等级考试中级会计实务重点题11808.doc

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资多选题2、下列经济业务或事项符合企业会计准则第14 号一收入的有 () 。A企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销

2、售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项单选题3、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为 2009 年 1 月 1 日，租金为每年120 万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000 万元； 2009 年资产负债表日该楼的公允价值为3300 万元。该项投资性房地产对2009 年的损益的影响金额( 不考虑所得税等其他影响) 为() 万元。A120B400C300D420多选题4、对持有以备出售的存货，下列有关

3、存货可变现净值的说法，正确的有() 。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以般销售价格作为计量基础C用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题5、代表在未来某个确定日期付款的最常用的报告长期应付账款的衡量基础是（）。A一般价格水平B当前成本C净现值D未来现金流的现值简答题6、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算

4、确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于 208年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。 A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施， 认为在编制财务报表时运用持续

5、经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。 针对资料三中的审计说明第（ 1）至（3）项，逐项指出 B 注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。多选题7、会计核算方法包括 () 。A记账方法B固定资产折旧方法C存货计价方法D成本核算方法单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题9、下列各项经济业务中，可对企业当期损益

6、计算产生影响的有() 。A确认拥有的存货发生跌价B为成本模式计量的投资性房地产计提折旧C按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利D确认应付账款无法偿付多选题10、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案单选题11、甲企业 2008 年 1 月 20 日向乙企业销售一批商品， 已进行收入确认的有关账务处理，同年2 月 1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2 月 l0 日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批

7、准报出日是4 月 30 日。甲企业对此业务的处理是 ()。A作为 2007年资产负债表日后事项的调整事项B作为 2007年资产负债表日后事项的非调整事项C作为 2008年资产负债表日后事项的调整事项D作为 2008年当期正常事项单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造

8、成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”的科目的是( 非投资性房地产业务 )() 。A房产税B营业税C车辆购置税D增值税单选题15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。

9、盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注

10、册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20

11、 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失

12、准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 2

13、0 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用， 租赁期限 3 年，每年租金 6 万元，如果 3 年一次性支付，则只需要 14 万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中

14、。2008 年 6 月 1 日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为 () 万元。A10.36B10.48C11.26D11.28单选题18、乙公司 2011 年 9 月 30 日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值 2000 万元公开发行， 乙公司承诺在 6 个月后以 2100 万元回购，乙公司发行债券的相关费用 20 万元，实际收到发行收入 1980 万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。 2011 年 12 月 31 日该债券的公允价值为 2050 万元， 2012年 3 月 31 日乙公司以 2100 万元购回所发行的债券。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

15、，回答下列问题。乙公司 2011 年 12 月 31 日交易性金融负债的账面价值为() 万元。A2000B2050C1980D2100多选题19、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当

16、日的账面价值计价单选题20、C 企业 2002 年 1 月 1 日借款 5000 万元用于固定资产建造， 借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为 50 万元 ( 金额较大 ) 。2002 年 2 月 1 日支出 1000 万元， 5 月 1 日支出 2000 万元， 2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3月 31 日完工。 2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为 () 万元。A5000B5360C5310D5750单选题21、长城公司对 2011

17、年 2 月 18 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为 () 。A借：预计负债30 贷：银行存款20 以前年度损益调整10B借：所得税费用 - 当期所得税费用7.5 贷：递延所得税资产7.5C借：以前年度损益调整20 贷：银行存款20D借：预计负债30 贷：其他应付款20 以前年度损益调整10多选题22、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，

18、不得从成本模式转为公允价值模式E成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更多选题23、资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整项目的有() 。A资产负债表的货币资金项目B利润表的相关项目C现金流量表正表的相关项目D资产负债表的所有者权益项目E所有者权益变动表的相关项目多选题24、下列关于投资性房地产，说法中正确的有() 。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：

19、性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益多选题25、在对 N 公司 2009 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。针对下列或有事项， A 注册会计师提出审计调整建议不正确的有() 。AN 公司对某项可能发生的担保损失于2008 年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。2009 年 6 月法院作出终审判决， N公司实际发生担保损失 1030 万元。因此， N公司于 2009 年确认营业外支出 30 万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B2009 年 12 月 31 日，法院尚未对 N公司被诉的一起合同纠纷案

20、作出判决。基于合理的判断， N公司胜诉的可能性为 60%，但在 2010 年 2 月( 财务报表公布前 ) 法院宣判 N 公司败诉，应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议 N 公司调整 2009 年度财务报表的相关项目C2010 年 1 月 N公司被起诉侵权， 2010 年 2 月法院宣判 N公司应赔偿原告 1000 万元，对此，注册会计师建议 N 公司调整 2009 年度财务报表的相关项目D2009 年 11 月法院判决 N公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300 万元。N公司于 2009 年 12 月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大， 且截至 2009 年度财务报表签

21、署日法院尚未作出判决。 对此，注册会计师建议 N公司确认相关的预计负债简答题26、什么是资产负债表日后事项如何区分资产负债表日后调整事项和非调整事项？简答题27、A 股份有限公司 ( 本题下称“A 公司” ) 为上市公司， 2009 年至 2010 年发生的相关交易或事项如下：(1)2009 年 1 月 1 日递延所得税资产余额为 25 万元，均为对应收 B 公司账款 700 万元计提坏账准备 100 万元引起的；递延所得税负债余额为 0。(2)2009 年 3 月 10 日，A 公司就应收 B 公司账款 700 万元与 B 公司签订债务重组合同。合同规定： B 公司以其生产的一批库存商品甲及

22、一项股权投资偿付该项债务； B 公司该批库存商品转移至A 公司后，双方债权债务结清。当日， B 公司将库存商品甲的所有权交付A 公司。 B 公司该批商品的账面余额为280 万元，公允价值为300 万元，未计提减值准备；B 公司该项股权投资的账面余额为 200 万元，公允价值为210 万元，未计提减值准备； A 公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至 2009 年末，该批商品只售出 20%给 C公司，售价为 80 万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，

23、A 公司对 C公司做出如下承诺：该产品售出后 3 年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A 公司免费负责保修。 A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的 ) 。(4)2009 年末， A 公司预计剩余甲商品的可变现净值为200 万元。可供出售金额资产的公允价值为290 万元。A 公司 2009 年利润总额为 5000 万元。(5)2010年 2 月3 日，A 公司将2009 年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为 250 万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年 10 月 3 日支付全部款项。对于该笔销售，A

24、 公司未做出质量保证承诺。(6) 截至 2010 年 12 月 31 日， A 公司尚未收到 D 公司欠款。 A 公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010 年，销售给 C 公司甲商品多次出现质量问题， A 公司共发生修理支出 10 万元。(7)A 公司 2010 年利润总额为 5000 万元。 2010 年末， A 公司持有的可供出售金额资产的公允价值为 280 万元；存货跌价准备余额为 0。(8)2011 年 1 月 15 日， A 公司收到法院通知， D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。 A公司预计可收回应收账款的 20%。(9) 其他有关资料如下： A

25、公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； A 公司 2009 年至 2011 年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳税调整事项； A 公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定 A 公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； A 公司各年度财务报表批准报出日均为 4 月 30 日：盈余公积提取比例为 10%。 要求1. 编制 A 公司进行债务重组的相关会计分录；单选题28、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当() 。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允

26、价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目单选题29、某企业 2009 年委托施工单位修建物资仓库， 2 月 15 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产，但由于当地阴雨天气，该仓库直到 10 月 1 日才投入使用。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2009 年度修建的物资仓库应缴纳房产税 () 元。A3500B1750C2800D4200多选题30、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有() 。A对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B同一控制下企业合并发生的直接相关费用C企业

27、管理部门经营性租入固定资产支付的租金D取得交易性金融资产时支付的印花税E因拥有投资性房地产而交纳的房产税-1- 答案： D 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具的确认和计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。2- 答案： A,C,D,E 解析 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，3- 答案： B 解析 2009 年确认的租金收入为100 万元 (10 个月 ) ，年末确定公允价值变动收益 300 万元，合计 400 万元。4- 答案： B,C,D 解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。5

28、- 答案： D编制财务报表时，企业通常采用的衡量基础是历史成本。但是，这通常也与其他衡量基础结合运用。 例如，存货是以成本与可实现净值孰低法计算的。 养老金负债是以其现值计算的。 长期应付款，代表在一个确定的未来日期支付款项的责任，应该以未来利息和本金流入的现值计算其价值。6- 答案：审计程序设计恰当性分析：暂无解析7- 答案： A,B,C,D 解析 选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： A,B,C,D 解

29、析 确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、 确认无法偿付的应付账款， 应分别计入“资产减值损失”、 “其他业务成本”、 “投资收益”、“营业外收入”科目。10- 答案： A,C,D 解析 以前年度售出商品发生退货，属于调整事项。11- 答案： D 解析 该事项属于 2008 年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义；因此不属于企业的资产负债表日后事项。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案：

30、 A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： B 解析 房产税计入“管理费用”科目；车辆购置税计入“在建工程”科目；增值税是价外税， 与损益无关。 但是与投资性房地产相关的房产税、 土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。15- 答案： B 解析 应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75( 万元 )16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： D 解析

31、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为 143127=2.72( 万元) ，则该项租赁支出应调增的应纳税所得额 =14-2.72=11.28( 万元 ) 。18- 答案： B交易性金融负债期末按公允价值计量。19- 答案： A,B 解析 选项 C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。 选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。20- 答案： B 解析 (1000 10/15+20007/15+20004/15) 12%15/14+50+5000 =5370万元21- 答案： D 解析 事项 (5) 的账务处理如下：借：预计负债30贷：其他应付款20以前年度损益调整 - 调整 2010 年营业外收入10借：应交税费 - 应交所得税5(20 25%)贷：以前年度损益调整 -2010年所得税费用5 借：以前年度损益调整 - 调整2010 年所