05 企业控制具体规范第xx号——财务管理制度

1、企业内部控制具体规范第xx号财务管理制度（征求意见稿）财务管理制度第一章 总则一、为了规范公司的财务管理和经济核算，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业财务通则等有关规定，结合股份公司具体情况及管理要求，制定本制度。二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成。1、财务管理体制；2、内部牵制制度；3、会计稽核制度；4、财务预算管理制度5、资金筹集管理制度；6、负债管理制度；7、货币资金及往来款项管理制度； 8、存货管理制度：9、固定资产管理制度10、无形资产及长期待摊费用管理制度；11、对外投资管理制度；12、成本费用管理制度；13、销售收入管理制度；14、利润及分配管理制度；1

2、5、税务管理制度；16、财务报告及分析管理制度；17、附则。三、公司应当做好财务管理基础工作，建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关的检查监督。四、公司财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。第二章 财务管理体制一、公司实行“财权相对集中，分级授权管理”的财务管理体制，在集中领导下，按分管权限及责任对财务收支进行核算、管理和监督。 股东大会、董事会、监事会按照公司法等有关法律

3、、法规及公司章程，对公司财务行使相关的职权。二、公司股东大会是公司的权力机构，对公司财务行使下列职权：1、决定重大投资计划，或授权董事会行使规定限额内的投资权限和资产处置权限；2、批准公司的年度预算方案、决算方案；3、批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、决定公司增加或减少实收资本；5、决定发行公司债券；6、法律、法规规定应由股东大会决定的其他财务事项。三、公司董事会对股东大会负责，对公司财务行使下列职权：1、根据股东大会的授权，决定公司投资方案以及风险投资、资产抵押、资产处置和其他担保事项；2、制定公司年度财务预算、决算方案；3、制定公司的利润分配和弥补亏损方案；4、制定公司增加或减少实

4、收资本方案；5、决定公司的长期借款和短期借款事项；6、决定公司财务管理制度和会计政策；7、法律、法规或公司章程规定以及股东大会授予的其他有关财务方面的职权。四、监事会对公司财务行使下列职权：1、检查公司财务活动；2、督促董事、经理按照法律、法规及财经纪律行使职权； 3、当公司董事、经理的行为损害公司利益时，有权力要求董事或经理予以纠正。五、董事长是公司的法定代表人，是公司会计行为的责任主体，对公司财务行使下列职权：1、检查董事会通过的各项财务实施决议的实施情况2、签署财务会计报告，保证财务会计报告的完整、合法；3、督促经营者建立科学有效的财务管理、内部控制和会计核算体系；4、保证公司会计机构、

5、会计人员依法履行职责；5、签署公司股票、债券、担保、抵押等经济合同及有关法律文件；六、公司总栽对董事会负责，根据董事会的授权，对公司财务行使下列职权：1、组织实施公司年度经营计划和投资方案；2、组织实施董事会通过的其它财务问题决议；3、审议财务总监拟定的财务预算方案、决算方案、利润分配方案、弥补亏损方案及其他重大财务处理方案，并报董事会讨论；4、审议财务总监拟定公司财务管理制度和会计核算制度并报董事会讨论；5、审议财务总监拟定公司财务机构设置方案，并报董事会讨论；6、提请董事会聘任或解聘财务负责人（财务总监），聘任或解聘财务机构负责人，支持并保障财务人员依法履行职责。聘任财务机构负责人时，应由

6、财务总监对拟聘人进行业务考核；七、财务总监为公司财务负责人，对总裁负责，对公司财务行使下列职权：1、列席董事会会议；2、在公司总裁领导下，全面负责监督审查公司资金运行，主管公司财务收支审批工作，负责公司会计政策和财务管理制度的制定并监督检查其执行情况；3、监督检查公司会计核算、财务管理工作，确保会计核算的真实、合法、有效；4、审查会计报表、财务报告等财务资料，并承担相应责任；5、协调各职能部门与财务部门的关系；6、负责对公司财务机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；财务机构负责人或会计主管人员的人选，应由财务总监进行业务考核，对违反公司财务管理条例的员工有处罚建议权；7

7、、定期检查各职能部门、分支机构及控股子公司财务计划的执行情况，研究解决存在的问题；8、负责组织公司的财务核算，审核财务决算。八、公司财务部经理的职责：1、负责财务计划的编制、执行、检查和分析；2、具体制定公司内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子公司的财务管理和会计核算；3、如实反映公司的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算应缴纳的各种税费；4、参与公司经营决策，统一调度资金，处理财务工作中出现的问题；5、及时合理处理公司与分支机构、控股子公司之间的财务事项。九、职能部门、分支机构及控股子公司的权责：1、配合财务部门落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；2、配合财务部门组织分支机

8、构及控股子公司的财务管理工作；3、配合财务部门建立分支机构及控股子公司的控制制度；4、配合财务部门真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。第三章 内部牵制制度一、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。二、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化。三、现金内部牵制的内容：1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行

9、结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。3、建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。5、对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发现的现金溢缺，必须认证查明原因，并按规定进行处理。四、应收及预付款内部牵制制度：1、设置被查帐，根据项目合同等资料详细登记债务人的名称、欠款金额、还款日期等信息，同时进行帐务处理； 2、收到

10、货款后，应根据银行收款通知书登记帐簿；3、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；4、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等进行分析，并列表汇总，向有关领导报告。五、应收票据内部牵制的内容：1、应收票据是指公司销售产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票两种。财务部应设“应收票据备查薄”，逐笔登记每一笔票据的种类、编号、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人姓名或单位名称、到期日期、利率、贴现日期、提现率和贴现净额等，票据到期结清票款后、应在备查薄逐笔注销；2、保管应收票据的人员不得经办会计记录；3、应收票据由专人保管，不得外借。对确实需交由他人办理有关贴现、转让等事项的票

11、据，必须报经财务机构负责人批准。六、固定资产内部牵制的内容1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口管理；4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5、固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；6、要定期对固定资产进行盘点。七、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。第四章 会计稽核制度一、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有

12、关会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。二、稽核工作的组织形式及分工：1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部经理对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。三、会计机构内部稽核工作的主要内容：1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，

13、各项计划指标是否衔接等。2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。3、审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。（1）原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；（2）记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐凭证必须附有原始凭证；（3）凭证必须连续编号，凭证的使用必须按编号顺序使用；（4）定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符；（5）定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。4、审核各项财务物资的增减变动和结存

14、情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。四、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。第五章 财务预算管理制度一、为配合企业总体战略规划以及年度经营计划的实现，同时为加强对下属子公司经营的控制和指导，通过对预算的编制和执行来评价各分、子公司的经营业绩，改进下属子公司经营过程中的不足，制定本预算管理制度。二、适用范围企业总部及各分、子公司。三、职责： 1、下属各分、子公司负责财务预算的初拟，是财务预算编制的执行部门；2、总公司财务部负责下属各分、子公司财务预算的收集及审核并出具审核意见，同时对财务预算执行情况进行监控；3、企业董事会负责制定

15、总体经营规划和年度经营计划，分配各下属公司的经营任务，并负责下属子公司财务预算的审批和下达。四、主要内容1、 预算编制原则：（1）按照财政年度进行预算管理；（2）当年费用率不能超过上年实际费用率；（3）利润的增长必须高于费用的增长；（4）要考虑人工成本占利润的合适比例，保证具有竞争力的人均创利水平。2、编报方法：编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标，明确任务；自下而上层层填报，逐级审核把关、汇总。 3、预算层次及期间（1）各下属分、子公司应该根据本公司组织架构、业务特点等分层次进行预算安排，预算的层次可以分为公司年度预算、项目预算等。上报总部的预算为公司年度总预算。分、子公司

16、根据经批准的年度总预算来重新分解各项目的预算。（2）公司年度预算的期间为自然年度。4、下属分、子公司年度预算应该包括：固定资产购置预算、现金流量预算、成本预算、管理费用、财务费用、营业费用预算、销售收入和利润预算、其他预算。以上各项预算可编制表格进行填列。5、预算管理的流程（1） 每年末企业公司董事会根据年度总体目标，提出下一财年总预算指标，并将总预算指标分解。（2） 下属子公司根据总公司分解的指标、预算编制原则和方法以及工作计划安排编制分、子公司当年的财务预算。（3） 财务部审查下属分、子公司编制提交的预算，汇总出集团总预算，并将总预算提交董事会进行审议。（4）根据企业董事会意见调整财务预算

17、后，下达到各下属分、子公司执行。6、预算控制和评价1、财务部根据董事会批准、下达的财务预算进行监控，每月下属分、子公司除报送相关财务资料外，还需向财务部报送财务预算执行情况说明。2、 每个财年结束后20（暂定）个工作日内，每个分、子公司报送上一年度的财务决算情况，并说明差异原因。财务部综合各分、子公司执行情况，向董事会报告上一年度整体财务预算分析报告，提出整改建议。3、 下属子公司应严格控制费用支出，各项费用应该专款专用，严禁各项目费用之间相互替代使用。第六章 资金筹集管理制度一、筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分

18、考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效果。二、主要筹资方式1、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境。2、股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。三、公司筹资的预测及分析管理：1、资金的收入计划是根据公司年度、月度收入指标确定的，资金的支出计划是根据各部门依据经营需求而编制的；2、根据资金

19、预算计划，财务部提出不同筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择适合公司经营需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道。3、筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括：（1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。（4）资金成本率资金占用费（筹集资金总额资金筹集费）4、流动资金要进行流动资金周转率分析，同时要对流动资金偿还能力进行分析，其公式有：（1）流动资金周转率销售收入流动资金平均占用额（2）流动比率流动资产流动负债（3）速动比率（流动资产存货）流动负债第七章 负债的管理制度：1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资

20、产或者劳务偿付的债务，表现为公司借入的资金以及应付未付的款项等，负债按照承担经济义务期限的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。2、长、短期借款的管理（1）长、短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部需专人负责建立长、短期借款档案。长、短期借款合同还应按签订时间顺序存档，并由专人保管。（2）应按照长、短期借款合同的规定具体安排长、短期借款的归还，

21、正确计算和支付（或分摊）借款利息。（3）公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。3、应付款项的管理：（1）公司财务部对于各应付款项设专人负责，并按债权人设立明细帐；（2）对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。（3）对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。4、应付票据的管理（1）除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款单位名称、付款日

22、期及金额和到期日等详细资料。（2）在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。（3）到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资的管理：（1）应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，工资发放时要经过公司人力资源部严格审核。（2）应设置“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职工的工资额，借方反映实际支出额，财务部和人力资源部应及时核对，以保持“应付工资”核算的准确性。6、应付福利费的管理（1）应付福利费是公司按工资总额的14提取的用于职工福利方面的资金。（2）职工福利费主要用于职工的医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、职

23、工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出。第八章 货币资金及往来款项的管理制度一、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的、流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等。二、现金管理制度：1、公司现金的使用范围：（1）支付个人的劳动报酬；（2）各种奖金；（3）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；（4）出差人员必须随身携带的差旅费；（5）结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；（6）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；(7)超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或财

24、务总监批准；2、库存现金限额规定：（1）库存现金限额的核定，由财务部根据现金支用量的多少，结合本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额一般为13天的支用量。（2）公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全。（3）库存限额不足时向开户银行提取。3、现金收支的日常管理（1）现金收入当日要送存开户银行，存入基本账户；（2）不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入（如：以现金退回的投标保证金等）中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映。（3）出纳提取现金，

25、应注明用途，由财务经理同意后方可提取；4、库存现金的核算和清查：（1）出纳人员必须逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金，并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。（2）会计人员与出纳人员应定期将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对，做到帐帐相符。（3）为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金，保证帐帐相符、帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。三、银行存款管理制度：1、银行结算的范围和方式：（1）公司在经济活动过程中，与其他有关单位和个人发生的各种结算业务，除按现金管理暂行条例可以使用现金以外，一律

26、要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。（2）结算方式包括：银行汇票、转帐支票、商业汇票、信用卡等。2、结算纪律的规定：（1）公司必须严格遵守国家法律、法规和结算办法的规定，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票；（2）会计稽核人员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背书转让等进行审查。3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定：（1）按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账；（2）出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；（3）月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，

27、如有未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证帐实相符；（4）银行帐户印鉴要由两人以上分开保管，如法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他财务人员保管。4、银行转帐支票使用规定：（1）支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区的转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，遇法定休假日顺延；（3）转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日；（4）签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，

28、未按规定填写被涂改冒领的，由签发人员负责；（5）支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，有丢失人负责赔偿；5、加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的借款。对不按时办理报销手续，在经财务部催办无效的情况下，可直接从借款人下月工资中抵扣。6、外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，确定专人负责及时记帐。四、往来款项的管理制度：1、往来帐户的结算主要包括应收

29、帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等；2、应收帐款的管理：应分别不同单位设立明细帐户。记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，准确反映其形成、回收及增减变化情况；3、设置备查帐，详细登记债务人单位、项目名称、签订时间、合同金额、已收金额、尚欠金额、催款责任人等；4、应收帐款的稽核：（1）每月终了财务部会同项目管理部对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；（2）与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，与一般用户核对，可采用发函的方式进行；（3）每年年终应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的，应按照收账程序，明

30、确催收措施及人员，加快资金的周转。5、坏帐损失的管理：（1）确认为坏帐损失的应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回的款项；（2）公司的坏帐损失采用备抵法核算；（3）按照股份 会计制度的规定，按应收帐款帐龄长短不同，可在应收帐款余额的5-50之间计提坏帐准备金，计提的坏帐准备金计入管理费用。第九章 存货管理制度一、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种配件、项目设备、包装物、低值易耗品等。 二、存货管理的目的是保证公司各工程项目的正常实施，尽可

31、能减少不合理的资金占用。三、购入的存货入帐价值包括：1、货物价值：指购入存货发票上所列的货款金额；2、运杂费：包括运输费、装卸费、保险费；3、运输途中的合理损耗；四、存货的采购与支付流程：见XX公司财务内控制度第四号物流工作制度五、货物的验收入库：1、货物入库由物流部经办人根据供货单位的发票、运杂费等单据与采购计划、采购合同核对，检查凭证所列货物的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计划相符。核对无误后，填制货物入库单，由经办人和物流部负责人签字，库管员根据入库单填写的内容进行核对，审核无误后，将货物入库。2、货物采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事

32、先提出申请，报经分管领导批准后，方可采购。3、对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。4、对于直接发往项目实施地的项目设备，由该项目实施的项目经理负责其验收、清点，并保证设备的完整与安全。六、存货的抽查与盘点：1、存货的抽查：（1）仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是否相符，如有不符，要认真查对。（2）财务部应经常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对原因，并及时向有关部门或领导报告。2、存货的盘点：（1）为确保公司存货帐实相符，应对存货进行定期或不定期的清查盘点。半年度进行抽查盘点，年度终了进行全

33、面清查盘点。（2）存货清查盘点时，要对“帐、卡、物”进行核对，检查是否一致，并编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，报财务总监或总裁审批后处理，金额较大的需经公司董事会或股东大会审批。第十章 固定资产管理制度一、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。二、固定资产的管理部门及管理范围：1、公司财务部是资金管理专职机构，对固定资产在其价值方面负有总的核算责任，应切实保证全公司固定资产价值核算

34、的正确性和合理性。2、各分公司、控股子公司应指定专人负责做好固定资产增减变动以及固定资产折旧的帐务处理。三、固定资产的计价方法：1、购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运输费及安装成本等计价；2、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；3、投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格计价；4、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价；5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因改扩建而增加的支出计价。6、接受捐赠

35、的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠方提供的有关凭据计价。7、盘盈固定资产、按重置完全价值计价。四、固定资产的折旧1、公司固定资产计提折旧采用平均年限法。2、固定资产增减变动时计提折旧的规定：（1）当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。（2）已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧。（3）提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出。3、折旧额的测算：（1）年折旧额（固定资产原值预计净残值）折旧年限 预计净残值固定资产原值净残值率 公司固定资产净残值率执行国家规定的比率，具体规定为5。（

36、2）月折旧额固定资产年折旧额12第十一章 无形资产及长期待摊费用的管理制度一、无形资产的管理1、无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2、无形资产的计价：无形资产根据其来源不同按实际成本计价。（1）购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。（2）自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。（3）投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。（4）接受捐赠的，按照发票帐单所列的金额或者同类无形资产的市价计价。（5）除公司合并外，商誉不得作价入账。（6）商誉的计价与非专利技术计价 一样应当

37、经法定评估机构评估确认的价值为依据。3、无形资产的摊销：（1）无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入管理费用。（2）无形资产的摊销方法采用直线法。（3）无形资产摊销期限确定的原则为：合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。4、无形资产的转让；（1）无形资产的转让方式有两种：一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力，另一种是转让其使用权，

38、即保留该项无形资产的所有权。（2）公司无论是转让无形资产的所有权，还是转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入。（3）转让无形资产的所有权时，其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具有所有权，保留其帐面价值，不得在帐上进行转销。5、无形资产的投资：（1）、无形资产以其所有权对外投资的，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或约定价大于投出资产帐面价值的差额作资本公积处理，若其确认或约定价小于投出资产帐面价值的差额作为营业外支出。（2）、公司用无形资产使用权与其他单位联营，在没有合同的情况下

39、，不能作为无形资产的投资。在取得出让收入时，直接作为投资收益处理。若有合同协议，并将使用权作价，则可比照未入帐无形资产对外投资进行处理。第十二章 对外投资管理制度一、对外投资包括长期投资与短期投资，长期投资指公司向其他单位投资的在一年或一个营业周期以上的资金和持有在一年以上不准备变现的各种有价证券（包括长期股权投资和长期债券投资）；短期投资是指持有时间不超过一年或一个营业周期的各种有价证券和其他投资，包括各种股票、债券。二、财务部应积极认真对投资项目及合作方的财务状况进行测评，配合有关部门做好对外投资的审批工作。三、对外投资的计价，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。1

40、、短期投资以取得成本入帐；（1）短期投资的取得成本是指进行短期投资时所支付的全部价款，包括有价证券的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。（2）短期股权投资，在取得前已宣告发放而尚未实际收到的现金股利，应当从取得成本中扣除。（3）短期债权投资在取得前已宣告发放而尚未实际领取的分期付息、到期还本的债券利息，应当从取得成本中扣除。2、长期股权投资以取得成本入帐；（1）长期股权投资的取得成本，指进行长期股权投资时所支付的全部价款，包括长期股权投资的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。（2）长期股票投资在取得前已宣告而尚未实际收到的现金股利，应当从取得的成本中扣除，作为应收款项单独入帐。（3）以提供劳务或交

41、换资产而进行长期股权投资的取得成本，是指所提供或放弃的相关资产的评估或确认的价值。四、对外投资的核算1、公司期末短期投资按照成本与市价孰低法计价,按市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。2、长期股权投资，以实际支付的款项计价，占被投资单位权益为20以下的，按成本法核算；占被投资单位权益为20至50的，按权益法核算；占被投资单位权益为50以上的，按权益法核算，并合并会计报表。3、股权投资差额的摊销期限，合同规定投资期限低于十年的，按实际投资期限摊销，投资期限高于十年或未规定投资期限的，按十年摊销。4、对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期股权

42、投资的帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间不可能恢复时，按可收回金额低于长期股权投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。五、投资收益的财务处理：1、债券投资计算的利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额确认为当期投资收益。2、长期股权投资采用成本法核算的，收到被投资单位宣告分派的利润或者现金股利，确认为当期投资收益。3、长期股权投资采用权益法核算的，应按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，相应地确认为当期投资收益。第十三章 成本、费用管理制度一、公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定投资决策

43、、营销政策和评价经济目标完成情况的重要依据。二、公司成本费用管理的基本任务：通过对成本费用的预测、计划、核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不断降低成本费用，挖掘潜力，提高经济效益，保护投资者权益。三、成本费用管理的主要内容：1、建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用管理的基础工作；2、进行科学的成本预测和决策，确定目标成本，编制成本费用计划；3、实行严密的成本费用控制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确计算成本费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。四、成本开支范围：公司成本费用分为营业成本（费用）、管理费用、财务费用、营业外支出。1、营业成本（费用）开支范围：（1）、工资

44、：包括公司从事经营活动，如安拓销售、易检销售、软件开发、系统集成等人员工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等。（2）、职工福利费：包括按规定标准提取的从事经营活动人员的职工福利费。（3）、折旧费：包括各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定资产的折旧费。（4）、修理费：包括各类专业用固定资产（含租入的固定资产）维护和修理费。（5）、低值易耗品：包括各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。(6)、业务费：包括经济活动过程中业务人员的招待费、广告宣传费、业务人员因公印制名片费、投标资料装订费、差旅费、专业图书资料费以及其他费用。2、管理费用包括：（1）工资：管理人员的工资、奖金、津

45、贴和补助。（2）按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休统筹金、住房公积金和住房补贴。（3）公司总部和分公司管理人员办公费、差旅费、劳动保护费、办公设备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。（4）地方税费、土地使用费、业务招待费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、保险费等。（5）公司总部的广告宣传费用和分公司的广告营销费用。（6）无形资产和开办费摊销、坏帐准备（损失）、存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废等费用。（7） 其他管理费用。3、财务费用是指公司为筹集资金等而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续

46、费以及为筹资发生的其他财务费用等。4、营业外支出包括：固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损失，公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。五、正确区分收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守成本开支范围。下列各项支出不得列入成本开支：1、为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出；2、对外投资支出；3、被没收的财物损失；4、支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出；5、非公益性赞助、捐赠支出；6、国家法律、法规规定以外的各种费用；7、国家规定不得列入成本费用的其他支出。六、成本费用的核算1、成本费用核算的内容：按公司实际实施的每个项目为成本核算的对象，分别设置成本核算科目，按成本开支范

47、围进行各项经营成本（费用）核算。管理费用和财务费用按各自确定的开支范围进行核算 。2、成本费用核算的原则(1) 进行项目成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致；(2)必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个项目成本之间的界限；(3)成本费用核算资料要正确、完整，有关成本费用核算的原始记录、凭证、帐册及统计资料要求内容真实、齐全，记载及时、准确；(4)严格按项目核算的规定，正确归集、分配费用;(5)成本核算的程序和方法，未经批准不得随意变动。3、成本费用的核算及摊销方法：参见XX公司内控制度第六号内部管理会计核算办法4、成本核算必须严格遵

48、守以下规定：（1）不得擅自提高开支标准和扩大开支范围；(2)不得随意摊提成本费用，公司收入；(3)不得弄虚作假，造成成本不实；(4)严禁损公肥私、隐瞒收入，不得截留或坐支收入。第十四章 销售收入管理制度一、销售收入是指公司销售产品或者提供劳务等取得的收入，为核算公司的销售收入，应设置主营业务收入和其他业务收入科目。二、销售收入的确认：1、销售收入按权责发生制原则确认。2、产品销售是指公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给对方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。3、其他业务收入主要

49、是指劳务服务、基金（补贴）、技术转让等收入，其实现原则与主营业务收入实现原则相同。三、销售合同签订的管理。要严格按照合同法及公司有关规定，签订产品订货合同，确保合同的严密性和合法性。1、签订合同前，要先对对方的付款能力做事先调查，再决定是否接受订货。2、产品销售合同的内容必须详细、完整，未经批准，不得随意更改合同文本和增加合同条款。3、用户单位名称、法人代表姓名、住址、 、 、帐户必须详细填写，并应落实无误。所有销售合同必须加盖供需双方具有法律效力的印鉴。4、合同中的产品名称、规格、型号、数量、交货期、价格、质量要求、付款方式、合同履行地、运输方式、违约责任、解决争议方式等必须填写清楚。第十五

50、章 利润及利润分配管理制度一、加强公司的利润分配管理：1、公司利润总额由营业利润、投资净收益、补贴收入、营业外收支净额构成：利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出2、公司应遵循国家税法的规定，正确计算公司应纳税所得额，并按期缴纳公司所得税。3、公司在缴纳所得税后的利润，应按照国家有关规定，按下列顺序进行分配：(1)弥补以前年度亏损；(2)提取法定盈余公积金。按净利润的10提取，法定盈余公积金超过资本金总额的50时，可不再提取。(3)提取公益金，按净利润的5提取，公益金只能用于公司职工的集体福利，主要用于职工住宅等集体福利设施支出，严禁挤占挪用。按公司章程或股东大会决议提取任意盈余

51、公积金。向股东分配利润。4、公司在经营过程中发生的亏损，可以用下一年度的利润在缴纳所得税前弥补。下一年度利润不足弥补的，可以在5年内继续弥补，但弥补的期限最长不得超过5年。如超过5年的，应用缴纳所得税后利润弥补。在未弥补亏损前，公司不得提取盈余公积金、公益金和向股东分配利润，公司发生特大亏损，税后利润不足弥补的，可以用公司盈余公积金弥补，公司法定盈余公积金还可转增股本，但转增股本后公司的法定盈余公积金不得低于注册资本的25。5、公司可全部分配其可供分配利润，也可以部分分配其可分配利润，留下部分待以后年度连同当年的可分配利润一起分配。当年可供分配利润或当年已分配利润的，其剩余部分作为未分配利润结转下年。第十六章 税务管理制度一、各单位应建立内部税收管理制度，落实税收管理责任，加强增值税发票管理，加强对税收法规、政策的宣传教育工作，使有关人员及时掌握新的税收法规，熟悉各类税种、税率，依法办理税务。二、公司对各项应交税