等级考试中级会计实务常考题7778.doc

1、等级考试中级会计实务常考题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产简答题2、甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时， 对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年1 月1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重

2、分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股 ( 占乙公司发行在外股份的0.1%) ，系 2009 年 10 月 5日以每股10 元的价格购入，支付价款3000 万元，另支付相关交易费用9 万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009 年12 月31 日，乙公司股票的市场价格为每股9 元。2010 年12 月31 日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010 年12 月31 日，乙公司股票的市场价格为每股8 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响

3、， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 6000 万元。2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为零。 在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房

4、各年年末的公允价值如下：2007 年 12 月 31 日为 6000 万元；2008年 12 月 31 日为 5600 万元； 2009 年 12 月 31 日为 5000 万元； 2010 年 12 月 31日为 4500 万元。(3) 甲公司于 2008 年 1 月 1 日向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股票期权，这些职员从 2008 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 4 年，即可每人以每股 5 元的价格购买 10 万股 A 公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008 年 12月 31 日、 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31 日的公允

5、价值分别为 5 元、 4 元、 3 元和 2.5 元。至 2010 年 12 月 31 日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。 2008 年和 2009 年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009 年 12 月 31 日股票期权的公允价值追溯调整了2010 年 1 月 1 日留存收益和资本公积的金额，2010 年度按 2010 年 12 月 31 日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (1) ，判断甲公司

6、2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整及后续处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。单选题3、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910单选题4

7、、（）对于预测存货水平的需求量没有帮助。A有关商业周期行为的知识B将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门C有关需求季节变化的信息D经济计量模型单选题5、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用单选题6、正保公司 2007 年末“递延所得税资产”科目的余额为66 万元 ( 均为固定资产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为33%，2008 年初适用的所得税税率改为 25%，2008 年末正保公司固定资产的账面价值为3000 万元，计税基础为3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允

8、价值变动损失为 200 万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800 万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008 年末“递延所得税资产”科目的发生额为 () 万元。A175B125C159D109单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、物流企业现金流入量主要包括_。A初始投资时原有固定资产的变价收入B营业现金流入C终结现金流量D现金净流量E营业收入单选题9、企业对于已计入“待处理财产

9、损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对

10、损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲房地产公司 2009 年 12 月 31 日共有 A、B、C、D、E 五幢商品房达到预定可使用状态， 2010 年 1 月 5 日与乙企业签订销售合同出售了商品房 A；同时将商品房 B 用于职工福利住房； 2 月 1 日将商品房 C 出租；由于房地产市场不太景气，商品房 D 也打算出租；剩余的商品房 E

11、 作为存货。 2011 年 1 月 1 日将商品房 D 出租，该商品房 D 成本为 3000 万元，未计提存货跌价准备，转换日的公允价值为 3200 万元，甲房地产公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。企业按净利润的 10%计提法定盈余公积，假定不考虑所得税的影响。要求：根据上述资料，回答下列第 13 至第 14 题。关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理， 下列说法中正确的是() 。A公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”B公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值变动损益”C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配D直接以账面价值作为投资性房地产的入账价

12、值多选题14、衡量公司经营效率的财务比率指标有() 。A股东权益总额 / 固定资产总额B2销售收入 /( 年初固定资产 +年末固定资产 )C净资产倍率D以上答案都不正确E存货周转率和周转天数单选题15、( 一) 资料某股份有限公司2005 年度实现税后净利润8000 万元。 2006 年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5 年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210 万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策，2005 年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其

13、余均用于分派现金股利。( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该投资项目的投资回收期为() 。A2.1 年B2.8 年C3 年D4 年简答题16、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成 2002 年的盈利预测工作。上年度的财务报表如下：2001 年( 单位：万元 )销售收入 1260销售成本 (80%)1008毛利 252经营和管理费用变动费用 ( 付现 )63固定费用 ( 付现 )63折旧 26营业利润 100利息支出 10利润总额 90所得税 27税后利润 632001 年12 月31 日( 单位：万元)货币资金 14 短期借款 200应收账款 144 应付

14、账款 246存货 280 股本 ( 发行苷通股 500 万元，每股面值 1 元)500固定资产原值 760 保留盈余 172 减：折旧 80固定资产净值 680资产总额 1118 负债及所有者权益总计1118其他财务信息如下：(1) 下一年度的销售收入预计为 1512 元。(2) 预计毛利率上升 5 个百分点。(3) 预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。(4) 预计经营和管理费的固定部分增加 20 万元。(5) 购置固定资产支出 220 万元，并因此使公司折旧额达到 30 万元。(6) 应收账款周围转率 ( 按年末余额计算 ) 预计不变，上年应收账款均可在下年收回。(7) 年末应

15、付账款余额与当年进货金额的比率不变。(8) 期末存货金额不变。(9) 现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5 万元的倍数，假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现金余额不少于 10 万元。(10) 预计所得税为 30 万元。(11) 假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。要求：(1) 确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。(2) 预测下年度税后利润。(3) 预测下年度每股盈利。单选题17、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 2

16、009 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿18 万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题18、某上市公司 2002 年度财务会计报告批准报出日为2003 年 4

17、 月 10 日。公司在 2003 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是（）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 60 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200 万元C公司董事会提出 2002 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2002 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题19、下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变

18、E坏账准备计提比例的改变多选题20、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理单选题21、下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是() 。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产

19、累计折旧 ( 摊销 ) ”、“投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值， 借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目， 按其账面余额， 贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借

20、记“投资收益”科目多选题22、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上多选题23、以下属于会计计量属性的有() 。A历史成本B重置成本C公允价值D现值多选题24、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题25、根据企业所得税的规定，以

21、下关于资产税务处理的表述中，错误的是() 。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分配的间接费用等必要支出为成本C自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化后至达到预定用途前发生的支出为计税基础D融资租人的固定资产，无论租赁合同是否约定付款总额，均以租赁资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损

22、失D应由过失人赔偿的存货损失单选题27、( 每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意)A 公司和 B 建设银行的抵押关系应在当地() 办理抵押登记。A土地管理部门B房产管理部门C建设主管部门D银行管理部门多选题28、企业固定资产的大修理支出要符合的条件有 () 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上单选题29、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的1

23、0%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12

24、月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注

25、明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实

26、际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法

27、规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15多选题30、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有() 。A提供现金折扣销售商品的，购货方按净价法确认应付债务B存货采购过程中因不可抗力而

28、发生的净损失，应计入存货采购成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用权，应按期摊销D自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值E融资租赁方式租人固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则第 6 号无形资产和企业会计准则第 20 号企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，

29、 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。 非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。2- 答案：甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整及后续处理不正确。暂无解析3- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而

30、持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。4- 答案： B将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门是对已发生成本的主观分配，这些成本与预测需求没有任何关系。选项 (a) ，(c) 和(d) 不正确，因为在预测存货采购需求时， 应当了解商业周期的

31、行为， 理解产品季节变化， 并使用经济计量模型，这些都是很有价值的。5- 答案： B 解析 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定， 借记“其他业务成本”科目， 贷记“投资性房地产累计折旧 ( 摊销) ”。6- 答案： D解析 递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 万元 ) 。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损

32、失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A,B,C,D 解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的影响。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A 解析 将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账， 借记“投资性房地产一成本”科目， 原已计提跌价准备的， 借记“存货跌价准备”科目， 按其账面余额， 贷记“开发产品”等科目。 转换日的公允价值小于账面价值的， 按其差额，借记“公允价值变动损益”科目； 转换日的公允价值大于账面价值的， 按其差额， 贷记“资本公积一其他资本公积”科目。 当该项投资性房地产处置时， 因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。14- 答案： B,D暂无解析15- 答案： C 解析 本题考查重点是对“投