5）2001、2002 年计提折旧会计分录；（6）2002 年5 月 3 日处置的会计分录。2. 母公司下设有 A公司。B 公司两个子公司，2002 年月 31 日有关资料如下：（ 1）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；母公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B公司 25%的权益性资本；（2）A、B 公司资产负债表有关所有者权益资料：项目A 公司B公司实收资本450300资本公积00盈余公积1050未分配利润75 105合计750315（ 3）母公司、 A 公司、 B 公司资产负债表有关长期股权投资资料：项目母公司A 公司B 公司长期股权投资其中：对 A 公

23、司投资对 B 公司投资4776078.7500（4）母公司、 A 公司、B 公司利润表及利润分配表资料：项目母公司A 公司B 公司净利润30015060年初未分配利润18045 45提取盈余公积90450应付普通股股利0750未分配利润27075105（5）2001 年 8 月 26 日，母公司将成本为0 万元的产成品， 销售给 A 公司作为库存商品， 价款 150 万元，销项税额 22.5 万元， A 公司购进的该商品支付运杂费5 万元，当期全部未实现对外销售形成了期末存货。 2002 年 3 月 6 日，母公司又将成本为 157.5万元的该产品销售给 A 公司，价款为 225 万元，销项税

24、额38.25 万元， A 公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189 万元。（6）母公司2000 年 5 月 16 日从 A 公司购入不需要安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为 288 万元（增值税率为17），支付安装费用。包装费用等共计万元，6 月20 日交付使用，固定资产入账价值为300 万元，采用平均年限法计提折旧，期限为4 年，净残值为零。该设备系子公司生产，产品成本216 万元。 2002 年8月 15 日母公司将该设备出售，并将净收益转入营业外收入。要求：（ 1）编制 2002 年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。（ 2）编制

25、2002 年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。（ 3）编制2002 年内部提取的盈余公积的抵销分录。（4）编制2001 年和2002 年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。（5）编制2000 年、 2001 年和2002 年固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录。3.AS公司于2000年月 16 日成立。从 2003 年 1 月 1 日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为 33。按净利润的 10提取法定盈余公积金， 5提取法定公益金。（1）从 2003 年 1 月 1 日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为 00 万元

26、，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。（ 2）考虑到技术进步因素， 自 2003 年 1 月 1 日起将一套生产设备的使用年限由年改为 8 年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为 10 年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900 万元，已计提折旧 3 年，尚可使用年限 5 年，累计折旧为 225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40，年初、年末在产品为零。要求：（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。（2）计算对 2003 年

27、净利润的影响金额（增加或减少）。（3）计算 2003 年时间性差异对所得税的影响金额。四、综合题（本题型共2 题，其中，第 1 题 20 分，第 2 题 22 分。本题型共 42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答， 答在试题卷上无效。）1. 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入750 万元；（向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工

28、程合同的总造价为00 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按30 天计算。（ 1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180 万元。3 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450 万元。4月 1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 270 万元。月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300 万元。（2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理工程竣工决算

29、，与承包方结算的工程总造价为00 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过 3 个月，银行还将加收每天0.05%的罚息。月 1 日，甲公司与银行达成债务重组协议， 债务重组日为月 1 日，与债务重组有关的资产。 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务 96 万元。该小轿车的原价为22.50 万元

30、，累计折旧为 4.50 万元，公允价值为 13.50 万元。该大轿车原价为90 万元，累计折旧为 15 万元，公允价值为82.50 万元。两项资产均未计提减值准备。银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150 万股，每股市价为 4 元。2006-05-13三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第 1题5分，第 2题 7分，第 3题 8分。本题型共 20 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.AS 公司 2001年 1 月 1 日决定以其库存商品换

31、入 B 公司的机床。 AS公司其库存商品的账面成本为 150 万元，市场售价为 180 万元。 AS公司还收到 B 公司的补价 22.50 万元。AS公司预计该机床可使用5 年，净残值为 8.02 万元，采用年数总和法计提折旧。2002年 5月 3 日，AS公司将机床出售，取得收入 100 万元款项已收妥。要求：（ 1）判断是否属于非货币性交易；（2）应确认的收益；（ 3）换入资产的入账价值；（ 4）2001 年 1 月 1 日非货币交易会计分录；（5）2001、2002 年计提折旧会计分录；（6）2002 年5 月 3 日处置的会计分录。2. 母公司下设有 A公司。B 公司两个子公司，200

32、2 年月 31 日有关资料如下：（ 1）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；母公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B公司 25%的权益性资本；（2）A、B 公司资产负债表有关所有者权益资料：项目A 公司B公司实收资本450300资本公积00盈余公积1050未分配利润75 105合计750315（ 3）母公司、 A 公司、 B 公司资产负债表有关长期股权投资资料：项目母公司A 公司B 公司长期股权投资其中：对 A 公司投资对 B 公司投资4776078.7500（4）母公司、 A 公司、B 公司利润表及利润分配表资料：项目母公司A 公司B 公司净利润30015060年初未

33、分配利润18045 45提取盈余公积90450应付普通股股利0750未分配利润27075105（5）2001 年 8 月 26 日，母公司将成本为0 万元的产成品， 销售给 A 公司作为库存商品， 价款 150 万元，销项税额 22.5 万元， A 公司购进的该商品支付运杂费5 万元，当期全部未实现对外销售形成了期末存货。 2002 年 3 月 6 日，母公司又将成本为 157.5万元的该产品销售给 A 公司，价款为 225 万元，销项税额38.25 万元， A 公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189 万元。（6）母公司2000 年 5 月 16 日从 A 公司购入不需要

34、安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为 288 万元（增值税率为17），支付安装费用。包装费用等共计万元，6 月20 日交付使用，固定资产入账价值为300 万元，采用平均年限法计提折旧，期限为4 年，净残值为零。该设备系子公司生产，产品成本216 万元。 2002 年8月 15 日母公司将该设备出售，并将净收益转入营业外收入。要求：（ 1）编制 2002 年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。（ 2）编制2002 年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。（ 3）编制2002 年内部提取的盈余公积的抵销分录。（4）编制2001 年和200

35、2 年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。（5）编制2000 年、 2001 年和2002 年固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销分录。3.AS公司于 2000年月 16 日成立。从 2003 年 1 月 1 日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为 33。按净利润的 10提取法定盈余公积金， 5提取法定公益金。（1）从 2003 年 1 月 1 日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为 00 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。（ 2）考虑到技术进步因素， 自 2003 年

36、 1 月 1 日起将一套生产设备的使用年限由年改为 8 年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为 10 年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900 万元，已计提折旧 3 年，尚可使用年限 5 年，累计折旧为 225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40，年初、年末在产品为零。要求：（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。（2）计算对 2003 年净利润的影响金额（增加或减少）。（3）计算 2003 年时间性差异对所得税的影响金额。四、综合题（本题型共2 题，其中，第 1 题 20 分，第 2 题 2

37、2 分。本题型共 42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答， 答在试题卷上无效。）1. 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入750 万元；（向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为00 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按 30 天计算。（ 1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1

38、月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180 万元。3 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450 万元。4月 1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 270 万元。月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300 万元。（2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 00 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001

39、年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍然必须按照原利率支付利息， 如果逾期未还期间超过 3 个月，银行还将加收每天0.05%的罚息。月 1 日，甲公司与银行达成债务重组协议， 债务重组日为月 1 日，与债务重组有关的资产。 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务 96 万元。该小轿车的原价为22.50 万元，累计折旧为 4.50 万元，公允价值为 13.50 万元。该大轿车原价为90 万元，累计折旧为 15 万元，公允价值为82.50 万元。两项资产

40、均未计提减值准备。银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150 万股，每股市价为 4 元。2006-05-13三、计算及账务处理题（本题型3题，其中第 1题5分，第 2题 7分，第 3题 8分。本题型共 20 分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.AS 公司 2001年 1 月 1 日决定以其库存商品换入 B 公司的机床。 AS公司其库存商品的账面成本为 150 万元，市场售价为 180 万元。 AS公司还收到 B 公司的补价 22.50 万元。

41、AS公司预计该机床可使用5 年，净残值为 8.02 万元，采用年数总和法计提折旧。2002年 5月 3 日，AS公司将机床出售，取得收入 100 万元款项已收妥。要求：（ 1）判断是否属于非货币性交易；（2）应确认的收益；（ 3）换入资产的入账价值；（ 4）2001 年 1 月 1 日非货币交易会计分录；（5）2001、2002 年计提折旧会计分录；（6）2002 年5 月 3 日处置的会计分录。2. 母公司下设有 A公司。B 公司两个子公司，2002 年月 31 日有关资料如下：（ 1）母公司拥有 A 公司 60%的权益性资本；母公司拥有 B 公司 40%的权益性资本；A 公司拥有 B公司

42、25%的权益性资本；（2）A、B 公司资产负债表有关所有者权益资料：项目A 公司B公司实收资本450300资本公积00盈余公积1050未分配利润75 105合计750315（ 3）母公司、 A 公司、 B 公司资产负债表有关长期股权投资资料：项目母公司A 公司B 公司长期股权投资其中：对 A 公司投资对 B 公司投资4776078.7500（4）母公司、 A 公司、B 公司利润表及利润分配表资料：项目母公司A 公司B 公司净利润30015060年初未分配利润18045 45提取盈余公积90450应付普通股股利0750未分配利润27075105（5）2001 年 8 月 26 日，母公司将成本为

43、0 万元的产成品， 销售给 A 公司作为库存商品， 价款 150 万元，销项税额 22.5 万元， A 公司购进的该商品支付运杂费5 万元，当期全部未实现对外销售形成了期末存货。 2002 年 3 月 6 日，母公司又将成本为 157.5万元的该产品销售给 A 公司，价款为 225 万元，销项税额 38.25万元， A 公司发出存货采用后进先出法核算，本期销售该商品结转成本189 万元。（6）母公司2000 年 5 月 16 日从 A 公司购入不需要安装的设备，用于行政管理，支付含税价款为 288 万元（增值税率为17），支付安装费用。包装费用等共计万元，6 月20 日交付使用，固定资产入账价

44、值为300 万元，采用平均年限法计提折旧，期限为4 年，净残值为零。该设备系子公司生产，产品成本216 万元。 2002 年8月 15 日母公司将该设备出售，并将净收益转入营业外收入。要求：（ 1）编制 2002 年母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益的数额相抵销分录。（ 2）编制 2002 年母公司内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销分录。 （ 3）编制 2002 年内部提取的盈余公积的抵销分录。 （4）编制 2001 年和 2002 年存货中未实现内部销售利润的抵销分录。 （5）编制 2000 年、 2001 年和 2002 年固定资产价值中包含的未实现内部销售

45、利润的抵销分录。 3. AS公司于 2000年月 16 日成立。从 2003 年 1 月 1 日起，所得税核算方法由应付税款法改为递延法，所得税税率为 33。按净利润的 10提取法定盈余公积金， 5提取法定公益金。（1）从 2003 年 1 月 1 日起，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。原值为 00 万元，预计使用年限为 25 年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为 20 年，预计净残值为零。（ 2）考虑到技术进步因素， 自 2003 年 1 月 1 日起将一套生产设备的使用年限由年改为 8 年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产

46、设备的使用年限为 10 年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900 万元，已计提折旧 3 年，尚可使用年限 5 年，累计折旧为 225万元，净残值为零。本年度该生产设备生产的产品对外销售40，年初、年末在产品为零。要求：（1）根据以上资料计算确定累积影响数并进行账务处理。（2）计算对 2003 年净利润的影响金额（增加或减少）。（3）计算 2003 年时间性差异对所得税的影响金额。四、综合题（本题型共2 题，其中，第 1 题 20 分，第 2 题 22 分。本题型共 42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，

47、保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答， 答在试题卷上无效。）1. 甲股份有限公司 （以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入750 万元；（向该银行的借款仅此一笔） ，借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为00 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360 天计算，每月按30 天计算。（ 1）2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款180 万元。3 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款

48、450 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 270 万元。月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300 万元。（2）2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为00 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍然必须按照原利率支付利息， 如果逾期未还期间超过 3 个月，银行还将加收每天0.05%的罚息。月 1 日，甲公司与银行达成债务重组协议， 债务重组日为月 1 日，与债务重组有关的资产。 债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务 96 万元。该小轿车的原价为22.50 万元，累计折旧为 4.50 万元，公允价值为 13.50 万元。该大