2014电大高级财务会计2任务答案1

1、1. P公司为母公司， 2007年1月1日， P公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为 40 000 万元（和可辨认净资产公允价值相等） ，其中：股本为 30 000万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。 P公司和 Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司 2007年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公积 400万元； 2007年宣告分派 2006年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。 2008年实现净利润 5 000 万元，提取盈

2、余公积 500万元， 2008年宣告分派 2007年现金股利 1 100万元。（2）P公司 2007年销售 100件A 产品给 Q公司，每件售价 5万元，每件成本 3万元，Q公司 2007年对外销售 A产品 60件，每件售价 6万元。 2008年P公司出售 100件 B产品给 Q公司，每件售价 6万元，每件成本 3万元。 Q公司 2008年对外销售 A 产品 40件，每件售价 6万元； 2008年对外销售 B产品 80件，每件售价 7万元。（3）P公司 2007年 6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为 100万元，增值税为 17万元，成本为 60万元， Q公司购入后作管理用固定资产入账

3、，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（ 1）编制 P公司 2007年和 2008年和长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算 2007年12月31日和 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司 2007年和 2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。 ）答：编制 P公司 2007年和 2008年和长期股权投资业务有关的会计分录（ 1） 2007年 1月 1日投资时：借：长期股权投资 Q公司 33000贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006年现金股利 1000万元：借：应收股利 800 （ 1000 80%

4、）贷：长期股权投资 Q公司 800 借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年宣告分配 2007年现金股利 1100万元：应收股利 =1100 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数 =0+400080%=3200万元应恢复投资成本 800万元借：应收股利 880长期股权投资 Q公司 800 贷：投资收益 1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）计算 2007年12月 31日和 2008年 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（ 2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（3300

5、0-800） +800+4000 80%-100080%=35400万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（ 33000-800+800）（+800-800 ）+400080%-1000 80%+500080%-1100 80%=38520万元（ 3）编制该集团公司 2007年和 2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200 （800+400）未分配利润 9800 （ 7200+4000-400-1000）商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600

6、 （30000+2000+1200+9800） 20% 借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润 年初 7200贷：本年利润分配 提取盈余公积 400本年利润分配 应付股利 1000未分配利润 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40 （ 5-3 ）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4（40 5 6/12 ）贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700 （800+400+500）未

7、分配利润 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （ 30000+2000+1700+13200） 20% 借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润 年初 9800贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润 年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 （ 6-3 ）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润 年初 40贷：固定资产 原价 40借：固定资产 累计折旧 4贷：未分配

8、利润 年初 4借：固定资产 累计折旧 8贷：管理费用 8袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄袀袆羃蒈蚂螂羂薁袈肀肁芀蚁羆肁莃袆袂肀薅虿袈聿蚇蒂膇肈莇螇肃肇葿薀罿肆薂螆袅肅芁薈螁膅莃螄聿膄蒆薇羅膃蚈螂羁膂莈蚅袇膁蒀袀螃膀薂蚃肂腿节衿羈腿莄蚂袄芈蒇袇螀芇蕿蚀聿芆艿蒃肅芅蒁螈羁芄薃薁袆芃芃螆螂芃莅蕿肁节蒈

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10、蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄 葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇莄袀肄膃莄羂艿蒂莃蚂肂莈蒂螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿袃薈葿螈聿蒄葿袁羁莀蒈羃膇芆蒇蚃羀膂蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄罿膄芃薃虿羆艿薃袁节膅薂羄肅蒃薁蚃芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀袄莆蚇螂肀莂蚆羅袂芈蚅蚄膈膄蚄螇羁蒂蚃衿膆莈蚂羁螁螃羇葿螀袅膃蒅蝿肈