案例_华能公司利润表项目分析

1、华能公司利润表案例分析华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小 规模公司 和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很 好，因此该公司也迅 速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报 2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析 数据。伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，l=i晶要求伟对公司2002 年度有尖经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后

2、，伟立刻收集有尖经营成果的资料，资料如下：2002年度利润表编制单位：华能公司单位：千兀项目2002年度2001年度一、产品销售收入12969001153450减：产品销售成本1070955968091产品销售税金及附加143966805二、产品销售利润211549178554力卩：其他销售利润-5318-2192减：存货跌价损失2095销售费用27231961管理费用124502108309财务费用-24122105541三、营业利润101033-39449力卩：投资净收益2360468976营业外收入80减：营业外支出31131961四、利润总额12160427566减：所得税233444

3、268五 净利润9826023298华能公司投资收益表单位：千元项目2002 年2001 年长期股权投资收益2627421176长期股权投资差额摊-2400-2200销长期股权转让收益50000短期投资跌价损失-270投资收益合计2360468976华能公司财务费用表单位：千元项目2002 年2001 年利息支出970128676减：禾息收入2685425320汇兑损失31082809减：汇兌收益1480756其他134132财务费用-24122105541华能公司管理费用明细表单位：千元项目2002 年2001 年工资及福利费6454064320劳动保险费43404308业务招待费89884

4、211工会经费11501048折旧费15401540技术开发费3860027856其他53445026管理费用124502108309请运用案例中提供的信息，协助伟做好以下几个分析工作:1 运用水平分析法编制利润增减变动分析表2. 对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价3. 运用垂直分析法编制利润结构分析表。4. 对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。案例分析1 企业利润增减变动分析表如下：利润水平分析表单位：千元项目2002年度2001年度增减额增减率(一、产品销售收入1296900115345014345012.44减：产品销售成本10709559680911028649.

5、78产品销售税金及附加1439668057591111.55二、产品销售利润2115491785543299518.48力卩：其他销售利润-5318-2192-3126-142.61减：存货跌价损失20952095营业费用2723196176238.86管理费用1245021083091619314.95财务费用-24122105541-129663-122.86三、营业利润101033-39449140482356.11力卩：投资净收益2360468976-45372-65.78营业外收入8080减：营业外支出31131961115258.75四、利润总额121604275669403834

6、1.14减：所得税23344426819076446.95五、净利润982602329874962321.752禾【I润 增 减 变 动 情 况 评 价(1)净利润分析。该公司2002年度实现净利润9826万元，比上年增长了 7496万元，增长率为322%增长幅度是很高的。从水平分析表来看，净利润增长的主要原因是利润总额比上年增长了 9404 万元，由于所得税比上年增长1908万元，二者相抵，净利润增长7496万元。(2)利润总额分析。该公司2002年度实现利润总额1.21亿元，比上年增长了 9404万元，增长率为341%主要由企业营业利润增加引起的，营业利润比上年增长14亿元，增长率为356

7、%但因 投资损失和营业外支出的不利影响，使利润总额减少4000余万元，增减因素相抵，利润总额增加了 9404万元。(3) 营业利润分析。该公司营业利润较上年增长1.4亿元，主要原因是主营业务利润增加和财务费用的大幅下降所致。主营业务利润比上年增加3300万元，财务费用下降约13亿元，但由 于营业费用、管理费用和其他业务利润下降的影响，减利2000余万元，增减相抵，营业利润增加1.4亿元。(4) 主营业务利润分析。该公司主营业务利润较上年增长3 300万元，增长率为18.48%。主营业务利润的增长变化可能受销售量、价格、质量、品种结构、成本等诸多因素影响，可通过对产品销售利润明细表进行因素分析得

8、出结论。从总体上看，公司利润比上年有较大增长，如净利润、利润总额和营业利润都有较大幅度的增加。增利 的主要原因是：一是财务费用的大幅度下降，增利约13亿元；二是主营业务利润的增加，增加3300 万元。主要减利的原因是：一是投资损失减利4500余万元，管理费用的增长，减利1600余万元。因此，除了对主营业务利润和管理费用进一步分析外，重点应对财务费用 和投资收益变动情况进行分析。财务费用变动分析：华能公司财务费用分析表单位：千元项目2002 年2001 年增减额利息支出970128676-127706减：禾息收入26854253201534汇兑损失31082809299减：汇兑收益1480756

9、724其他1341322财务费用-24122105541-129663从上表可看出，公司财务费用2002年比上年下降约1.3亿元，其主要原因是利息支出减少、利息收入 和汇兑收益的增加，三者合计共减少支出129964000元，同时汇兑损失增加299000元，所以财务费用下降约1.3亿元。投资收益变动分析：华能公司投资收益分析表单位：千元项目2002 年2001 年增减额长期股权投资收益26274211765098长期股权投资差额摊-2400-2200200销长期股权转让收益50000-50000短期投资跌价损失-270270投资收益合计2360468976-45372从上表看出，2002年公司投

10、资收益较上年有大幅下降，原因是本年没有长期股权转让收益，而上 年则有5000000元的收益，同时长期股权投资差额摊销和短期投资跌价损失使投资收益减少900000 元，但本年长期股权投资收益较上年增加5098000元。1 利润结构变动分析如下:利润垂直分析表单位：千兀项目2002年度2001年度一、主营业务收入100.00100.00减：主宫业务成本82.5883.93主营业务税金及附加1.110.59二、主营业务利润16.3115.48力卩：其他销售利润-0.41-0.19减：存货跌价损失0.15营业费用0.210.17管理费用9.609.39财务费用-1.869.15三、营业利润7.80-3.42力卩：投资净收益1.825.98营业外收入0减：营业外支出0.240.17四、利润总额9.382.39减：所得税1.80.37五、净利润7.582.02利润结构变动情况评价如下:从利润垂直表分析表可以看出，2002年度主营业务利润占主营业务收入的比重为16.31%,比上年度的15.48%上升了 0.83%,其原因是主营业务成本下降所致，即成本下降是主营业务 利润提高的根本原因；本年度营业利润的构成为7.8%,比上年度的342%上升了11 -22%,上升的原因除了主营业务利润的构成上升影响外，主要在于财务费用比重的大幅下降；利