2004年注会全国统一考试《会计》模拟试题及答案8

1、2004 年注会全国统一考试 会计模拟试题及答案 82.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借

2、：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新

3、闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了300 万元。嘉佳公司于月31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用150

4、2 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款4

5、63.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（ 1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税10533

6、 34.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003 年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。 销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年1 月18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交

7、增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003 年3 月10 日退回2003 年1 月18 日销售的摩托车：90借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为

8、3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业

9、承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了300 万

10、元。嘉佳公司于月31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费 4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙

11、公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（ 1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉

12、佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税10533 34.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003 年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2

13、002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。 退回的产品已验收入库。2003 年 1 月 18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003年 3月 10日退回 2003年 1月18 日销售的摩托车：借：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：

14、银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税 9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 00

15、3 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于

16、 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减

17、当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以

18、前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托

19、贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税 1053334.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。 退回的产品已验收入库。2003

20、 年 1 月 18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003年 3月 10日退回 2003年 1月18 日销售的摩托车：借：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税 9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司

21、经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元

22、。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金

23、为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金 375 万元，以及资金占用费 4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费 4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙

24、公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（ 1.50 463.50 231.75 ）3

25、3 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税10533 34.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003 年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准

26、所致。 销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。 退回的产品已验收入库。2003 年 1 月 18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003 年3 月10 日退

27、回2003 年1 月18 日销售的摩托车：借：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性

28、的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 750

29、17 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了300 万元。嘉佳公司于月31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费4.5 万元超过一年期银行

30、利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和

31、非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（ 1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经

32、确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税10533 34.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的于2003 年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。 销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回

33、上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。2003 年 1 月 18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003年 3月 10日退回 2003年 1月18 日销售的摩托车：借：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税 9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“

34、资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月

35、10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入3000 360资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：

36、营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003

37、年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（20

38、02 年）231.75借：应交税金应交所得税（1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 300240） 105贷：委托贷款减值准备 105借：应交税金应交所得税34.65贷：以前年度损益调整所得税 1053334.652003 年 3 月10 日，嘉佳公司收到某常年客户退回的

39、于2003年 1 月 18 日销售的摩托车，该销售退回系摩托车质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为90 万元，销售总成本为 72 万元。同日，嘉佳公司又收到另一常年客户退回的于2002 年月25 日销售的摩托车，该销售退回系化妆品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为 150 万元，销售总成本为 0 万元。嘉佳公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票， 通过银行支付货款和增值税额等款项。 退回的产品已验收入库。2003 年 1 月 18 日销售的摩托车：借：银行存款105.30贷：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30借：主营业务成本72贷：库存商品72借

40、：主营业务税金及附加9010 9贷：应交税金应交消费税92003年 3月 10日退回 2003年 1月18 日销售的摩托车：借：主营业务收入90应交税金应交增值税（销项税额）15.30贷：银行存款105.30借：库存商品72贷：主营业务成本72借：应交税金应交消费税 9010 9贷：主营业务税金及附加92006-05-132.（ 1）根据“资料（5）”编制会计分录。2003 年 1 月 1 日，嘉佳公司将其幼儿园闲置不用的楼房委托槟龙公司经营。该幼儿园的楼2003 年年初账面价值为375 万元。按托管协议规定， 该楼委托经营期为3 年，每年实现的损益均由槟龙公司承担或享有，槟龙公司每年支付给嘉

41、佳公司委托经营收益7.50 万元。 2003 年，槟龙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为，则取得的受托经营收益7.5 万元不能确认收入，而作为关联方给与上市公司的捐赠处理。 003 年月 31 日，嘉佳公司按协议如期收到委托经营收益7.50 万元，已存入银行。借：银行存款7.50贷：资本公积关联交易差价7.502003 年 1月 10 日，嘉佳公司向鼎海公司销售一批电子设备，销售价格总额为750 万元，销售总成本为 300 万元。嘉佳公司未对该产品计提存货跌价准备。产品已于当日发出，鼎海公司开出承兑期为 6 个月的商业承兑汇票。借：应收票据877.50贷：主营业务收入 3000 36

42、0资本公积关联交易差价 750 360=390应交税金应交增值税（销项税额） 75017 7.50借：主营业务成本300贷：库存商品300嘉佳公司研究开发出新产品。 为扩大宣传，嘉佳公司于 2003 年 1 月 15 日召开新产品销售新闻发布会。 槟龙公司以银行存款支付新闻发布会费用225 万元，计入槟龙公司当期损益，不再向嘉佳公司索要。借：营业费用225贷：资本公积关联交易差价2252003年 7 月 1 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金为 150 万元，2003 年 9 月 30 日鼎海公司临时占用嘉佳公司资金又增加了 300 万元。嘉佳公司于月 31 日收到鼎海公司偿还的临时占用资金375

43、 万元，以及资金占用费4.50 万元，存入银行。取得的资金占用费4.5 万元超过一年期银行利率计算的金额（1502 6/ 3002 3/ ） 3，则只能按照一年期银行存款利率计算的金额冲减当其财务费用，超出部分计入资本公积（关联交易差价）。借：银行存款4.50贷：财务费用1502 6/ 3002 3/ 3资本公积关联交易差价1.502003 年3 月18 日经二审法院终审判决，判决嘉佳公司承担其为槟龙公司担保借款的连带责任，需为槟龙公司偿付借款本息450 万元，延期还款的罚息13.50 万元和诉讼费用1.50 万元。嘉佳公司根据槟龙公司的财务状况，其为槟龙公司支付借款本息和罚息合计的50基本确

44、定能够从槟龙公司收回。嘉佳公司尚未支付款项。 嘉佳公司根据资产负债表日后事项中的调整事项和非调整事项的判断标准，判断此事项为调整事项。借：以前年度损益调整管理费用（2002 年）1.50以前年度损益调整营业外支出（2002 年） 463.50贷：其他应付款465借：其他应收款463.50 50 231.75贷：以前年度损益调整营业外支出（ 2002 年）231.75借：应交税金应交所得税（ 1.50 463.50 231.75 ）33 76.97贷：以前年度损益调整所得税（ 2002 年）76.972003 年 3 月 25 日，嘉佳公司接到通知，被告知象牙公司于2003 年 3 月 16 日由人民法院宣告破产清算， 嘉佳公司委托银行贷给象牙公司的300 万元，因象牙公司的破产而经确认实际发生的损失为165万元。借：以前年度损益调整投资收益165（ 3002